TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Sa nakalipas na ilang taon, ang IRS ay nakatuon sa pagtiyak na ang aming mga proseso at pamamaraan ay tumpak na sumasalamin kapag ang pangangasiwa ng pag-apruba ay kinakailangan para sa lahat ng mga programa sa pagsusuri. Pinahahalagahan namin na kinilala ng National Taxpayer Advocate (NTA) ang aming mga pagsusumikap, na binanggit sa kanyang ulat ang makabuluhang pagbaba mula noong nakaraang taon sa mga opinyon ng hukuman kung saan nanaig ang mga nagbabayad ng buwis dahil sa pagkabigo ng IRS na sumunod sa mga kinakailangan sa pag-apruba ng pangangasiwa.

Tungkol sa rekomendasyon na ang IRS ay naglalabas ng gabay sa regulasyon upang linawin na ang pangangasiwa sa pag-apruba sa ilalim ng seksyon 6751(b) ay dapat mangyari bago ang unang pagkakataon na ang IRS ay magpadala ng isang nakasulat na komunikasyon sa nagbabayad ng buwis na nagmumungkahi ng parusa bilang isang pagsasaayos, ang IRS ay sumasang-ayon na ipatupad ang rekomendasyon sa bahagi. Ang Department of the Treasury 2020-2021 Priority Guidance Plan na inisyu noong Nobyembre 17, 2020, ay naglilista ng mga iminungkahing regulasyon hinggil sa pangangasiwa ng pag-apruba ng mga iminungkahing parusa bilang kabilang sa mga proyektong gabay na magiging pokus ng mga pagsisikap ng Kagawaran ng Treasury, ng IRS, at ng IRS Office of Chief Counsel sa loob ng 12 buwang panahon mula Hulyo 1, 2020, hanggang Hunyo 30, 2021. Ang mga pinakahuling tuntunin na ipinataw ng mga huling regulasyon ay hindi paunang natukoy. Isasaalang-alang ang mga pananaw ng maraming stakeholder, kabilang ang mga pampublikong komento na natanggap sa anumang iminungkahing regulasyon.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: Ang Department of the Treasury 2020-2021 Priority Guidance Plan na inisyu noong Nobyembre 17, 2020, ay naglilista ng mga iminungkahing regulasyon hinggil sa pangangasiwa ng pag-apruba ng mga iminungkahing parusa bilang kabilang sa mga proyektong gabay na magiging pokus ng mga pagsisikap ng Kagawaran ng Treasury, ng IRS, at ng IRS Office of Chief Counsel sa loob ng 12 buwang panahon mula Hulyo 1, 2020, hanggang Hunyo 30, 2021. Ang mga pinakahuling tuntunin na ipinataw ng mga huling regulasyon ay hindi paunang natukoy. Isasaalang-alang ang mga pananaw ng maraming stakeholder, kabilang ang mga pampublikong komento na natanggap sa anumang iminungkahing regulasyon.

Update: Noong Abril 11, 2023 ang IRS/Treasury ay naglabas ng mga iminungkahing regulasyon para sa supervisory na pag-apruba ng mga parusa.

TAS RESPONSE: Pinahahalagahan ng TAS na inuuna ng IRS ang patnubay sa kinakailangan sa pag-apruba ng pangangasiwa sa kasalukuyang taon ng pananalapi. Umaasa kami na ang gabay na ito ay isasama sa susunod na plano ng taon ng pananalapi kung ang iminungkahing patnubay ay hindi nai-publish para sa pampublikong komento ngayong taon ng pananalapi.

Update: Ang gabay ay hindi pa nai-publish. Isa itong carryover na item sa kasalukuyang 2021-2022 na plano.

Update: Sinusuri ng TAS ang mga kamakailang inilabas na regulasyon.

