TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Hinihikayat ng Assessment of International Information Return (IIR) na mga parusa ang nagbabayad ng buwis na sumunod sa mga kinakailangan sa paghahain ng IIR, at ang mga IIR ay nagbibigay sa IRS ng impormasyon na mahalaga upang labanan ang pag-iwas sa buwis at isara ang internasyonal na agwat sa buwis. Ang pagtatasa sa mga parusang ito sa paghahain ay magpapanagot sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis sa pagtupad sa kanilang mga obligasyon sa pag-uulat, hindi lamang sa mga napili para sa pag-audit. Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring humiling ng pagsusuri ng Independent Office of Appeals bago bayaran ang tinasang parusa.

Sa kasalukuyan, sinusunod ng IRS ang parehong mga pamamaraan para sa pagtatasa ng mga parusa sa Kabanata 61 IIR tulad ng sa kahalintulad na mga parusa ng Kabanata 68 IIR. Dahil sa dalas ng pagpapataw ng mga kumbinasyon ng mga parusang ito nang sabay-sabay, ang paghihiwalay sa mga pamamaraan para sa iba't ibang mga parusa—kabilang ang posibleng pagpasok ng mga bagong pamamaraan ng kakulangan para lamang sa mga parusa sa Kabanata 61 IIR—ay lilikha ng karagdagang mga pasanin sa pangangasiwa at kalituhan para sa mga apektadong nagbabayad ng buwis.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Lubos na hindi sumasang-ayon ang TAS sa katwiran ng IRS para sa hindi pagkilos at patuloy na nire-renew ang kahilingan nitong ihinto ang mga sistematikong pagtatasa. Ang argumento na ang pagpapatibay sa rekomendasyon ay lilikha ng karagdagang mga pasanin sa pangangasiwa dahil ang kasalukuyang proseso ay administratibong mabigat at hindi kinakailangang makapinsala sa mga nagbabayad ng buwis na mababa at nasa gitna ang kita at maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Sa huli ay binabawasan ng IRS ang marami sa mga parusang ito, kadalasan dahil tinutukoy nito na ang pagbibigay ng makatwirang dahilan ng kaluwagan ay angkop, na naglalarawan ng kawalan ng kakayahan ng kasalukuyang proseso. Ang mataas na mga rate ng pagbabawas, lalo na kung ihahambing sa iba pang mga parusa, ay nagpapakita na ang mga nagbabayad ng buwis at ang IRS ay gumugugol ng malaking oras, lakas, at pera sa pagtugon sa mga parusa na hindi dapat tinasa ng IRS noong una.

Kinikilala ng TAS ang mahahalagang patakarang pinagbabatayan ng rehimeng parusa ng IIR. Gayunpaman, lubos kaming nababahala na ang IRS ay naglalapat ng mga parusa sa isang hindi patas at marahas na paraan, partikular na may kinalaman sa mga indibidwal na mas mababa at nasa gitna ang kita at maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Sa pamamagitan ng sistematikong pagtatasa ng mga parusa kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay kusang-loob na lumapit at naghain ng kanilang mga huling pagbabalik, hindi hinihikayat ng IRS ang boluntaryong pagsunod. Ang pamamaraang cavalier ng IRS ay hindi patas sa mga nagbabayad ng buwis at hindi mahusay para sa aming sistema ng buwis.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: ​Sumasang-ayon ang IRS na i-update ang patakaran at patnubay sa pamamaraan sa Internal Revenue Manual para mangailangan ng pagsusuri at pagsasaalang-alang sa mga pahayag ng makatwirang dahilan na kasama sa late-file na Forms 3520 at 3520-A bago gawin ang penalty assessment.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: Sumasang-ayon ang IRS na i-update ang gabay sa patakaran at pamamaraan sa Internal Revenue Manual para mangailangan ng pagsusuri at pagsasaalang-alang ng mga makatwirang pahayag ng dahilan na kasama sa late-file na Forms 3520 at 3520-A bago gawin ang penalty assessment.

