TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Hindi hihilingin ng IRS sa mga aplikante ng Form 1023-EZ na isumite ang kanilang mga dokumento sa pag-aayos. Ang Deputy Commissioner for Services and Enforcement ay dati nang binawi ang bahagi ng 2016 Taxpayer Advocate Directive na nag-uutos sa IRS na humiling ng pagsusumite ng mga dokumento sa pag-aayos at napansin na ang naturang pangangailangan ay hindi sumasalamin sa kung paano gagana ang organisasyon, at kung paano gumagana ang organisasyon ay isang tiyak na salik hinggil sa katayuang walang buwis. Ang Form 1023-EZ ay patuloy na mag-aatas sa isang aplikante na patunayan, sa ilalim ng mga parusa o pagsisinungaling, sa impormasyon tungkol sa mga operasyon at organisasyon nito.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang paninindigan ng IRS na ang pag-aayos ng mga dokumento ay hindi sumasalamin sa kung paano gagana ang isang organisasyon ay hindi makatiis ng kahit kaunting pagsusuri. Gaya ng ipinakita ng TAS sa tatlong pananaliksik na pag-aaral, ang katayuan ng IRC § 501(c)(3) ay hindi naaangkop sa ilang mga kaso dahil ang dokumento ng pag-aayos ng aplikante ay eksaktong nagpapakita kung paano gagana ang organisasyon. Halimbawa, ang layuning inilarawan sa mga artikulo ng pagsasama ng isang organisasyong inilarawan sa ulat ngayong taon, na magtatag at magpatakbo ng merkado ng magsasaka, ay malamang na isang tumpak na pagmuni-muni kung paano gumagana ang organisasyon. Ang layuning iyon, ayon sa sariling gabay ng IRS,2 ay ginawang hindi karapat-dapat ang organisasyon para sa 501(c)(3) na katayuan; at gayon pa man sa pamamagitan ng proseso ng 1023-EZ ang IRS ay nagbigay sa organisasyon ng isang sulat ng pagpapasiya na nagsasaad na ito ay isang exempt na organisasyon sa ilalim ng IRC § 501(c)(3). Dapat ay nakakuha ang IRS ng higit pang impormasyon tungkol sa aplikanteng ito bago aprubahan ang Form 1023-EZ application nito.

Bukod dito, sa pinakamababa, ang pag-aatas ng mga dokumento sa pag-aayos ay magbibigay-daan sa IRS na tukuyin ang mga aplikante tulad ng inilarawan sa ulat ngayong taon na hindi sinasadyang dinissolve ng estado ng incorporation sa oras na nag-apply ito at kapag ibinigay ang exempt status.

Sa anumang kaganapan, bilang karagdagan sa pagtugon sa pagsubok sa pagpapatakbo, kinakailangan ng mga organisasyon na matugunan ang pagsubok ng organisasyon, at hindi maaaring isakatuparan ng IRS ang responsibilidad nito sa pangangasiwa upang tiyakin kung natugunan ang pagsubok ng organisasyon nang hindi sinisiyasat ang mga dokumento sa pag-aayos. Tulad ng paulit-ulit at patuloy na ipinapakita ng mga pag-aaral ng TAS, ang mga patotoo ng mga aplikante na ang pagsusulit ng organisasyon ay natugunan ay madalas — hindi bababa sa 42 porsiyento ng oras — hindi maaasahan.

Sumasang-ayon ang National Taxpayer Advocate na "kung paano gumagana ang organisasyon ay isang determinative factor hinggil sa tax-exempt status," ngunit isa lang itong determinative factor. Ang pagkabigong matugunan ang pagsubok ng organisasyon ay ang threshold factor at maaaring magkaroon ng mga tunay na kahihinatnan, kahit na kung saan ang pagsubok sa pagpapatakbo ay natutugunan. Halimbawa, sa 2015 na pag-aaral ng TAS, 23 porsiyento ng mga organisasyon sa sample na kinatawan ay walang sapat na dissolution clause. Gaya ng ipinaliwanag ng National Taxpayer Advocate sa isang blog noong Mayo 16, 2018 ayon sa database ng Select Check ng IRS, ang exempt status ng humigit-kumulang isang-katlo ng 3 organisasyon na ang mga aplikasyon sa Form 15,000-EZ ay naaprubahan noong 1023 ay awtomatikong binawi dahil sa hindi magsampa ng kinakailangang pagbabalik o mga abiso sa loob ng tatlong magkakasunod na taon. Ang awtomatikong pagbawi ng exempt status ay maaaring mag-udyok sa isang organisasyon na mabuwag, at maaaring walang pananagutan para sa mga asset na naipon ng isang organisasyon sa mga taon na mayroon itong exempt na status.

