TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Naniniwala ang IRS na ang kasalukuyang paglalathala nito ng mga tuntunin at tagubilin ng programa ng OVDI ay sapat na malinaw, at ang kasalukuyang mga pamamaraan ng publikasyon ay nagbibigay-daan sa IRS ng higit na kakayahang umangkop na isama ang input mula sa mga stakeholder kaysa sa proseso ng publikasyon ng Chief Counsel. Ang IRS ay naglathala ng mga tuntunin at tagubilin ng programa para sa mga nagbabayad ng buwis at mga tauhan ng IRS sa irs.gov. Kabilang dito ang malawak na patnubay para sa mga nagbabayad ng buwis sa anyo ng Mga Madalas Itanong (FAQs). Ang mga FAQ ay sumasalamin sa input at feedback mula sa parehong panlabas at panloob na mga stakeholder na natanggap mula noong unang OVDP noong 2009. Sa paglipas ng iba't ibang bersyon ng OVDP, ang mga kinatawan ng IRS mula sa maraming dibisyon at opisina ay nakipagpulong sa parehong panlabas at panloob na mga stakeholder. Habang ang IRS sa una ay nakatanggap ng ilang negatibong feedback mula sa mga practitioner tungkol sa mga FAQ kasunod ng 2009 OVDP, ang kasunod na feedback tungkol sa 2011 OVDI at 2012 OVDP na gabay ay naging positibo. Mula nang magsimula ang unang OVDP noong 2009, pana-panahong in-update ng IRS ang gabay ng programa batay sa parehong panlabas at panloob na input at feedback upang makagawa ng mga pagbabago, paglilinaw, at pagwawasto. Bilang karagdagan, ang mga FAQ ay pana-panahong na-update upang tumugma sa iba pang mga legal o administratibong pagbabago na nakakaapekto sa mga tuntunin ng programa. Ang mga FAQ ay nagbibigay-daan sa IRS na tumugon kaagad sa mga alalahanin at trend ng practitioner na may mga isinumite. Bilang karagdagan sa mga FAQ, nagbibigay ang IRM ng gabay para sa mga tauhan ng IRS na humahawak sa mga kaso ng OVDP. Ang mga probisyon ng IRM ay inilathala sa irs.gov at available sa publiko. Kaya, ang gabay ng OVDP na inilathala sa irs.gov ay nagpapakita ng pinagsama-samang feedback mula sa maraming panloob at panlabas na stakeholder at nagbibigay-daan sa IRS flexibility na gumawa ng mga pagbabago, pagwawasto, at paglilinaw kung kinakailangan. Ang pormal na proseso ng paggabay sa kaibahan ay hindi magbibigay-daan para sa naturang flexibility. Bukod pa rito, napapansin ng publiko na ang programa ay maaaring wakasan anumang oras o ang mga tuntunin ng programa ay maaaring magbago anumang oras, tulad ng ginawa nila kamakailan noong Hunyo 2014. Para sa mga kadahilanang ito at sa mga naunang ibinigay bilang mga tugon sa mga katulad na rekomendasyon sa 2011, 2012 at 2013 Taxpayer Advocate Reports, hindi nilayon ng IRS na gamitin ang rekomendasyong ito.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang TAS ay patuloy na tumatanggap ng mga reklamo tungkol sa kawalan ng transparency at angkop na proseso na ibinibigay ng IRS kaugnay ng OVD at streamlined na mga programa ng IRS. Sa unang bahagi ng buwang ito, ang mga practitioner sa isang roundtable na talakayan ay nagreklamo din sa mas pangkalahatan tungkol sa paggamit ng IRS ng mga FAQ, sa pagmamasid sa IRS ay maaaring baguhin, tanggalin, o ilipat ang mga ito nang walang abiso at nang hindi pinapanatili ang isang makasaysayang talaan ng pagbabago. Bagama't isinaalang-alang ng IRS ang ilang alalahanin ng stakeholder sa pamamagitan ng fora gaya ng kamakailang roundtable, ang pagtanggi nitong mag-imbita ng mga komento at isaalang-alang ng publiko ang mga ito ay nag-iwas sa transparency at pananagutan, dahil hindi nauunawaan ng publiko kung anong mga komento ang isinasaalang-alang ng IRS o kung bakit ito tinanggihan. Ang "hindi maginhawa" na pagkaantala na nauugnay sa pormal na patnubay - binanggit ng IRS bilang dahilan para hindi ito isapubliko - ay nagreresulta mula sa obligasyon ng IRS na mag-imbita ng mga komento sa publiko at pagkatapos ay aktwal na isaalang-alang at tumugon sa mga ito. Noong unang naitatag ang mga programang OVD, ang paggamit ng IRS ng mga FAQ at hindi dokumentadong pamamaraan ay marahil ay nauunawaan dahil sa naturang pagkaantala. Makalipas ang ilang taon, gayunpaman, mahirap makahanap ng lehitimong dahilan para patuloy na patakbuhin ng IRS ang mga programang ito nang walang katiyakan gamit ang hindi nai-publish na mga interpretasyon ng FAQ, mga lihim na komite, at pag-iwas sa pangangasiwa ng Office of Appeals o anumang iba pang entity.