Update: Sinuri ng TAS ang mga regulasyon. Hindi nila sinasabi kung ano ang hiniling ng TAS. Isinasara namin ang rekomendasyong ito bilang hindi pinagtibay.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Ang IRS ay hindi sumasang-ayon sa rekomendasyon ng TAS na humiling, kung saan ang IRS ay gumagamit ng isang computer program upang matukoy ang katumpakan na kaugnay na parusa batay sa kapabayaan, na ang mga empleyado ay makipag-ugnayan sa nagbabayad ng buwis at suriin ang mga katotohanan at mga pangyayari bago matukoy ang applicability ng kapabayaan parusa at kumuha ng pangangasiwa. pag-apruba bago ito igiit. Ang mga pamamaraan ng IRS para sa mga parusa na tinasa gamit ang isang computer program ay alinsunod sa kasalukuyang batas at mga regulasyon at may maayos na pangangasiwa ng buwis. Isinasaad ng seksyon 6751(b)(2) ng Internal Revenue Code (IRC) na hindi kailangang aprubahan ng mga tagapamahala ang anumang mga parusa na awtomatikong kinakalkula (tinasa nang walang empleyadong independiyenteng tinutukoy ang pagiging angkop ng parusa) sa pamamagitan ng elektronikong paraan. Kinikilala din ng ulat ng NTA ang desisyon noong 2020 kung saan nalaman ng Tax Court na hindi kailangang kumuha ng pag-apruba ng pangangasiwa ng IRS dahil awtomatikong kinakalkula ang parusa sa pamamagitan ng mga elektronikong paraan.

Gumagamit ang IRS ng isang computer program upang matukoy ang parusang nauugnay sa katumpakan batay sa kapabayaan para sa programang Automated Underreporter (AUR). Tinutugma ng AUR ang kita ng nagbabayad ng buwis at mga pagbabawas na isinumite ng mga ikatlong partido gaya ng mga bangko, brokerage firm at iba pang nagbabayad sa mga pagbabalik ng impormasyon (hal. Form 1099, Form W-2) laban sa mga halagang iniulat sa mga indibidwal na income tax return. Ang IRS Office of Chief Counsel ay nagpayo, na binabanggit si Treas. Reg. I. Batay sa opinyong ito, naniniwala kami na ang programa ng AUR ay hindi kailangang talakayin ang anumang karagdagang mga katotohanan at pangyayari sa nagbabayad ng buwis bago matukoy ang pagiging angkop ng parusa sa kapabayaan.

Gayunpaman, ang Internal Revenue Manual (IRM) 20.1.5.2.3, Supervisory Approval of Penalties – IRC 6751 Procedural Requirements, ay nagbibigay na kung ang isang nagbabayad ng buwis ay magsumite ng tugon, nakasulat o kung hindi man, na humahamon sa multa o halaga ng buwis kung saan ang parusa ay maiugnay, ang nakasulat na pag-apruba ng pangangasiwa ay kinakailangan bago ang pagpapalabas ng anumang Paunawa sa Batas ng Kakulangan na kasama ang parusa. Ang seksyon ng IRM na ito ay higit pang nagbibigay ng: “[t]ang pagbubukod para sa mga multa na awtomatikong kinakalkula sa pamamagitan ng mga elektronikong paraan ay hindi na nalalapat kapag ang isang empleyado ng Serbisyo ay gumawa ng independiyenteng pagpapasiya na ituloy ang isang parusa o upang ituloy ang mga pagsasaayos sa buwis kung saan ang isang parusa ay maaaring maiugnay."

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Nabigo ang TAS na hindi muling isasaalang-alang ng IRS ang patakaran nito sa pagpapataw ng bahagi ng kapabayaan ng parusang nauugnay sa katumpakan batay sa iisang indikasyon ng kapabayaan, nang walang anumang pagsusuri sa mga nakapaligid na katotohanan at mga pangyayari na magtitimbang laban sa pagpapasya sa kapabayaan. Ang paggamit ng IRS ng mga elektronikong paraan upang matukoy ang kapabayaan ay nag-aalis sa mga nagbabayad ng buwis ng proteksyon na ibinigay ng IRC § 6751(b). Ang kaugnay na rekomendasyong pambatas na kasama sa 2020 Taunang Ulat sa Kongreso ay nagpapaliwanag ng mga sitwasyon kung saan ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring hindi kumilos nang pabaya, sa kabila ng hindi naiulat na kita mula sa isang pagbabalik ng impormasyon para sa ikalawang taon. Ang paggigiit ng IRS na igiit ang parusa sa kapabayaan na nakabatay lamang sa isang computer program ay patuloy na lalabag sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis at magbayad ng hindi hihigit sa tamang halaga ng buwis.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A