Ang patuloy na pagtanggi ng IRS na tugunan ang mga alalahaning ito ay walang kulang sa isang pagbibitiw sa mga responsibilidad sa pangangasiwa nito.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: ​​Hindi hihilingin ng IRS na ang mga aplikante ng Form 1023-EZ ay magsumite ng buod na impormasyon sa pananalapi gaya ng mga nakaraan at inaasahang mga kita at gastos. Ang Deputy Commissioner para sa Mga Serbisyo at Pagpapatupad ay dati nang binawi ang bahagi ng 2016 Taxpayer Advocate Directive na nag-uutos sa IRS na hilingin ang pagsusumite ng buod ng impormasyong pinansyal at napansin na ang naturang pangangailangan ay hindi sumasalamin sa kung paano gagana ang organisasyon, at kung paano gumagana ang organisasyon ay isang tiyak na kadahilanan tungkol sa tax-exempt status. Ang Form 1023-EZ ay patuloy na mag-aatas sa isang aplikante na patunayan, sa ilalim ng mga parusa ng pagsisinungaling, sa impormasyon tungkol sa mga operasyon at organisasyon nito. Bukod dito, ang isang organisasyon ay karapat-dapat na gumamit lamang ng Form 1023-EZ kung ang taunang kabuuang resibo nito sa nakalipas na tatlong taon, at inaasahang kabuuang resibo para sa susunod na tatlong taon, ay hindi lalampas sa $50,000 at ang kabuuang mga asset nito ay may patas na halaga sa pamilihan na mas mababa sa $250,000.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Sa pinakamababa, ang pag-aatas sa mga aplikante na magbigay ng buod na impormasyon sa pananalapi tulad ng nakaraan at inaasahang mga kita at gastos ay magbibigay-daan sa IRS na tukuyin ang mga malinaw na walang planong gumana bilang exempt sa ilalim ng IRC § 501(c)(3). Pipilitin din nito ang mga aplikante na mas maingat na isaalang-alang kung ano ang kaakibat ng kanilang mga aktibidad, at kung kailangan o naaangkop ang exempt status sa ilalim ng IRC § 501(c)(3). Ang resulta ay maaaring isang karanasang pang-edukasyon para sa mga aplikante, lalo na ang mga mas maliliit na organisasyon na karapat-dapat na gumamit ng Form 1023-EZ, at mas kaunting mga kahilingan para sa IRC § 501(c)(3) exempt status.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: ​Hindi babaguhin ng IRS ang Form 1023-EZ para magsama ng tanong kung ang isang maliit na organisasyon na nakakatugon sa pamantayan sa pagiging kwalipikado ng Form ay nagpatibay ng patakaran sa salungatan ng interes. Ang pag-ampon (o hindi pag-ampon) ng isang patakaran sa salungatan ng interes ay hindi nagpapasiya kung paano gumagana ang isang organisasyon o kung ito ay kwalipikado para sa tax-exempt na status.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang National Taxpayer Advocate ay naguguluhan sa hindi pagpayag ng IRS na isama ang tanong na ito, na bahagi na ng Form 1023 application, sa Form 1023-EZ. Kinikilala ng National Taxpayer Advocate na hindi kinakailangan ang patakaran sa salungatan ng interes para sa kwalipikasyon bilang isang organisasyon ng IRC § 501(c)(3). Gayunpaman, ang pagtatanong sa mga aplikante kung mayroon silang patakaran sa salungatan ng interes ay maaaring mag-udyok sa kanila na mas maingat na isaalang-alang kung sila ay organisado at eksklusibong gagana para sa mga layuning exempt. Ang pagtatanong ng tanong ay maaari ding magkaroon ng epekto ng paghikayat sa mga organisasyon na magpatibay ng patakaran sa salungatan ng interes at maaaring alertuhan sila sa mga potensyal na isyu ng inurement at pribadong benepisyo, na tumutukoy sa tax exempt status.