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Ang proseso ng sertipikasyon para sa mga kaso ng OVDP ay nagsasangkot ng maraming antas ng pagsusuri at pag-apruba. Ang mga nagbabayad ng buwis na kalahok sa OVDP ay maaaring magtaas ng mga isyu at alalahanin sa pamamahala ng Pagsusulit. Sa katulad na paraan, maaaring humingi ng payo ang mga ahente sa mga Subject Matter Experts (SMEs) (kabilang ang mga Technical Advisors) at Counsel, ngunit hindi kinakailangan ng SME o Counsel na ipaliwanag ang kanilang pangangatuwiran nang nakasulat sa nagbabayad ng buwis o bigyan ang nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na bawiin ang kanilang payo. Nalalapat ang pamantayang ito sa parehong mga pagsusuri at mga sertipikasyon ng OVDP. Sa pangkalahatan, ang mga nagbabayad ng buwis na nakikilahok sa isang OVDP ay may parehong mga karapatan gaya ng mga nagbabayad ng buwis na sumasailalim sa buong pagsusuri maliban sa kakayahang suriin ang kanilang mga kaso ng Office of Appeals (Appeals). Ang OVDP ay isang purong boluntaryong programa, at ang kakulangan sa pagsusuri ng Mga Apela ay malinaw na isiniwalat sa FAQ 49. Ang FAQ 49 ay nagsasaad din na ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring mag-opt out at sumailalim sa pagsusuri upang makatanggap ng konsiderasyon ng Mga Apela.

Ang 2014 Streamlined Filing Compliance Procedures ay ibang-iba sa OVDP dahil hindi sila nagsasangkot ng mga aktibong IRS na pagpapasiya ng pananagutan o mga parusa. Sa halip, kinukuwenta ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga pananagutan sa buwis (kung mayroon man), at para sa SDO kinukuwenta nila ang iba't ibang parusa sa malayo sa pampang. Kasama sa mga alituntunin ang: “Ang mga pagbabalik na isinumite sa ilalim ng alinman sa Streamlined Foreign Offshore Procedures o ang Streamlined Domestic Offshore Procedures ay hindi awtomatikong sasailalim sa IRS audit, ngunit maaaring piliin ang mga ito para sa pag-audit sa ilalim ng kasalukuyang proseso ng pagpili ng audit na naaangkop sa anumang pagbabalik ng buwis sa US at maaaring sasailalim din sa mga pamamaraan ng pag-verify na ang katumpakan at pagkakumpleto ng mga pagsusumite ay maaaring suriin laban sa impormasyong natanggap mula sa mga bangko, tagapayo sa pananalapi, at iba pang mga mapagkukunan." Sa konteksto ng isang potensyal na pagsusuri pagkatapos magsumite ng mga pagbabalik sa pamamagitan ng Streamlined Filing Compliance Procedures, ang mga nagbabayad ng buwis ay ipagkakaloob sa lahat ng nakagawiang mga karapatan sa pamamaraan kabilang ang pagsusuri sa pamamagitan ng Mga Apela.

Para sa mga kadahilanang nakasaad sa itaas, hindi nilayon ng IRS na gamitin ang rekomendasyong ito.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang mga empleyado ng IRS ay maaaring gumawa ng mga pagkakamali na malamang na hindi matuklasan, maliban na may kaugnayan sa isang iskandalo, kapag walang transparency oversight o accountability, gaya ng nananatiling kaso sa OVD at mga streamline na programa ngayon. Sa kabila ng paghahabol ng tugon ng IRS sa kabaligtaran, nag-aalok ang mga programang ito ng ibang paraan kaysa inilapat sa mga pagsusuri. Ang mga pagsusulit ay napapailalim sa mga apela, muling pagsasaalang-alang sa pag-audit, at potensyal na paglilitis, na nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng higit na kumpiyansa na sinusubukan ng mga tagasuri na ilapat ang mga panuntunan nang tama, pare-pareho, at patas sa panahon ng pagsusulit. Ang IRS ay nagbigay din kamakailan sa publiko ng Interim Guidance Memo (IGM), na tumutugon kung paano ito maglalapat ng mga parusa sa FBAR sa mga pagsusuri sa labas ng mga programang OVD. Ang pangangasiwa at transparency na ito ay kulang sa OVD at mga streamline na proseso. Kapag naramdaman ng mga nagbabayad ng buwis na binalewala ng IRS ang mga katotohanan o hindi wastong nailapat ang mga lihim na interpretasyon ng FAQ nito, ang tanging paraan nila ay ang mag-opt out at isuko ang potensyal para sa pag-aayos sa mga tuntuning inaalok sa mga nagbabayad ng buwis na may katulad na posisyon. Kaya, ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay may malakas na insentibo na tanggapin ang tila hindi makatarungang mga kasunduan, na patuloy na iisipin ng marami bilang hindi patas pagkatapos ng mga programang ito. Tulad ng ipinakita ng mga pag-aaral na binanggit sa talakayan ng Pinaka Seryosong Problema, ang mga ganitong pananaw ay malamang na mabawasan ang boluntaryong pagsunod.