Isang opisyal na website ng US Govt Isang opisyal na website ng US Govt
Ang mga opsyon ng Alternative Dispute Resolution (ADR) ng IRS ay nagbibigay-daan sa mga nagbabayad ng buwis at IRS na lutasin ang mga hindi pagkakaunawaan nang mas mabilis kaysa sa pamamagitan ng mga tradisyonal na proseso ng mga apela. Maraming mga practitioner, kabilang ako sa panahon ng aking oras sa pribadong pagsasanay, ay matagal nang pinahahalagahan ang mga pakinabang nito. Madalas kong inirerekomenda sa aking mga kliyente at matagumpay na gumamit ng mga programa tulad ng Fast Track Settlement, Post Appeals Mediation, at Tax Court Mediation upang malutas ang mga hindi pagkakaunawaan nang epektibo.
Ang ADR ay isang impormal, kumpidensyal, at boluntaryong proseso na nagtataguyod ng bukas na komunikasyon sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at ng IRS. Ang layunin ay maabot ang maaga at patas na mga resolusyon nang hindi nangangailangan ng paglilitis. Kasama sa kasalukuyang mga programa ng ADR ng IRS ang:
Pinapayagan ng FTS at FTM ang mga nagbabayad ng buwis na nasa ilalim ng audit o nasa koleksyon na makipagtulungan sa isang tagapamagitan ng IRS Appeals upang mapadali ang isang resolusyon—kadalasan sa loob ng 60 araw. Hinihikayat ng mga programang ito ang pakikipagtulungan sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at ng IRS habang pinapanatili ang mga karapatan sa pag-apela kung walang naabot na kasunduan. Para sa mga nagbabayad ng buwis na naghahanap ng mas mabilis at hindi gaanong adversarial na proseso sa panahon ng pagsusuri o pagkolekta, ang mga opsyong ito ay maaaring maging lalong mahalaga.
Ang PAM ay magagamit sa mga nagbabayad ng buwis kapag ang isang hindi pagkakaunawaan ay umabot sa isang hindi pagkakasundo sa panahon ng proseso ng Mga Apela. Ang isang neutral na tagapamagitan ng IRS ay tumutulong sa mga partido sa paggalugad ng mga opsyon sa pag-areglo, pagpapadali sa komunikasyon, at pagtukoy ng mga lugar na kompromiso. Ang mahalaga, ang tagapamagitan ay hindi nagpapataw ng desisyon—ang resulta ay nakasalalay lamang sa mga partido.
Hinihikayat ng mga programang ito ang pakikipagtulungan sa pagitan ng mga nagbabayad ng buwis at ng IRS habang pinapanatili ang mga karapatan sa pag-apela kung hindi magkasundo ang nagbabayad ng buwis at ang IRS. Sa pamamagitan ng pagpapabilis ng paglutas, binabawasan ng ADR ang mga gastos, pinapaliit ang mga pasanin sa parehong nagbabayad ng buwis at sa IRS, at pinoprotektahan ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis—isang win-win scenario.
Sa kabila ng mga benepisyo nito, ang ADR ay hindi gaanong ginagamit. Ayon kay a Ulat ng 2023 Government Accountability Office (GAO)., ang paggamit ng nagbabayad ng buwis ng ADR ay bumaba ng 65 porsiyento sa pagitan ng taon ng pananalapi (FY) 2013 at FY 2022. Sumali ang TAS sa GAO sa paghimok sa Mga Apela na gawing mas madaling ma-access ang mga programa ng ADR sa mga nagbabayad ng buwis at kanilang mga practitioner. Naniniwala ang TAS na ang pinahusay na access sa ADR ay nagpapataas ng kasiyahan ng nagbabayad ng buwis habang nagpo-promote ng pangmatagalang pagsunod.
Bilang tugon, nagsagawa ng aksyon ang Appeals at ang IRS para baguhin ang takbo, at ang mga resulta ay nakapagpapatibay. Ang pakikilahok sa ADR ay tumaas nang malaki noong 2024 kung ihahambing sa 2023.
Ng sulat:
- Ang kabuuang mga resibo ng kaso ng ADR ay tumaas ng 25 porsiyento;
- Ang mga kaso ng FTS sa Large Business & International (LB&I) Division ay tumaas ng 56 porsyento; at
- Tumaas ng 110 porsyento ang mga resibo ng kaso ng PAM.