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Hindi hihilingin ng IRS na isumite ng mga aplikante ng Form 1023-EZ ang kanilang mga dokumento sa pag-aayos. Nauna nang binawi ng Deputy Commissioner para sa Mga Serbisyo at Pagpapatupad ang bahagi ng 2016 Taxpayer Advocate Directive na nag-uutos sa IRS na humiling ng pagsusumite ng mga dokumento sa pag-aayos.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang karapatan ng mga nagbabayad ng buwis sa isang patas at makatarungang sistema ng pagbubuwis ay kinabibilangan ng karapatang umasa sa sistema ng buwis na isaalang-alang ang mga katotohanan at pangyayari na maaaring makaapekto sa kanilang pinagbabatayan na mga pananagutan, at kasama sa karapatan sa privacy ang pag-asa na ang mga aksyon ng IRS ay hindi na magiging mapanghimasok kaysa kinakailangan. Ang skeletal Form 1023-EZ ay hindi humihingi ng sapat na impormasyon upang payagan ang IRS na matukoy, nang may sapat na katumpakan, kung ang isang organisasyon ay kwalipikado para sa IRC § 501(c)(3) na katayuan at samakatuwid ay exempt sa buwis sa mga resibo nito. Ang labis na pag-asa ng IRS sa mga pagpapatotoo, na maaaring mapatunayang hindi tumpak lamang sa isang kasunod na mapanghimasok na pag-audit, ay hindi magandang pangangasiwa ng buwis at pinapahina ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan sa isang aktwal na pagpapasiya tungkol sa kanilang exempt na katayuan, batay sa sumusuportang dokumentasyon, mula sa simula. Ito ay hindi lamang isang bagay ng pag-aalala para sa mga organisasyong nag-aaplay para sa exempt status; sa halip, ang mga parangal ng IRS ng exempt status sa mga hindi karapat-dapat na organisasyon ay pumipinsala sa mga donor at nagbabayad ng buwis sa pangkalahatan, at nagpapahina sa pampublikong pananalapi. Nakalulungkot na, habang nililinaw ng tugon ng IRS sa kabuuan, hindi ito gagawa ng mga hakbang upang protektahan ang publiko maliban kung ito ay sapilitang gawin ito.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Ang IRS ay nagsanay sa Form 1023-EZ na mga tagasuri ng buwis sa mga exempt na batas sa buwis ng organisasyon bago ang pagpapatupad ng kinakailangan para sa isang pagsasalaysay na paglalarawan ng aktwal o nakaplanong mga aktibidad sa Form 1023-EZ. Sa pagpapatupad ng Enero 2018 ng rebisyon ng Form 1023- EZ na ito, tinutukoy ng IRS ang kwalipikasyon bilang isang organisasyon ng IRC Section 501(c)(3) pagkatapos lamang suriin ang narrative statement ng aktwal o nakaplanong mga aktibidad. Hindi plano ng IRS na humiling ng pag-aayos ng mga dokumento o buod ng impormasyong pinansyal gaya ng ipinahiwatig sa aming mga tugon sa Mga Rekomendasyon #5-1 at #5-2. Ang pag-aatas sa pagsusumite at pagsusuri ng naturang impormasyon ay magpapataas ng pasanin sa maliliit na organisasyong nag-a-apply para sa pagkilala sa exemption at magpapalaki ng mga oras ng pagproseso ng IRS, at samakatuwid ay hindi naaayon sa mga layunin at benepisyong pinapagaan ng panganib ng kasalukuyang proseso ng Form 1023-EZ.