TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Ang aming kasalukuyang mga pamamaraan ay nangangailangan ng tagasuri/opisina na unang humiling ng impormasyon na nauukol sa proseso ng pag-audit/pagkolekta mula sa mga nagbabayad ng buwis upang alisin o bawasan ang pangangailangang magsagawa ng TPC. Ang mga pamamaraang ito ay nakabalangkas sa Internal Revenue Manual (IRM) Seksyon 4.10.2.8.1.1.2, 4.10.2.8.2.1.2, at 5.1.10.3.2. Ang mga nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng isang Form 4564, Kahilingan sa Dokumento ng Impormasyon (Pagsusuri), o isang Form 9297, Buod ng Pakikipag-ugnayan sa Nagbabayad ng Buwis (Koleksyon), na nagsasaad kung anong mga tala ang kailangan pati na rin ang takdang petsa para sa impormasyon. Sa panahon ng proseso ng pag-audit/pagkolekta, kung kailangan ng karagdagang impormasyon, ang mga kasunod na kahilingan ay ibibigay sa pamamagitan ng pagsulat at ang mga takdang petsa ay tinutukoy sa isang case-by-case na batayan. Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaari ding magtanong ng mga paglilinaw na katanungan tungkol sa impormasyong hinihiling.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Hindi tinutugunan ng tugon ng IRS ang mga alalahanin na nag-udyok sa rekomendasyon 12-1. Gaya ng inilarawan sa MSP, ang mga pamamaraan ng IRS (kabilang ang mga binanggit sa tugon ng IRS) ay hindi nangangailangan ng mga empleyado na hilingin ang impormasyon mula sa nagbabayad ng buwis bago ito hilingin sa mga third party, at ang pagsusuri sa mga file ng kaso ng IRS na isinagawa ng TAS ay natagpuan na ang mga empleyado ay hindi gawin ito sa 22.8 porsiyento ng mga kaso ng field exam at sa 11.1 porsiyento ng mga kaso ng field collection. Ang tugon ng IRS ay tila binabalewala ang problema na sinisira ng mga empleyado ang mga reputasyon ng mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pakikipag-ugnayan sa mga ikatlong partido nang hindi muna sila binibigyan ng pagkakataong ibigay ang impormasyong kailangan ng IRS. Gayunpaman, umaasa kaming tutugunan ng IRS ang problemang ito sa pagsasanay na ibinibigay nito sa mga empleyado.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Ayon sa kasalukuyang mga pamamaraan para sa Pagsusuri at Pagkolekta, ang bilang ng mga araw na ipinagkaloob upang magbigay ng hiniling na impormasyon ay tinutukoy sa isang case-by-case na batayan. Bagama't ang mga tagasuri/opisyal sa pangkalahatan ay nagbibigay ng higit sa 10 araw, ang oras para sa hiniling na impormasyon na iharap ay tinatalakay at inaayos/tinataas kung kinakailangan sa bawat kaso na may kaugnayan sa mga pangangailangan ng indibidwal na nagbabayad ng buwis at pagiging kumplikado ng sitwasyon ng pagsusuri o pagkolekta.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang tugon ng IRS ay hindi lumilitaw upang tugunan ang mga alalahanin na nag-udyok sa rekomendasyon 12-2.

Gaya ng nabanggit sa itaas, nalaman ng TAS na ang mga empleyado ay hindi humiling ng impormasyon mula sa mga nagbabayad ng buwis bago ito hilingin sa mga ikatlong partido sa 22.8 porsiyento ng mga kaso ng field exam at sa 11.1 porsiyento ng mga kaso ng field collection na sinuri ng TAS. Nang humiling nga sila ng impormasyon, hindi sila palaging naghintay ng sampung araw bago ito hilingin sa isang third party. Nakatanggap din ang TAS ng mga reklamo mula sa mga practitioner na ang mga empleyado ay hindi nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng sapat na oras upang magbigay ng impormasyon. Iminumungkahi ng tugon ng IRS na tumanggi itong tugunan ang problemang ito. Gayunpaman, umaasa kaming tutugunan ng IRS ang problemang ito sa pagsasanay na ibinibigay nito sa mga empleyado.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Ang IRC §7609 (third-party summonses) ay isang mandatoryong kahilingan para sa impormasyong ginagabayan ng mga partikular na legal, oras, at mga kinakailangan sa pagtugon. Ang IRC §7602 (mga third-party na contact) ay isang boluntaryong kahilingan para sa impormasyon. Kasalukuyang sumusunod ang pagsusuri sa Pamamaraan at Regulasyon sa Pangangasiwa § 301.7602 para sa gabay sa mga kinakailangan sa pag-uulat para sa IRC §7602 (c)(3), Mga Pagbubukod.