TAS RESPONSE: Pinupuri ng TAS ang desisyon ng IRS na i-update ang IRM sa ganitong paraan. Hinihikayat ng TAS ang IRS na isaalang-alang ang katulad na pag-update ng IRM para sa iba pang mga parusa sa IIR, kabilang ang mga parusang tinasa sa ilalim ng IRC § 6038 dahil sa mataas na halaga ng dolyar ng mga pagtatasa na iyon.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Bahagyang Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Pagbubukas

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): 10/1/2024

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Responsable ang IRS sa pagpapatupad ng batas sa buwis at paggamit ng mga tool na epektibong ibinibigay ng Kongreso upang maiwasan ang pag-iwas sa buwis at pang-aabuso. Ang mga parusa ay isa sa mga tool na ginagamit ng IRS para isulong ang boluntaryong pagsunod. Kung ang naunang hindi pag-uulat ng mga asset at kita sa malayo sa pampang ay hindi sinasadya, ang IRS ay gumagawa na upang mapabuti at i-streamline ang mga programa sa pagtatasa ng IIR upang maiwasan ang pagtatasa ng mga parusa at, kung ang isang parusa ay tinasa, upang malutas ang kaso ng nagbabayad ng buwis nang mas mabilis. Ang pagpapalawak ng First Time Abate (FTA) upang tugunan ang mga parusang IIR na ito ay hindi ang pinakamahusay na paraan upang maisakatuparan ang mga layuning ito.

Ang FTA ay isang administratibong waiver na nagbibigay ng kaluwagan mula sa ilang partikular na hindi pag-file, hindi pagbabayad, at hindi pagdeposito ng mga parusa para sa mga nagbabayad ng buwis na may kasaysayan ng mahusay na pagsunod sa buwis. Dahil ang pagiging karapat-dapat para sa FTA ay karaniwang nakabatay sa nagbabayad ng buwis na nag-file at nagbayad sa oras sa naunang tatlong taon ng buwis, ang FTA ay magagamit lamang sa isang paghahain bawat 4 na taon. Sa kabaligtaran, ang mga paghahain ng IIR ay batay sa kaganapan at maaaring hindi kailanganin bawat taon, na nagpapahirap sa pagtatatag ng kasaysayan ng pagsunod. Ang mga nagbabayad ng buwis ay madalas ding nagsampa ng maraming taon ng mga delingkwenteng IIR nang sabay-sabay, kung saan ang FTA ay malalapat lamang sa isa sa mga panahon at ang mga nagbabayad ng buwis ay kailangan pa ring umasa sa mga alternatibong kahilingan sa pagbabawas o makatwirang dahilan na mga pahayag para sa iba pang mga taon. Ang pagpapahintulot sa FTA para sa lahat ng mga delingkwenteng IIR na magkasamang isinampa ay magbibigay-daan sa mga nagbabayad ng buwis na nagtatago ng pera sa malayong pampang na maiwasan ang paggamit ng mga itinatag na programa ng boluntaryong pagsisiwalat nang walang masamang kahihinatnan; sa halip, ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay maaaring "tahimik na ibunyag" ang nakaraang hindi pagsunod sa pamamagitan ng paghahain ng binagong pagbabalik na nagpapalitaw sa batas ng mga limitasyon at umiiwas pa rin sa mga parusa.

​PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Lubos na nababahala ang TAS na ang IRS ay naglalapat ng mga parusa sa IIR sa isang hindi patas at marahas na paraan na pumipinsala sa mga nagbabayad ng buwis, lalo na sa mga indibidwal na mas mababa at nasa gitna ang kita at maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo na kusang lumalapit at labis na nagdadala ng epekto ng mga parusang ito. Hinihikayat kami ng pahayag ng IRS na nagsusumikap itong mapabuti at i-streamline ang mga programa sa pagtatasa ng IIR at mas mabilis na lutasin ang mga kasong iyon. Gayunpaman, hindi ito nangangahulugan na ang IRS ay hindi dapat gumawa ng iba pang mga aksyon. Ang pagpapalawak ng FTA sa lahat ng mga parusa sa IIR ay isang karagdagang paraan upang mapahusay ang proseso ng pagtatasa ng IIR, at magagawa ito ng IRS sa paraang hindi makakasira sa mahahalagang patakarang pinagbabatayan ng rehimeng parusa habang nagpo-promote ng boluntaryong pagsunod sa nakaraan at hinaharap. Maaaring kailanganin ng IRS na iangkop ang FTA kapag inilalapat ito sa ilang partikular na nagbabayad ng buwis, ngunit hindi iyon katwiran para sa hindi pagkilos.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Ang IRS, kasama ang IRS Chief Counsel at ang Department of Treasury, ay sumasang-ayon sa rekomendasyon ng TAS at nagtatrabaho sa mga iminungkahing regulasyon sa ilalim ng IRC section 6039F (REG-124850-08 at RIN 1545-BI04), na, kapag na-finalize, ay ganap na magpapatupad ng rekomendasyon. Ang NPRM ay inaasahang mailathala sa katapusan ng 2024.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: Ang IRS, kasama ang IRS Chief Counsel at ang Department of Treasury ay nagtatrabaho sa mga iminungkahing regulasyon sa ilalim ng IRC section 6039F (REG-124850-08 at RIN 1545-BI04), na, kapag na-finalize, ay ganap na magpapatupad ng rekomendasyon. Ang NPRM ay inaasahang mailathala sa katapusan ng 2024.

