TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Hindi kami sumasang-ayon na walang legal na awtoridad ang IRS na tasahin ang mga parusa sa Kabanata 61. Gaya ng naunang nasabi, ang Internal Revenue Code ay nagbibigay ng dalawang paraan upang masuri ang mga parusa, alinman sa (1) alinsunod sa mga pamamaraan ng kakulangan o (2) bilang maa-assess na mga parusa, iyon ay, ang mga parusang iyon na hindi napapailalim sa mga pamamaraan ng kakulangan. Ang mga parusa sa ilalim ng Kabanata 61, kabilang ang mga seksyon 6038 at 6038A, ay nilalayong ipatupad ang mga kinakailangan sa pag-uulat, ay hindi batay sa buwis na ipinakita sa isang pagbabalik o pagkakaroon ng kakulangan, at maaaring ipataw kahit na ang nagbabayad ng buwis ay may labis na bayad. Walang korte ang nagpasya kailanman na ang IRS ay walang awtoridad na tasahin ang mga parusang ito nang hindi sumusunod sa mga pamamaraan ng kakulangan, at ang IRS ay patuloy na tinatrato ang mga parusa sa Kabanata 61 bilang maa-assess hangga't may mga talaan.

Dagdag pa, ang awtoridad sa seksyon 6201(a) na tasahin ang "lahat ng buwis" ay isang malawak na probisyon na sapat na malawak upang isama ang mga parusa sa Kabanata 61 nang hindi isinasaalang-alang kung ang mga naaasang parusa ay tumutukoy lamang sa mga parusa sa Kabanata 68B ng Kodigo o may mas malawak na kahulugan ng mga parusa. hindi napapailalim sa mga pamamaraan ng kakulangan.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang argumento ng IRS na mayroon itong legal na awtoridad na tasahin ang mga parusa sa Kabanata 61 ay hindi mapanghikayat. Sumasang-ayon ang TAS na ang IRC ay hindi nagbibigay ng awtoridad para sa paggamit ng mga pamamaraan ng kakulangan kaugnay sa mga parusang ito. Higit pa sa negatibong proposisyong ito, ang IRS ay hindi nagbibigay ng anumang hindi malabo na ayon sa batas na pananalita o on-point na hudisyal na mga pasya tungkol sa kung paano maayos na masuri ang mga parusa sa Kabanata 61. Ang IRC § 6201 ay nagsasaad lamang na ang mga naaassess na parusa ay maaaring masuri at ang caselaw ay kumakatawan lamang sa panukala na ang mga parusa na hindi napapailalim sa mga pamamaraan ng kakulangan ay hindi nangangailangan ng mga pamamaraan ng kakulangan. Ang mga pangyayaring ito, gayunpaman, ay hindi nagtatatag na ang mga parusa sa Kabanata 61 ay maa-assess sa unang pagkakataon. Pangunahing umaasa ang IRS sa pabilog na lohika na dahil lamang sa hindi maaaring ilapat ng IRS ang mga pamamaraan ng kakulangan, samakatuwid, ayon sa kahulugan, ay dapat na kayang ituring ang mga parusang ito bilang maa-assess. Gayunpaman, nabigo ang IRS na ipaliwanag kung paano iginawad ang awtoridad sa pagtatasa dahil sa kawalan nito ng kakayahang magpatuloy sa paggamit ng mga pamamaraan ng kakulangan. Ang IRS ay naglalayong lumikha ng isang maling dichotomy, kung saan ang kakulangan ng isang karapatan ay awtomatikong nagdudulot ng isa pa. Ang National Taxpayer Advocate at ilang legal na komentarista, gayunpaman, ay walang nakikita sa batas na nagbibigay sa IRS ng aktwal o ipinahiwatig na awtoridad upang masuri ang mga parusa sa Kabanata 61. Ito ang dahilan kung bakit, sa kawalan ng aksyon ng Kongreso, ang pagtatasa at pagkolekta ng mga parusa sa Kabanata 61 ay dapat i-refer sa Kagawaran ng Hustisya.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Sa pangkalahatan, ang mga soft notice ay ginagamit ng IRS upang alertuhan ang mga nagbabayad ng buwis sa potensyal na hindi sumusunod na pag-uugali, na nagbibigay-daan sa kanila na kumilos upang maging sumusunod kung naaangkop. Dahil nakabatay sa kaganapan ang mga kinakailangan sa paghahain ng seksyon 6038 at 6038A, hindi matutukoy ng IRS kung sino ang may kinakailangan bago maghain ang nagbabayad ng buwis ng form, maliban sa mga kaso ng direktang komunikasyon ng nagbabayad ng buwis gaya ng field audit. Dahil dito, hindi matutukoy ng IRS ang mga nawawalang form