Ang sumusunod na talata, mula sa preamble, ay makikita sa pahina 2 ng mga regulasyon:

Hindi tinatapos ng mga panghuling regulasyon na ito ang mga probisyon sa mga iminungkahing regulasyon tungkol sa mga pana-panahong ulat. Kasunod ng pagpapalabas ng mga iminungkahing regulasyon, natukoy ng IRS na ang pagpapalabas ng mga pana-panahong ulat ay maaaring magresulta sa pinsala sa mga ikatlong partido at, nang naaayon, ay natukoy na ang mga pana-panahong ulat ay hindi dapat ibigay. Ang mga nagbabayad ng buwis ay patuloy na makakatanggap ng paunawa bago makipag-ugnayan at maaaring partikular na humiling mula sa mga ulat ng IRS ng mga taong nakontak.

Ang IRS ay sumusunod sa kasalukuyang patnubay at mga pamamaraan tulad ng nakalista sa Treasury Regulation.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang tugon ng IRS ay hindi tumutugon sa mga alalahanin na nag-udyok sa rekomendasyon 12-3. Sa halip, inuulit ng IRS na binabalewala nito ang IRC § 7602(c)(2), na nangangailangan na magpadala ito ng mga ulat ng TPC sa mga nagbabayad ng buwis “pana-panahon” sa halip na kapag hiniling lamang. Hindi binibigyang-katwiran ng tugon ang patuloy na paglabag nito sa iniaatas na ayon sa batas, at hindi rin nito tinutugunan ang obserbasyon ng National Taxpayer Advocate na ang pagbibigay ng kopya ng mga di-exempt na TPC sa mga nagbabayad ng buwis ay maaaring makatipid ng mga mapagkukunan, dahil hindi na kailangang subaybayan at iulat ng mga empleyado ang mga ibinunyag na sa nagbabayad ng buwis .

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Ang mga ulat ng TPC ay kasalukuyang ibinibigay ng pinakabagong patnubay gaya ng nakasaad sa Pamamaraan at Regulasyon sa Pangangasiwa § 301.7602-2 (e)(1). Ang preamble sa panghuling Regulasyon ay nagsasaad, “[T]ipinasiya ng IRS na ang pagpapalabas ng mga pana-panahong ulat ay maaaring magresulta sa pinsala sa mga ikatlong partido at, nang naaayon, ay nagpasiya na ang mga pana-panahong ulat ay hindi dapat ibigay. Ang mga nagbabayad ng buwis ay patuloy na makakatanggap ng paunawa bago makipag-ugnayan at maaaring partikular na humiling mula sa mga ulat ng IRS ng mga taong nakontak."

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang tugon ng IRS ay hindi tumutugon sa mga alalahanin na nag-udyok sa rekomendasyon 12-4. Hindi nito ipinapaliwanag ang implicit na konklusyon ng IRS na ang isang preamble sa isang regulasyon ay maaaring makalampas sa isang mandato ayon sa batas. Hindi rin nito ipinapaliwanag kung paano ang pagpigil sa mga pana-panahong ulat, na naglalaman lamang ng mga pangalan ng mga ikatlong partido na walang takot sa paghihiganti at kung saan ang mga pagkakakilanlan ay isisiwalat kapag hiniling ng nagbabayad ng buwis, ay talagang tinutugunan ang mga alalahanin nito tungkol sa "kapinsalaan sa mga ikatlong partido."

