Ano ang isang digital na asset?

Sa pinakamalawak na kahulugan, ang digital asset ay isang item na nilikha at iniimbak nang digital, may halaga, nakapagtatag ng pagmamay-ari, at natutuklasan. Idinagdag ng Treasury Department sa kahulugan na ang isang digital na asset ay dapat na itala sa isang cryptographically secured distributed ledger o anumang katulad na teknolohiya. Kasama sa IRS ang "cryptocurrency" at "virtual currency" bilang mga digital asset.

Kasama sa mga halimbawa ng mga digital na asset ang (ngunit hindi limitado sa):

• Convertible virtual currency at cryptocurrency (isipin Bitcoin);
• Stablecoins (isipin ang Tether); at
• Non-fungible token (NFTs) (isipin CryptoPunks).

Ano ang virtual na pera?

Ang virtual na pera ay isang digital na representasyon ng halaga maliban sa isang representasyon ng US dollar o isang dayuhang pera ("totoong pera"). Ang virtual na pera ay ginagamit bilang isang yunit ng account, isang tindahan ng halaga, o isang daluyan ng palitan.

Ano ang cryptocurrency?

Ang Cryptocurrency ay isang uri ng virtual na pera na gumagamit ng cryptography upang ma-secure ang mga transaksyon. Gumagamit ang Cryptocurrencies ng isang desentralisadong sistema upang magtala ng mga transaksyon at mag-isyu ng mga bagong unit.

Ang Bitcoin ay isang cryptocurrency, dahil gumagamit ito ng cryptography upang ma-secure ang mga transaksyon na digital na naitala sa isang distributed ledger, tulad ng isang blockchain. Ang isang transaksyon na kinasasangkutan ng cryptocurrency na naitala sa isang distributed ledger ay tinutukoy bilang isang "on-chain" na transaksyon. Ang isang transaksyon na hindi naitala sa ipinamahagi na ledger ay tinutukoy bilang isang "off-chain" na transaksyon, kung saan ang mga indibidwal ay maaaring direktang makipag-ugnayan sa isa't isa nang hindi kinakailangang gumamit ng pinagkakatiwalaang third party tulad ng isang cryptocurrency exchange.

Ano ang isang NFT?

Ang NFT ay isang 'non-fungible token'. Non-fungible ay nangangahulugan na ang isang bagay ay natatangi at hindi maaaring palitan. Ang bawat NFT ay naglalaman ng isang digital na lagda, na ginagawang kakaiba ang bawat isa. Sa kabaligtaran, ang isang fungible na item ay isa na ang mga indibidwal na yunit ay mahalagang mapagpapalit, at ang bawat isa sa mga bahagi ay hindi nakikilala mula sa anumang iba pang bahagi. Ang pisikal na pera ay fungible, na nangangahulugang ang isang $100 na papel ay hindi nakikilala at may parehong halaga sa anumang iba pang $100 na perang papel sa sirkulasyon. Ang isang NFT ay maaaring kumatawan sa parehong isang digital na asset tulad ng isang imahe, ngunit maaari rin itong subaybayan ang mga real-world na asset, tulad ng isang bahay, isang kotse, o isang kanta.

Bakit nabubuwisan ang mga transaksyon sa digital asset?

Ang kita ay karaniwang nabubuwisan anuman ang pinagmulan nito. Dahil dito, ang mga transaksyon sa digital asset ay nabubuwisan tulad ng mga 'tradisyonal' na transaksyon na kinasasangkutan ng pera para sa mga produkto o serbisyo, o isang palitan ng ari-arian para sa iba pang ari-arian o serbisyo. Ang mga digital na asset ay itinuturing ng IRS bilang pag-aari at ang mga pangkalahatang prinsipyo sa buwis na nalalapat sa mga transaksyon sa ari-arian ay malalapat sa isang transaksyong kinasasangkutan ng isang digital na asset.

Paano binubuwisan ang mga transaksyon sa digital asset?

