MSP #22: Pag-apruba ng Managerial Para sa Mga gravamen
Ang Proseso ng Administratibong Pag-apruba ng IRS para sa Mga Notice ng Federal Tax gravamen Circumvents Key Taxpayer Protections in RRA 98
TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: IRM 5.12.2.7, Pag-apruba ng gravamen Notice Filing at IRM 5.19.4.5.3.4, Kapag Ang Pag-file ng NFTL ay Nangangailangan ng Pag-apruba, itakda ang mga patakaran at pamamaraan para sa pagkuha ng managerial approval para sa NFTL filing. Ang IRM 5.12.2.3 hanggang IRM 5.12.2.6 at IRM 5.19.4.5 ay nagbibigay ng pamantayan para sa paggawa ng mga pagtukoy sa NFTL at mga tagubilin sa pamantayan sa pag-file, kabilang ang paglilinaw kung kailan isasaalang-alang ang paghahain ng NFTL. Sinuri at ni-clear ng mga tauhan ng TAS ang mga IRM na ito bago ang mga ito ay nai-publish. Gayunpaman, pana-panahon naming sinusuri ang aming mga programa upang matukoy ang mga patakaran o pamamaraan na maaaring mapabuti. Kung ang TAS ay nagmungkahi ng mga pagpapabuti para sa mga pamamaraang ito, ang TAS ay dapat magbigay ng kanilang mga mungkahi, kabilang ang data o iba pang impormasyon na sumusuporta sa mga iminungkahing pagbabago, sa aming mga analyst para sa pagsusuri at pagsasaalang-alang. Sa wakas, tandaan namin na ang Treasury Inspector General para sa Tax Administration (TIGTA) ay nagsasagawa ng taunang pagsusuri sa mga pamamaraan ng gravamen ng IRS at ang aming pagsunod sa mga pamamaraang ito. Kabaligtaran sa NTA, iniisip ng TIGTA na dapat maghain ang ahensya ng mas maraming NFTL para protektahan ang interes ng gobyerno. Bilang karagdagan, ang TIGTA sa pangkalahatan ay nagbigay ng matataas na marka sa IRS kaugnay ng pagsunod ng aming mga empleyado sa mga pamamaraan ng ahensya.
PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A
TAS RESPONSE: Ibinatay ng IRS ang modelo at patakaran sa paghahain ng NFTL nito sa mga rekomendasyon (13 taong gulang na ngayon) na nakasaad sa isang audit ng Treasury Inspector General para sa Tax Administration (TIGTA). Bilang tugon sa ulat ng TIGTA, kinuha ng IRS ang posisyon maliban kung naghain ito ng NFTL sa karamihan ng mga kaso, nawawalan ito ng kita, anuman ang kawalan ng kakayahan ng isang nagbabayad ng buwis na magbayad, ang kawalan ng mga ari-arian kung saan maaaring ilakip ang gravamen, o ang pinsala sa kakayahang pinansyal ng nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, natuklasan ng maraming pag-aaral ng TAS na karamihan sa mga pagbabayad para sa mga nagbabayad ng buwis na may mga NFTL na isinampa laban sa kanila ay nauugnay sa mga mapagkukunan maliban sa gravamen notice, hal, mga refund offset.
Sa loob ng maraming taon, paulit-ulit na pinagtatalunan ng TAS ang interpretasyon ng IRS sa RRA 98 § 3421 at inirerekomenda ang IRS na magpatibay ng patnubay na sumasalamin sa layunin ng Kongreso. Halimbawa, noong 2010, ang National Taxpayer Advocate ay naglabas ng Taxpayer Advocate Directive 2010-1 kung saan, bukod sa iba pang bagay, inutusan niya ang IRS na humiling ng managerial approval para sa pag-file ng isang NFTL sa lahat ng kaso kung saan ang nagbabayad ng buwis ay walang mga asset. Sa Taunang Ulat sa Kongreso noong 2011, inirekomenda ng National Taxpayer Advocate ang IRS na "nangangailangan ng pag-apruba ng managerial para sa mga paghahain ng NFTL sa mga kaso kung saan walang ginawang pagtatangkang personal na pakikipag-ugnayan o ang paunawa sa nagbabayad ng buwis ay ibinalik bilang hindi maihahatid." Dagdag pa, patuloy na itinaas ng TAS ang hindi pagkakasundo nito sa interpretasyon ng IRS ng RRA98 § 3421 kapag sinusuri ang gabay ng IRS. Sa partikular, noong 2012, pinagtatalunan ng TAS ang mga seksyon ng IRM 5.12.2.3 hanggang 5.12.2.6 at IRM 5.19.4.5 at ang kanilang kawalan ng pag-apruba ng managerial bago maghain ng NFTL sa loob ng mahigit 16 na buwan. Para ipahiwatig ng IRS sa tugon nito, hindi itinaas ng TAS ang mga pagtutol na ito habang ang pagsusuri sa gabay ng IRM ay hindi tapat.
Sa wakas, ang pagtukoy ng IRS sa mga taunang pagsusuri ng TIGTA ng mga pamamaraan ng gravamen ng IRS at ang pagsunod nito sa mga pamamaraang ito ay walang kaugnayan sa konteksto ng pag-apruba ng managerial gaya ng iniaatas ng RRA98 § 3421. Ang pangkalahatang layunin ng mga taunang pagsusuri ng TIGTA ay upang matukoy kung sumusunod ang IRS sa mga legal na alituntunin na itinakda sa IRC § 6320, ibig sabihin, napapanahon itong naglabas ng Letter 3172, Notice of Federal Tax gravamen Filing at Your Right to a Hearing Under IRC 6320, na nagpapayo sa mga nagbabayad ng buwis na mayroon silang 30 araw sa kalendaryo, pagkatapos ng limang araw na panahon ng paghahain ng NFTL, para humiling ng Collection Due Process (CDP) na pagdinig sa Opisina ng Mga Apela ng IRS. Ang pangangailangang ito ay hiwalay at walang kaugnayan sa mandato ng kongreso na nasa § 3421 ng RRA98.
PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay
BUKAS o SARADO: Sarado
TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A