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Ang Rekomendasyon ng NTA ay Hindi Pinagtibay Bilang Nakasulat, ngunit Mga Pagkilos ng IRS na Ginawa upang Tugunan ang Mga Isyu na Iniharap ng NTA. Ipinapaliwanag ng Publication 1 na available ang ulat ng TPC kapag hiniling, at sinusunod namin ang aming kasalukuyang pamamaraan gaya ng tinalakay sa mga rekomendasyon #3 at #4 (§ 301.7602-2 (e)(1)). Ang mungkahi na ipaliwanag ang "paano humiling ng mga ulat" ay talagang isang rekomendasyon sa pagpapabuti ng proseso mula sa Pagsusuri ng Programa ng TPC ng Pagsusulit na isinagawa noong Oktubre 2015, kung saan natukoy na ang aming kasalukuyang gabay ay hindi naibigay nang sapat. Kasalukuyang ina-update ng SB/SE Examination function ang aming IRM at hinaharap na TPC training modules para turuan ang mga examiners na ipaliwanag sa mga nagbabayad ng buwis kung paano humiling ng mga ulat.

Update: IRM 25.27.1.5, Providing Taxpayers with TPC List, (2) states, “Responsable ang mga empleyado na tiyaking nauunawaan ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga karapatan na makatanggap ng mga ulat sa pakikipag-ugnayan sa post ng third party. Maaaring mangailangan ito ng paliwanag at pagtulong sa nagbabayad ng buwis sa paghiling ng ulat. Ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring humiling ng isang listahan ng mga TPC anumang oras. Ang kahilingan ay maaaring gawin alinman sa pasalita o pasulat. at “Tandaan: Kinakailangang payuhan ng mga empleyado ang mga nagbabayad ng buwis sa kanilang mga karapatan na makatanggap ng mga ulat sa pakikipag-ugnayan sa post ng third-party at ipaliwanag sa mga nagbabayad ng buwis kung paano humiling ng mga ulat. Ang komunikasyong ito ay dapat na nakadokumento sa file ng kaso.”

Nobyembre 2016, isinama ang pagsasanay sa pag-refresh ng Third Party Contacts bilang paksa ng pagsasanay sa CPE ng Revenue Officers, Course 63663-0102, Taxpayer Contact and Investigations, Pages 1-8 hanggang 1-14.

Collection Letters 3164, Third Party Notice, na-update upang ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis ang kanilang karapatang tumanggap ng mga ulat pagkatapos ng TPC at kung paano humiling ng mga ulat ng TPC.

Setyembre 2017, binago ang Publication 1 na may mga tagubilin kung paano i-secure ang mga listahan ng TPC.

Pebrero 2018, binuo ang pagsasanay sa Refresher sa 3rd Party Contacts (TPC) upang turuan ang lahat ng empleyado sa Collection na ipaliwanag sa mga nagbabayad ng buwis kung paano humiling ng mga ulat (Course 69509, SBC-CXF: Third Party Contacts (TPC) – Isang Refresher para sa Lahat ng Empleyado sa Koleksyon. Tandaan na kasama sa file na ito ang materyal sa pagsasanay para sa site ng tawag, sulat, at field na empleyado).

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: Ang pag-update sa IRM (Examination) at sa hinaharap na TPC training modules (Examination and Collection) para turuan ang mga empleyado na ipaliwanag sa mga nagbabayad ng buwis kung paano humiling ng mga ulat.

TAS RESPONSE: Pinahahalagahan ng National Taxpayer Advocate na ina-update ng IRS ang IRM at nagtuturo sa mga empleyado na ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis kung paano humiling ng mga ulat sa TPC. Gayunpaman, hindi palaging direktang nakikipag-ugnayan ang mga empleyado sa mga nagbabayad ng buwis. Kung hindi tinukoy ng mga abiso ng TPC kung paano maaaring humiling ang mga nagbabayad ng buwis ng mga ulat ng TPC, mas kaunting mga nagbabayad ng buwis ang hindi makakaalam kung paano humiling ng mga ito. Ang pag-aatubili ng IRS na ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga karapatan ay lumalabag sa karapatan ng nagbabayad ng buwis na malaman.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Bahagyang Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Sinusunod ng mga Examiner/Opisyal ang kasalukuyang mga pamamaraan patungkol sa mga pagsasaalang-alang sa paghihiganti (Procedure and Administration Regulation §301.7602-2 (f)). Ang pag-aatas sa IRS na imbestigahan ang bawat paghahabol ng potensyal na paghihiganti ay makahihimasok sa mga gawain ng ikatlong partido at mangangailangan ang mga empleyado ng IRS na gumawa ng mga paghuhusga na hindi nila maayos ang posisyon na gawin.