Sa pangkalahatan, ang mga indibidwal na nakikipagtransaksyon sa mga digital na asset, kabilang ang pagbili, pagbebenta, o pagpapalitan ng mga digital na asset, ay hawak ang mga digital na asset bilang mga capital asset at ang pagbebenta o pagpapalitan ay nagreresulta sa capital gain o capital loss. Gayunpaman, ang mga digital asset na natanggap bilang kabayaran para sa mga serbisyo ay itinuturing na kapareho ng sahod at nagreresulta sa ordinaryong kita sa tatanggap na humahawak sa digital asset bilang isang capital asset.

Ang mga sumusunod na halimbawa ay naglalarawan ng ilang karaniwang transaksyong kinasasangkutan ng mga digital na asset:

• Sales: Kapag nagbebenta ka ng digital asset, ito ay karaniwang capital asset, at dapat mong iulat ang transaksyon kasama ng anumang capital gain o loss sa pagbebenta.
  • Halimbawa: Kung si Mary ay bumili ng 5 Bitcoin sa halagang $50,000 noong Abril at ibinenta ang lahat ng kanyang Bitcoins noong Hulyo sa halagang $52,000, magkakaroon siya ng panandaliang capital gain na $2,000 (ang presyo ng pagbebenta ay mas mababa sa presyo ng pagbili). Kung ibinenta ni Mary ang Bitcoins sa halagang $48,000, magkakaroon siya ng panandaliang pagkawala ng kapital sa pagbebenta, napapailalim sa anumang mga limitasyon sa mga pagbabawas sa pagkawala ng kapital. Mahalagang tandaan na dapat na ibinenta ni Maria ang kanyang mga barya upang makilala ang pagkawala; hindi siya maaaring mag-ulat ng pagkalugi dahil lang sa bumaba ang halaga ng mga barya na hawak niya.
• Palitan: Kung ipinagpapalit mo ang digital asset na hawak bilang capital asset para sa mga serbisyo o iba pang ari-arian, kabilang ang mga produkto o isa pang digital asset, dapat mong iulat ang transaksyon at anumang capital gain o pagkawala na nagreresulta mula sa pagkakaiba sa pagitan ng patas na market value ng property o serbisyo na iyong natanggap at ang batayan ng pag-aari na ibinigay.
  • Halimbawa: Kung bibili si Bill ng 5 Bitcoin sa halagang $50,000 noong Abril at ipapalit ang mga ito sa isa pang virtual na pera noong Hunyo na nagkakahalaga ng $40,000 sa petsa at oras ng palitan, mag-uulat si Bill ng $10,000 na panandaliang pagkawala ng kapital sa transaksyon. Sa kasong ito, kailangang tingnan ni Bill ang kanyang iba pang mga pagkalugi sa kapital at posibleng limitado sa kung magkano ang maaari niyang ibawas sa kasalukuyang taon. Gayundin, kung ang ipinagpalit na virtual na pera ay nagkakahalaga ng $60,000 sa halip na $40,000, mag-uulat si Bill ng $10,000 na panandaliang capital gain sa transaksyon.
• Mga Kita: Kapag nakatanggap ka ng ari-arian, kabilang ang isang digital na asset, kapalit ng pagsasagawa ng mga serbisyo, ginagawa mo man o hindi ang mga serbisyo bilang isang empleyado, dapat mong iulat ang mga kita bilang ordinaryong kita. Ang kompensasyon para sa mga serbisyo ay iniuulat at binubuwisan nang pareho anuman ang paraan ng pagtanggap ng kabayaran (dolyar, virtual na pera, ari-arian, o iba pang mga serbisyo). Kung nakatanggap ka ng digital asset bilang kapalit sa pagbibigay ng mga serbisyo bilang empleyado, ito ay itinuturing na sahod at napapailalim sa Federal income tax withholding, Federal Insurance Contributions Act (FICA) na buwis, at Federal Unemployment Tax Act (FUTA) na buwis at dapat iulat ng ang iyong tagapag-empleyo sa Form W-2, Sahod at Pahayag ng Buwis, tulad ng tradisyonal na sahod na binabayaran sa US dollars. Kung nakatanggap ka ng digital asset bilang kapalit sa pagbibigay ng mga serbisyo at hindi empleyado ng nagbabayad, ikaw ay self-employed, at maaaring ituring na isang independent contractor.
  • Halimbawa: Kung nakatanggap si Deng ng 10 Bitcoin na nagkakahalaga ng $100,000 para sa pagbibigay ng mga serbisyo bilang empleyado, dapat niyang iulat ito bilang "sahod" sa kanyang income tax return. Kung si Deng ay hindi isang empleyado, ang kompensasyon ay iniuulat sa Iskedyul 1 o Iskedyul C. Dapat iulat ni Deng ang kita na ito sa kanyang pagbabalik ng buwis sa kita kahit na nakatanggap man siya o hindi ng isang Form W-2, Form 1099-MISC, o iba pang pagbabalik ng impormasyon .