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Mayroong ilang mga legal at patakarang dahilan na humahadlang sa IRS na muling buksan ang pagsasara ng mga kasunduan na pinasok ng mga kalahok sa OVDP na nagnanais na makinabang mula sa mga tuntunin ng binago at pinalawak na Streamlined Filing Compliance Procedures. Bilang isang legal na usapin, sa ilalim ng seksyon ng IRC 7121 ang pagsasara ng mga kasunduan sa pangkalahatan ay pinal at konklusibo. Kahit na ang pagsasara ng mga kasunduan ay maaaring muling buksan, ang batas ng mga limitasyon sa mga refund sa IRC section 6511 ay magbabawal sa IRS na i-refund ang mga pagbabayad na hindi ginawa sa loob ng panahong tinukoy sa IRC section 6511(b). Ang mga pagsasara ng kasunduan ay ginagamit sa malawak na spectrum ng mga kaso ng buwis, hindi lamang sa OVDP. Ang pagsasara ng mga kasunduan ay kumakatawan sa pinakamahusay na deal para sa mga partido (ang nagbabayad ng buwis at ang IRS) sa oras na sila ay pumasok, at ang parehong partido ay protektado mula sa anumang mga pagbabago sa hinaharap na maaaring makaapekto sa kaso ngunit para sa pagsasara ng kasunduan. Ang pagsasara ng mga kasunduan ay nagbibigay ng katiyakan sa mga nagbabayad ng buwis na kahit na magbago ang mga tuntunin ng deal, ang IRS ay hindi maaaring humingi ng karagdagang buwis, interes, o mga parusa sa ibang pagkakataon. Mula nang ipahayag ang unang OVDP noong 2009, tumaas ang iba't ibang parusa sa malayo sa pampang sa bawat bersyon ng programa. Tinitiyak ng pagsasara ng kasunduan na ang isang kalahok sa OVDP ay hindi papatawan ng mas mataas na parusa kapag nagbago ang mga tuntunin ng programa. Bukod dito, ang OVDP at ang Streamlined Filing Compliance Procedures ay magkaibang mga programa na idinisenyo para sa iba't ibang mga nagbabayad ng buwis. Ang kaukulang mga tuntunin ng programa at mga parusa ay itinayo nang naaayon. Ang mga kalahok sa OVDP ay nagbabayad ng mas mataas na parusa kaysa sa mga nagbabayad ng buwis na naghain ng mga pagbabalik sa pamamagitan ng Streamlined Filing Compliance Procedures, ngunit bilang kapalit ay nakukuha nila ang katiyakan at finality ng isang pagsasara ng kasunduan, pati na rin ang isang sulat mula sa IRS Criminal Investigation Division na nagsasaad na ang nagbabayad ng buwis ay hindi magiging Inirerekomenda ang para sa kriminal na pag-uusig. Para sa mga nakasaad na kadahilanan, hindi nilayon ng IRS na gamitin ang rekomendasyong ito.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS:  N / A

TAS RESPONSE: Sa huling pagkakataong gumawa ang IRS ng mas paborableng mga tuntunin kaugnay ng mga programang OVD nito (hal., ang lima at 12.5 porsiyentong mga rate), pinahintulutan nito ang mga kwalipikadong nagbabayad ng buwis na lumagda na sa pagsasara ng mga kasunduan na amyendahan ang mga ito upang hindi sila mapinsala sa pamamagitan ng pagharap nang mas maaga. Ang tugon ng IRS ay hindi ganap na nagpapaliwanag kung bakit pinili nitong parusahan sila sa pagkakataong ito sa pamamagitan ng pagtanggi na amyendahan ang kanilang mga pagsasara ng mga kasunduan upang mag-alok ng parehong mga tuntunin tulad ng mga dumating sa ibang pagkakataon. Binabanggit nito ang isang patakaran ng finality na na-offset nito sa huling pagkakataon pabor sa equity, ngunit hindi ipinapaliwanag kung bakit hindi gaanong mahalaga ang equity sa pagkakataong ito. Binabanggit din nito ang isang limitasyon ayon sa batas sa pag-isyu ng mga refund katagal nang mabayaran ang mga halaga at naihain ang mga pagbabalik, ngunit ang limitasyong iyon ay makakaapekto lamang sa isang subset ng mga taong gustong baguhin ang kanilang mga kasunduan. Ang maliwanag na pagwawalang-bahala ng IRS sa iba na apektado ng desisyong ito ay binibigyang-diin ang kahalagahan ng pag-atas sa IRS na aktwal na humiling at tumugon sa mga komento bago magpatibay ng mga patakaran – lalo na ang mga patakarang tila binabalewala ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A