Ang mga empleyado ng IRS ay inutusang seryosohin ang mga pagpapasiya ng paghihiganti. Nagpatotoo si Commissioner Rossotti, "Inutusan namin ang aming mga empleyado na kumuha ng mga paghahabol ng gantimpala ng mga ikatlong partido sa halaga ng mukha. Ginawa namin ang desisyong ito upang maiwasan ang isang sitwasyon, kung saan sa pamamagitan ng aming pangalawang paghula ng sinasabing takot sa paghihiganti, gumawa kami ng maling tawag at ibinunyag ang pakikipag-ugnayan, upang ang ikatlong partido ay magdusa ng pinsala bilang resulta." Ang pag-aampon ng Procedure and Administration Regulation 301.7602-2 ay nag-aalok ng karagdagang proteksyon sa lahat ng indibidwal na kasangkot sa isang TPC na nagbabago sa orihinal na pana-panahong mga kasanayan sa pag-uulat na nakabalangkas sa IRC §7602(c).

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang IRS ay mali ang kahulugan sa rekomendasyon 12-6. Ang IRS ay nagtalaga ng awtoridad na gumawa ng mga pagpapasiya ng gantimpala sa mga empleyadong mababa ang marka (GS-4 at GS-5). Kapag ang mga empleyado ng IRS ay gumawa ng mga pagpapasiya ng paghihiganti, dapat silang magkaroon ng "mabuting dahilan" para sa pagpapasiya. Bilang karagdagan, dapat nilang “idokumento ang file ng kaso kasama ang mga katotohanang nakapalibot sa desisyon at kumpletuhin ang isang Form 12175 gaya ng nakabalangkas sa itaas upang idokumento ang pagpapasiya ng ganti,” ayon sa mga nag-expire na materyales sa pagsasanay ng IRS.36 Gaya ng inilarawan sa MSP, gayunpaman, wala sa mga Ang mga empleyado ng IRS na gumawa ng mga pagpapasiya ng paghihiganti sa mga file na sinuri ng TAS ay nagtala ng mga katotohanang nakapaligid sa desisyon (ibig sabihin, mga dahilan kung bakit nila ginawa ang mga ito). Ito ay hindi nakakagulat dahil ang kasalukuyang IRM ay hindi sumasalamin sa mga nag-expire na materyales sa pagsasanay, at ang kasalukuyang kalidad ng mga pagsusuri ng IRS ay hindi nagsusuri upang makita kung mayroong anumang batayan para sa mga pagpapasiya ng ganti. Sa kasalukuyan, lumalabas na maaaring lagyan ng label ng isang empleyado ng IRS ang bawat TPC bilang "paghihiganti" upang maiwasan ang mga kinakailangan sa pag-uulat. Walang matukoy na hindi tumpak na pagpapasiya dahil hindi kinakailangang idokumento ng empleyado ang batayan para sa pagpapasiya. Ang kawalan ng pangangasiwa at pananagutan na ito ay lumalabag sa karapatan sa privacy, na kinabibilangan ng karapatang "asahan na ang anumang pagtatanong ng IRS... ay susunod sa batas."

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Ang Mga Rekomendasyon ng NTA ay Hindi Pinagtibay Bilang Nakasulat, Ngunit Mga Pagkilos ng IRS na Ginawa Upang Matugunan ang Mga Isyu na Iniharap Ng NTA. Nakumpleto ng pagsusulit ang isang pagsusuri sa Programa ng TPC noong Oktubre ng 2015. Napagpasyahan ng pagsusuri na ang karagdagang paggabay at/o pagsasanay ay kinakailangan upang mapabuti ang kaalaman ng tagasuri sa mga kinakailangan ng TPC.