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang National Taxpayer Advocate ay nalulugod na ang Form 1023-EZ ay binago upang isama ang isang pagsasalaysay na pahayag ng aktwal o binalak na mga aktibidad, isang bagay na una niyang inirekomenda sa kanyang 2015 Taunang Ulat sa Kongreso at kalaunan ay iniutos sa isang Taxpayer Advocate Directive na may petsang Setyembre 26, 2016. Siya ay hindi sumasang-ayon na ang pag-aatas sa mga aplikante na naghahanap ng IRC § 501(c)(3) na katayuan na magbigay ng mga dokumento sa pag-aayos at pangunahing impormasyon sa pananalapi ay nagpapataw ng hindi katanggap-tanggap o hindi naaangkop na pasanin sa kanila. Ang pagrepaso sa naturang karagdagang impormasyon ay maaaring magpapataas ng mga oras ng pagpoproseso ng IRS, ngunit ang IRS ay hindi nagbigay ng anumang data o mga pagtatantya kung ano ang maaaring maging mga tumaas na oras, at hindi rin ito gumawa ng mga diskarte para sa pamamahala ng anumang pagtaas sa mga oras ng pagproseso. Sa kabilang banda, ang pagrepaso sa mga materyal na ito ay malamang na magbabawas sa rate kung saan ang IRS ay nagkakamali sa pagkakaloob ng IRC § 501(c)(3) na katayuan.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Bahagyang Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: ​​Nakipagkontrata ang IRS sa The MITER Corporation para sa isang independiyenteng pagtatasa ng bisa ng Form 1023-EZ bago at pagkatapos ng pagtukoy sa pagsunod sa mga natuklasan nito. Ang kinontratang Saklaw ng Trabaho kasama ang MITRE upang magbigay ng estratehiko, analytic, pamamahala ng programa, mga serbisyo ng data at impormasyon, at iba pang suporta sa TE/GE ay may kasamang gawain na tukuyin ang mga paghahain ng 1023 at 1023-EZ na nangangailangan ng mas malapit na inspeksyon bago gawin ang mga opisyal na pagpapasiya. Kasama sa iba pang mga gawain ang pagbibilang ng katumpakan at katumpakan ng kasalukuyang mga kasanayan sa pag-sample ng Form 1023-EZ at pagsusuri ng mga kasalukuyang kasanayan sa pag-sample upang mapataas ang pag-unawa sa buong populasyon, bawasan ang mga mapagkukunan ng IRS na kinakailangan upang mabuo ang pag-unawang iyon, at/o bawasan ang pasanin sa pag-file. Naniniwala ang IRS na ang lahat ng mga gawain ay gagana nang magkasama upang magbigay ng komprehensibong pagtatasa ng form at paggamit nito. Maingat na isasaalang-alang ng IRS ang anumang mga rekomendasyong ginawa ng MITRE upang pahusayin ang istatistikal na higpit ng impormasyong nakuha mula sa, at pangkalahatang mga resulta ng pagsunod ng, ang programa pati na rin ang mga rekomendasyon upang mapabuti ang kakayahan ng TE/GE na patuloy na subaybayan at pahusayin ang mga operasyon nito.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang National Taxpayer Advocate ay magiging interesadong malaman ang mga resulta ng pangako ng MITRE na tukuyin ang mga paghahain ng 1023-EZ na "nangangailangan ng mas malapit na pagsisiyasat bago gawin ang mga opisyal na pagpapasiya," lalo na dahil ang mga pag-aaral ng TAS ay nagpapakita na hindi bababa sa 42 porsiyento ng 1023-EZ na paghahain ang nangangailangan. masusing inspeksyon bago maaprubahan.

Gayunpaman, hindi lumilitaw na ang kahirapan ay nakasalalay sa pagtukoy ng mga aplikasyon na nangangailangan ng karagdagang pagsusuri, ngunit sa halip sa pagdidisenyo ng isang aplikasyon na humihingi ng sapat na impormasyon upang payagan ang IRS na makilala ang mga kwalipikadong aplikante mula sa mga hindi kwalipikado para sa IRC § 501(c)( 3) katayuan. Hindi ito naisasagawa ng kasalukuyang Form 1023-EZ, lalong hindi pinapayagan ang IRS na bumuo ng "pag-unawa sa buong populasyon."

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A