TAS RESPONSE: Pinupuri ng TAS ang IRS, IRS Chief Counsel, at ang Department of the Treasury para sa kanilang mga pagsisikap sa mga iminungkahing regulasyon na, kapag ipinatupad, ay gagawing napapailalim ang administrative threshold sa Notice 97-34 sa parehong mga pagsasaayos ng inflation gaya ng $10,000 threshold na itinakda sa IRC § 6039F. Ang TAS ay hinihikayat ng mga hakbang ng IRS upang maibsan ang pagkakaiba sa pagitan ng mga parusa.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Pagbubukas

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): Patuloy

TUGON ng IRS SA REKOMENDASYON: Sa kasalukuyan, ang Form 3520, Taunang Pagbabalik Upang Mag-ulat ng mga Transaksyon na May Mga Dayuhang Tiwala at Pagtanggap ng Ilang Dayuhang Regalo ay nagtatala ng mga walang bayad na paglilipat na maaaring maiulat na mga kaganapan, na inilarawan nang detalyado sa pahina 2 ng Form 3520, Bahagi I, at Iskedyul B, Linya 13. Bilang karagdagan, hindi kami naniniwala na ang Form 1040 ang magiging wastong sasakyan para sa ganoong tanong, dahil ang Form ay inihain ng mahigit 160 milyong nagbabayad ng buwis bawat taon, ang karamihan sa kanila ay walang anumang mga dayuhang transaksyon, regalo, o mana – tulad ang isang tanong ay kailangang isulat sa isang makitid na paraan na ang lahat ng 160 milyong nagbabayad ng buwis ay hindi kailangang kailanganin na maghain ng Iskedyul B (Form 1040) para lamang sagutin ang tanong tungkol sa isang dayuhang regalo.

PAGWAWASTO NG PAGKILOS: N / A

TAS RESPONSE: Hindi sumasang-ayon ang TAS sa katwiran ng IRS para sa hindi pagkilos. Naniniwala kami na may mga alternatibong paraan ng pagpapatupad ng rekomendasyong ito, tulad ng pagpapalawak ng Tanong 8 sa Form 1040, Iskedyul B, at pagdaragdag ng maikling paliwanag sa mga kasamang tagubilin, na alinman sa mga ito ay hindi mangangailangan ng pagbabago sa programming. Ang paggawa ng mga pagbabagong ito sa Iskedyul B at sa mga tagubilin nito ay magbibigay ng mahalagang paunawa sa mga nagbabayad ng buwis na kinakailangan nang kumpletuhin ang Bahagi III ng Iskedyul ng kanilang mga potensyal na kinakailangan sa pag-uulat. Dahil madalas na hindi alam ng mga nagbabayad ng buwis ang mga kinakailangan sa pag-uulat para sa mga dayuhang regalo, lalo na kapag walang mga kahihinatnan ng buwis, at gayunpaman ay nahaharap sa potensyal na makakapagpabago ng buhay na mga kahihinatnan para sa hindi pag-file ng pagbabalik ng impormasyon, hinihimok ng TAS ang IRS na kunin ang bawat makatwirang pagkakataong magagamit upang ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis ng ang mga kinakailangang ito.

PINAGTAPAT, BAHAGI NA PINAG-AAPOP o HINDI PINAG-APAN: Hindi Pinagtibay

BUKAS o SARADO: Sarado

TAKDANG PETSA PARA SA PAGKILOS (kung naiwang bukas): N / A