• Matigas na tinidor: Ang isang hard fork ay nangyayari kapag ang isang cryptocurrency ay sumasailalim sa isang pagbabago sa protocol na nagreresulta sa isang permanenteng diversion mula sa legacy na ipinamahagi na ledger. Maaaring magresulta ito sa paglikha ng bagong cryptocurrency bilang karagdagan sa legacy na cryptocurrency. Kung ang iyong cryptocurrency ay dumaan sa isang hard fork ngunit hindi ka nakatanggap ng anumang bagong cryptocurrency, wala kang nabubuwisan na kita.
  • Halimbawa: Hawak ni Maria ang 10 units ng cryptocurrency A na may hard fork pagkatapos ay mayroon din siyang 10 units ng cryptocurrency B. Anuman ang paraan ng pagtanggap niya ng bagong cryptocurrency B, may kita siya. Kung ang 10 unit ng cryptocurrency B ay nagkakahalaga ng $50 sa petsa at oras na natanggap niya ang mga ito, magkakaroon si Maria ng taxable income na $50 na dapat niyang iulat sa taong natanggap niya ang cryptocurrency B.
• Pagnanakaw: Kung ninakaw ang iyong pamumuhunan sa digital asset, nalalapat ang mga panuntunan sa pagkawala ng pagnanakaw sa taon na nalaman mo ang pagnanakaw. (Tingnan ang Chief Counsel Advice (CCA) 202302011 at Tax Topic No. 515 Casualty, Disaster, and Theft Loss para sa higit pang impormasyon.) Dapat matugunan ng pagnanakaw ang kahulugan ng pagnanakaw ng iyong lokal na hurisdiksyon at dapat mong isama ang anumang konsiderasyon na natanggap mo para sa pagnanakaw kapag nagkalkula ang iyong pagkawala (o pakinabang). Kung ang pagnanakaw ay nagreresulta sa isang netong pagkalugi, ang pagkalugi ay isang ordinaryong pagkalugi at hindi napapailalim sa iba't ibang itemized na mga limitasyon sa pagbabawas.
• Pagkalugi o Frozen na Account: Bagama't ang ilang digital asset ay nawalan ng malaking halaga ng kanilang halaga noong 2022, hindi ka maaaring mag-claim ng pagkalugi mula sa pagbabang ito sa iyong tax return hanggang sa may sarado at nakumpletong transaksyon, gaya ng pagbebenta o pagpapalit. Kung ang iyong digital asset investment account ay na-freeze o ang iyong mga digital na asset ay nakatali sa bankruptcy proceedings, hindi ka maaaring mag-claim ng taxable loss dahil wala kang sarado at nakumpletong transaksyon. Kapag na-unfrozen ang iyong account o nakumpleto ang mga paglilitis sa pagkabangkarote, kakailanganin mong suriin muli ang iyong sitwasyon. Kung ang iyong mga digital na asset at ang iyong pagmamay-ari sa mga ito ay nanatiling buo, at mayroon silang anumang halaga, kung gayon wala kang makikilalang pagkawala. Kung nakatanggap ka ng kasunduan (kahit gaano kaliit) mula sa mga paglilitis sa pagkabangkarote kapalit ng iyong mga digital na asset, ito ay itinuturing na isang pagbebenta at dapat mong iulat ang iyong pagkawala ng kapital (o pakinabang) sa Form 8949 para sa taong natanggap mo ang kasunduan. Kung wala kang natanggap mula sa bankruptcy settlement, hindi pera o ang iyong mga digital asset, kung gayon ang iyong digital asset investment ay ituturing na walang kwenta at iba't ibang panuntunan ang nalalapat.
• Walang halaga o Inabandona: Hindi tulad ng pagbebenta ng isang digital asset investment na nagreresulta sa capital gain o loss, ang pagkawala mula sa iyong digital asset investment na nagiging ganap na walang halaga ay isang ordinaryong pagkawala. Dapat mong tandaan na ang asset ay dapat na ganap na walang halaga, hindi halos walang halaga, para makilala ang pagkawalang ito. Ang isang ordinaryong pagkalugi mula sa isang walang halaga o inabandunang pamumuhunan ay isang sari-saring itemized deduction sa taon ng kawalang-halaga/pag-abandona ngunit hindi mababawas sa iyong tax return dahil ang Tax Cuts and Jobs Act of 2017 ay nagtatakda na ang mga miscellaneous itemized deductions ng isang indibidwal ay hindi mababawas sa 2018 hanggang 2025.