Ang Quality Review Attribute 607 (Mga Karapatan ng Nagbabayad ng Buwis) ay sinusuri sa 100% ng mga kaso na sinusuri ng programa ng National Quality Review System (NQRS), at partikular silang naghahanap ng anumang mga contact sa third party at nauugnay na dokumentasyon. Sinusuri din ng mga manager ang katangiang ito kapag nagsasagawa ng mga pagsusuri sa kaso upang matiyak na sinusunod ang mga pamamaraan ng pag-uulat ng third party

Update: Noong Nobyembre 2016, isinama ang pagsasanay sa pag-refresh ng Third Party Contacts bilang paksa ng pagsasanay sa Revenue Officers Continuing Professional Education (CPE); Course 63663-0102, Taxpayer Contact and Investigations, Pages 1-8 hanggang 1-14.

Noong Marso 2017, isinama ang pagsasanay sa pag-refresh ng Third Party Contacts bilang isang paksa ng Examiner Continuing Professional Education (CPE) na pagsasanay; ELMS course 65260, Third Party Contacts.

Ang IRM 4.11.57 Examining Officers Guide (EOG), Third Party Contacts, ay na-update.

Ang Collection Quality Review Attribute 607 (Mga Karapatan ng Nagbabayad ng Buwis) ay sinusuri sa 100% ng mga kaso na sinusuri ng programa ng National Quality Review System (NQRS), at partikular na hinahanap nila ang anumang mga third party na contact at nauugnay na dokumentasyon. Sinusuri din ng mga manager ang katangiang ito kapag nagsasagawa ng mga pagsusuri sa kaso upang matiyak na sinusunod ang mga pamamaraan ng pag-uulat ng third party.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: Ang IRS ay gumagawa ng refresher training at IRM updates para sa SB/SE Examination and Collection functions. Ina-update din namin ang mga kasanayan sa pagsusuri at nakikipagtulungan sa programa ng NQRS sa mga update ng system upang makuha ang mga pangyayari at error sa TPC sa panahon ng mga pagsusuri ng mga kaso ng SB/SE Examination.

TAS RESPONSE: Ang National Taxpayer Advocate ay nalulugod na ang IRS ay gumagawa ng refresher training, ina-update ang IRM nito, at nakikipagtulungan sa NQRS program upang makuha ang mga error sa TPC. Ang tugon ng IRS ay hindi malinaw kung tutugunan ng mga pagbabagong ito ang mga alalahanin na nag-udyok sa rekomendasyon 12-7. Nalaman ng TAS na para sa mga paglabag sa Exam Quality Review Attribute 617 (Taxpayer Rights), ang IRS ay hindi nag-uugnay ng "reason code" sa mga paglabag sa panuntunan sa pakikipag-ugnayan ng third party. Bilang resulta, ang tanging paraan upang matukoy kung ang isang pagkabigo para sa "iba" na mga kadahilanan ay dahil sa mga problema sa pakikipag-ugnayan ng third party ay ang suriin ang salaysay na ibinigay ng tagasuri. Noong hinanap ng IRS ang mga salaysay para sa mga FY 2012-2014 na mga kaso na isinara ng SB/SE Division Revenue Agents (RAs) at Tax Compliance Officers (TCOs) na nabigo sa Attribute 617 para sa "iba pang" dahilan, wala itong nakitang pagbanggit ng mga paglabag sa pakikipag-ugnayan ng third party. Ito ay maaaring magmungkahi na ang mga tagasuri ay hindi naghahanap ng mga naturang paglabag, marahil dahil walang dahilan na code para sa kanila o dahil mahirap silang matukoy. Nakita ng TAS na mahirap suriin ang mga paglabag sa mga pamamaraan ng TPC dahil hindi palaging kinakailangan ng mga empleyado ng IRS na isama ang pagkakakilanlan ng TPC sa Form 12175 o sa database ng TPC. Gayunpaman, natuklasan ng pagsusuri ng TAS na sa 42.1 porsiyento ng mga kaso ng pagsusulit sa larangan at sa 48.5 porsiyento ng mga kaso ng pagkolekta sa larangan na nirepaso nito ang mga hindi exempt na TPC ay nawawala sa database ng TPC.39 Katulad nito, nalaman ng SB/SE na sa 36 porsiyento ng mga mga kaso ng field exam na may mga TPC na nirepaso nito, hindi maayos na naidokumento ng mga tagasuri ang mga TPC na makikita sa mga kasaysayan ng kaso sa Form 12175. Umaasa kaming matutugunan ng mga pagbabagong ginagawa ng IRS ang mga problemang ito.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A