2019 - RS #04: Pag-aaral sa Lawak ng IRS

Pag-aaral sa Pananaliksik #4: Pag-aaral sa Lawak kung Saan Patuloy na Naa-aprobahan ng IRS ang Mga Application sa Form 1023-EZ

Mga Rekomendasyon ng TAS at Mga Tugon sa IRS

TAS REKOMENDASYON #4-1

Atasan ang mga aplikante ng Form 1023-EZ na isumite ang kanilang mga dokumento sa organisasyon bilang bahagi ng aplikasyon at gumawa lamang ng pagpapasiya pagkatapos suriin ang mga dokumento sa pag-aayos.

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Walang binigay.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ipinapakita ng pag-aaral noong 2019 na ang hindi pagrerepaso ng mga dokumento sa pag-aayos ay naging sanhi ng maling pag-apruba ng IRS ng mga aplikasyon para sa exempt status 46 porsiyento ng oras (ibig sabihin, sa 347 na organisasyon sa 20-estado na sample, 159 ang hindi nakatugon sa pagsubok ng organisasyon). Halimbawa, inaprubahan ng IRS ang Form 1023-EZ na isinumite ng isang organisasyon na ang buong layunin, ayon sa mga artikulo ng pagsasama nito, ay "magbigay ng tulong pinansyal sa mga miyembro ng pamilya na may sakit sa kalusugan ng isip." Ang mga artikulo ng pagsasama ng organisasyong ito ay hindi tumutukoy ng anumang hindi kasamang layunin. Higit pa rito, ang mga artikulo ay maaaring aktwal na pumigil sa organisasyon mula sa pagpapatakbo sa higit pang publiko kaysa sa mga pribadong interes - epektibo nilang pinipigilan ito na matugunan ang pagsubok sa pagpapatakbo. Ang organisasyong ito, tulad ng iba pang mga organisasyon na ang Form 1023-EZ ay maling naaprubahan, ay maaaring hindi mag-ulat at magbayad ng buwis sa kita na dapat sumailalim sa buwis, at ang mga donor ay maaaring mag-claim ng mga kaltas para sa mga kontribusyon dito na hindi dapat ibawas. Sa paghahambing sa potensyal na negatibong epekto sa pangangasiwa ng buwis na dulot ng mga maling pag-apruba, ang pag-aatas sa mga aplikante ng Form 1023-EZ na magbigay ng kanilang mga dokumento sa pag-aayos ay hindi nagpapakita ng hindi makatwirang pasanin.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TAS REKOMENDASYON #4-2

Suriin ang mga website ng mga aplikante ng Form 1023-EZ, kung mayroon man, bago gumawa ng pagpapasiya.

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Walang binigay.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Regular na sinusuri ng IRS ang mga website ng mga aplikante na pinili para sa pagsusuri sa paunang pagpapasya (tingnan ang IRM 7.20.9.2.6), kaya patuloy naming inirerekomenda na ang IRS ay nangangailangan ng pagsusuri sa lahat ng website ng mga aplikante bilang bahagi ng proseso ng pagpapasiya.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TAS REKOMENDASYON #4-3

Tiyakin ang dalas kung saan ang mga paglalarawan ng mga aplikante sa kanilang misyon at mga aktibidad sa Form 1023-EZ ay nagreresulta sa mga referral ng aplikasyon para sa karagdagang pagsusuri, at kung ang naturang karagdagang pagsusuri ay madalang, magsagawa ng karagdagang pagsasanay sa mga pamamaraan para sa pagsusuri ng mga aplikasyon ng Form 1023-EZ.

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Walang binigay.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang salaysay ng IRS ay hindi tumutugon sa rekomendasyong itinakda sa RS 4-3. Ang TAS ay hindi kailanman nagrekomenda na ang mga aplikante ng Form 1023-EZ ay kinakailangan na magsumite ng Form 1023, kaya ang rekomendasyon ng kumpanya sa labas ng pananaliksik (o kakulangan ng rekomendasyon) sa puntong iyon ay tila walang kaugnayan.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TAS REKOMENDASYON #4-4

Baguhin ang mga pamamaraan ng IRS upang hilingin sa mga reviewer na matukoy kung ang mga paglalarawan ng mga aplikante sa kanilang misyon at mga aktibidad sa Form 1023-EZ ay malinaw na tumutukoy sa isang hindi kasamang layunin, sa halip na mangailangan ng pagpapasiya kung ang misyon o aktibidad ay “nasasaklaw” ng IRC § 501( c)(3).

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Walang binigay.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Inaatasan na ngayon ng Form 1023-EZ ang mga aplikante na magbigay ng maikling paglalarawan ng kanilang misyon o pinakamahalagang aktibidad. Ang kinakailangan na ito ay inilagay mula noong 2018. Inaasahan ng TAS na ang mga maikling paglalarawan ay maaaring nagpababa sa maling rate ng pag-apruba, ngunit ang pag-aaral ng TAS noong 2019 ay hindi nagpakita ng mas mababang mga rate ng maling pag-apruba kumpara sa mga nakaraang pag-aaral ng TAS ng mga kinatawan na sample mula sa parehong 20 estado — ang mali Ang rate ng pag-apruba ay talagang mas mataas sa pinakahuling pag-aaral (46 porsiyento sa 2019 na pag-aaral, kumpara sa 37 porsiyento sa 2015 na pag-aaral, 26 porsiyento sa 2016 na pag-aaral, at 42 porsiyento sa 2017 na pag-aaral). Naniniwala kami na ang karagdagang pananaliksik ay makakatulong upang matukoy ang epekto ng mga maikling paglalarawan sa rate ng mga maling pag-apruba. Napansin namin ang ilan sa mga maikling paglalarawan na ibinigay ng mga aplikante, tulad ng "Pag-promote ng mga kultural na relasyon sa pamamagitan ng pagkain at mga aktibidad" o "Bumuo ng mga bagong tahanan na ibebenta sa mga pamilyang mababa ang kita," na nangangailangan ng karagdagang pagsusuri, tulad ng pagbabasa ng mga artikulo ng pagsasama ng aplikante. Hindi inirerekumenda ng TAS na ang isang pagpapasya sa pagiging exempt ay gagawin lamang batay sa maikling paglalarawan, o na ang IRS ay gumawa ng mga pagpapasiya na hindi naaayon sa hudisyal na precedent, ngunit sa halip na suriin ng IRS ang mga paglalarawan nang mas mahigpit upang matukoy kung karagdagang impormasyon kailangan bago gumawa ng determinasyon.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A