Para sa karagdagang impormasyon sa pagtrato sa buwis ng mga transaksyon sa ari-arian, tingnan ang Publikasyon 544, Mga Benta at Iba Pang Disposisyon ng mga Asset.

Anong mga transaksyon sa digital asset ang hindi nabubuwisan?

Sa pangkalahatan, ang parehong mga panuntunan na nalalapat sa iba pang property ay nalalapat sa mga digital asset. Hindi lahat ng transaksyon sa ari-arian ay nabubuwisan. Halimbawa, ang mga sumusunod na transaksyon ay hindi nabubuwisan:

• Mga transaksyon sa iyong sarili. Kung maglilipat ka ng virtual na pera mula sa isang wallet, address, o account na pagmamay-ari mo, sa isa pang wallet, address, o account na pagmamay-ari mo rin, ang paglilipat ay isang hindi nabubuwisan na kaganapan, kahit na nakatanggap ka ng isang pagbabalik ng impormasyon na nag-uulat ng paglilipat. .
• bona fide mga regalo. Kung nakatanggap ka ng digital asset bilang a bona fide regalo, ang regalo ay hindi nabubuwisan. Iuulat mo ang anumang kita o pagkawala kapag nagbebenta ka, nagpapalitan, o kung hindi man ay itinapon ang digital asset. Kung ikaw ang nagbibigay ng digital asset, maaaring kailanganin mong iulat ang regalo sa isang tax return ng regalo. Tingnan ang mga tagubilin para sa Form 709 para sa karagdagang impormasyon.
• Mga donasyon ng kawanggawa. Kung nag-donate ka ng digital asset sa isang charitable organization na inilarawan sa Internal Revenue Code Section 170(c), hindi ka mag-uulat ng kita, pakinabang, o pagkawala mula sa donasyon. Gayunpaman, maaari kang magkaroon ng karapatan na mag-claim ng bawas sa kontribusyon sa iyong tax return sa taon na ginawa mo ang donasyon.
• Mga soft forks. Ang isang malambot na tinidor ay nangyayari kapag ang isang ipinamahagi na ledger ay sumasailalim sa isang pagbabago sa protocol na hindi nagreresulta sa isang diversion ng ledger at sa gayon ay hindi nagreresulta sa paglikha ng isang bagong cryptocurrency. Dahil ang mga malambot na tinidor ay hindi nagreresulta sa iyong pagtanggap ng bagong cryptocurrency, ikaw ay nasa parehong posisyon na iyong kinalalagyan bago ang malambot na tinidor, ibig sabihin ay ang malambot na tinidor ay hindi magreresulta sa anumang kita sa iyo.