nang maaga at magpadala ng mga malambot na liham bilang panghihikayat para sa pagsunod bago mag-assess ng parusa. Ang mga parusang ito ay sistematikong tinatasa lamang pagkatapos na malutas ng nagbabayad ng buwis ang kanilang isyu sa hindi pag-file sa pamamagitan ng huli na pag-file. Ang pagpapadala ng isang malambot na liham sa nagbabayad ng buwis, kung saan walang mga aksyon na dapat nilang gawin upang maitama ang kanilang hindi pagsunod, ay magiging nakalilito sa mga nagbabayad ng buwis, maaaring magpataas ng pasanin ng nagbabayad ng buwis, at magiging isang hindi magandang paggamit ng mga mapagkukunan ng IRS. Ito rin ay isang kapinsalaan sa mga nagbabayad ng buwis na gumawa ng sama-samang pagsisikap na maunawaan ang kanilang mga obligasyon sa buwis at napapanahong sumunod. Ang pagtatasa ng mga parusang ito sa paghahain, katulad ng iba pang matasa na mga parusa, ay nagbibigay ng pinakapantay na pagtrato sa pagpapatupad.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang pagsusulatan bago ang pagtatasa ay maaaring makinabang kapwa sa mga nagbabayad ng buwis at sa IRS. Sumasang-ayon kami na ang klasikong malambot na liham na nagbibigay-daan para sa paunang pagsunod bilang isang paraan ng pag-iwas sa isang parusa ay hindi magagamit sa instant na kaso. Ang matataas na rate ng IRC §§ 6038 at 6038A na pagbabawas ng parusa, gayunpaman, ay nagpapahiwatig na marami sa mga parusang ito ay hindi kinakailangan, at hindi makatwiran, na tinasa. Ang isang paraan ng pagtugon sa sitwasyong ito ay ang magpadala ng mga sulat, ito man ay itinalaga bilang isang malambot na sulat o iba pa, na nagbibigay sa mga potensyal na maapektuhan ng mga nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na ipaliwanag kung bakit walang parusa ang dapat tasahin sa unang pagkakataon. Ang pamamaraang ito ay makatutulong sa edukasyon ng mga nagbabayad ng buwis at mababawasan ang hindi mahusay at mabigat na kasanayan sa unang pagtatasa at pagkatapos ay pagbabawas ng mga parusang ito. Dagdag pa, ito ay mag-aambag sa pagkakapantay-pantay sa buwis sa pamamagitan ng paglalagay ng IRS sa isang mas mahusay na posisyon upang makilala ang pagkakaiba sa pagitan ng mga pagkakamali sa mabuting pananampalataya at sinasadyang hindi pagsunod sa buwis.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Ang patakaran ng IRS na First Time Abatement (FTA) ay nalalapat lamang sa tatlong karaniwang parusang sibil: kabiguang mag-file2, kabiguang magbayad, at hindi magdeposito. Ang mga pagbabalik ng impormasyon, parehong domestic at internasyonal, ay hindi karapat-dapat.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Ang unang beses na pagbabawas ng mga parusa sa Kabanata 61 ay parehong posible at kanais-nais. Pinahihintulutan na ng IRS ang pagbabawas ng mga parusa ng IRC §§ 6038 at 6038A sa tuwing makakatanggap ang kaugnay na parusang IRC § 6651 ng unang beses na pagbabawas. Sa impormasyong ibinigay sa TAS ng IRS, tinatantya nito na 40 porsiyento ng mga pagbabawas sa lugar na ito ay nauugnay sa kasanayang ito. Dahil ang unang beses na pagbabawas ay isang usapin ng patakaran, ang IRS ay libre na magbigay ng malawak na unang beses na pagbabawas para sa lahat ng Kabanata 61 na mga parusa at patuloy naming inirerekomenda ang IRS na bawasan ang mga parusang ito sa pamamagitan ng unang beses na mga pamamaraan ng pagbabawas. Ang pagpapalawak na ito ay makakatulong upang turuan ang mga nagbabayad ng buwis at i-streamline ang pangangasiwa ng buwis. Ito ay magpapaunlad ng isang mas mahusay na pag-unawa sa batas ng mga nagbabayad ng buwis, mapadali ang pangangalap ng impormasyon ng IRS, at makabuluhang bawasan ang bilang ng mga parusang iginiit. Ang mabuting loob ng mga nagbabayad ng buwis ay mapoprotektahan ang kanilang mga karapatan, habang ang IRS ay makakatanggap pa rin ng kinakailangang impormasyon.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A