Saan iniuulat ang mga transaksyon sa digital asset?

Ang mga transaksyong kinasasangkutan ng mga digital na asset ay karaniwang iniuulat sa parehong mga form ng buwis gaya ng mga transaksyon sa iba pang ari-arian.

• Checkbox sa pahina 1 ng Form 1040, US Individual Income Tax Return, O Form 1040-SR, US Return Return para sa mga Seniors. Simula sa 2020, kung gagawa ka ng ilang partikular na transaksyon sa digital asset, lagyan ng check ang kahon na “Oo” sa tabi ng tanong sa digital asset (dating virtual na pera) sa page 1 ng Form 1040 o Form 1040-SR. Tingnan ang Mga tagubilin para sa Form 1040, US Individual Income Tax Return/Form 1040S US Individual Income Tax Return para sa Mga Nakatatanda para sa karagdagang impormasyon.
• Form 8949, Mga Benta at Iba Pang Disposisyon ng Mga Capital Asset, at Iskedyul D (Form 1040 o 1040-SR), Mga Nadagdag at Pagkalugi sa Kapital. Dapat mong iulat ang karamihan sa mga benta at iba pang mga transaksyon sa kapital sa Form 8949, at pagkatapos ay ibuod ang mga kita sa kapital at nababawas na mga pagkalugi sa kapital sa Iskedyul D.
• Form 1040 series o Form 1040 Iskedyul 1, Karagdagang Kita at Mga Pagsasaayos sa Kita. Dapat kang mag-ulat ng ordinaryong kita mula sa mga digital na asset sa Form 1040, US Individual Tax Return, Form 1040-SS, US Self-Employment Tax Return (Kabilang ang Karagdagang Child Tax Credit para sa Bone Fide Residents ng Puerto Rico), Form 1040-NR, US Nonresident Agravamen Income Tax Return, O Form 1040, Iskedyul 1, Karagdagang Kita at Mga Pagsasaayos sa Kita, kung naaangkop.

Anong mga tala ang kailangan kong panatilihin tungkol sa aking mga transaksyon sa digital asset?

Ang Internal Revenue Code at mga regulasyon ay nag-aatas sa mga nagbabayad ng buwis na magpanatili ng mga talaan na sapat upang itatag ang mga posisyong kinuha sa kanilang mga federal tax return. Samakatuwid, dapat kang magpanatili ng mga talaan nang hindi bababa sa tatlong taon pagkatapos mag-ulat ng anumang nabubuwisang kaganapan o magkaroon ng iba pang mga kinakailangan sa pag-uulat, kahit na ang mga ito ay hindi agad nabubuwisan, nagdodokumento ng mga pagbili, resibo, benta, palitan, o iba pang disposisyon ng iyong digital asset at patas na merkado halaga ng anumang ari-arian o serbisyong natanggap mo bilang kapalit ng isang digital na asset

Higit pang Mga Mapagkukunan at Impormasyon: 

• Mga Virtual na Pera 
• Mga Madalas Itanong sa Mga Transaksyon sa Virtual Currency 
• Pansinin 2014-21
• resolución administrativa tributaria 2019-24
• Publication 525, Nabubuwisan at Hindi Nabubuwisan na Kita 
• Publication 526, Charitable Contributions 
• Publikasyon 544, Mga Benta at Iba Pang Disposisyon ng mga Asset 
• Publication 551, Batayan ng mga Asset 
• Publication 561, Pagtukoy sa Halaga ng Donated Property