Naresolba ng mga nagbabayad ng buwis na lumahok sa FTS ang kanilang mga isyu nang mas mabilis at mas epektibo kung ihahambing sa mga tradisyonal na alternatibo sa Mga Apela, at ang napakaraming mayorya ay nakapagbigay ng resolusyon sa kanilang mga isyu. Partikular:
Upang maglagay ng mas pinong punto dito, ang paggamit ng FTS ay nakatipid ng humigit-kumulang 450 araw bawat kaso kumpara sa tradisyonal na resolusyon sa pamamagitan ng Mga Apela. Ito ay isang makabuluhang pagtitipid sa oras at gastos para sa parehong mga nagbabayad ng buwis at IRS.
Magandang balita: Ang IRS ay binuo sa momentum na ito sa pamamagitan ng pagtatatag ng isang ADR Program Management Office (PMO), at pagpapakilala ng tatlong pilot program para pahusayin at palawakin ang mga kasalukuyang opsyon sa ADR. Nagbibigay ang IRS ng higit pang detalye sa mga piloto sa 2025 nito anunsyo.
Ngayong ang Mga Apela ay gumawa ng mahahalagang hakbang tungo sa paggawa ng ADR na mas malawak na magagamit sa mga nagbabayad ng buwis at practitioner, mahalagang sumunod ang mga function ng pagsunod sa IRS. Bago tanggapin ng Mga Apela ang isang kaso sa isang ADR program, dapat magkasundo ang nagbabayad ng buwis at ang function ng pagsunod na gamitin ang ADR; nangangahulugan ito na kailangang makita ng parehong partido ang mga benepisyo ng paggamit ng forum na ito. Upang makita ang buong benepisyo ng mga programa ng Appeals ADR, dapat na ganap na tanggapin ng mga function ng pagsunod sa IRS ang ADR at kilalanin ang mga benepisyo nito. Malamang na mangangailangan ito ng pagbabago sa kultura sa loob ng IRS.
Ang isang mahalagang hakbang ay para sa Mga Apela na magsagawa ng mga sesyon ng pagsasanay na pang-edukasyon para sa mga function ng pagsunod sa IRS kung saan malinaw nilang maipapakita kung paano mapipigilan ng ADR ang mga matagalang hindi pagkakaunawaan at mas epektibong makamit ang isang patas na resolusyon.
Bagama't ipinakita ng mga piloto na ipinatupad kamakailan ang kahandaan at pagnanais ng IRS na gawing mas naa-access ang ADR sa mga nagbabayad ng buwis, nananatili ang mga paghihigpit at marami ang mga pagkakataon para sa IRS na higit pang palawakin ang kakayahang magamit nito. Kapansin-pansin, ang mga opsyon sa ADR ay hindi magagamit sa mga nagbabayad ng buwis na napapailalim sa pag-audit ng sulat. Ang mga pag-audit na ito ay karaniwang kulang sa isang nakatalagang tagasuri, na ginagawang hindi praktikal ang ADR sa kasalukuyan nitong anyo.
Ang paghihigpit na ito sa pangkalahatan ay ginagawang hindi magagamit ang ADR para sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita. Noong FY 2019, higit sa kalahati ng mga nagbabayad ng buwis na sumasailalim sa mga pag-audit ng sulat ay may kabuuang positibong kita (ibig sabihin, ang kabuuan ng lahat ng kita bago ang pagkalugi at pagbabawas) sa ibaba ng $50,000, at karamihan sa mga nagbabayad ng buwis na ito na mababa ang kita ay nag-claim ng Earned Income Tax Credit (EITC), isang kumplikadong kredito sa buwis na pinagkakatiwalaan ng daan-daang libong mga nagbabayad ng buwis bawat taon upang makatulong sa pagbabayad ng kanilang mga pangunahing gastos sa pamumuhay. Ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay kadalasang walang mga mapagkukunang kailangan upang masugid na pag-usapan ang mga pag-audit ng sulat na ito, at sa gayon ay nanganganib na mawala ang mahalagang kredito na ito na nagbibigay ng kinakailangang suportang pinansyal – layunin ng Kongreso sa pagdidisenyo ng kredito.
Ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay maaaring makinabang nang malaki mula sa isang mababang halaga, madaling i-navigate na uri ng alternatibong ADR. Halimbawa, ang isang karaniwang paksa sa mga pag-audit ng korespondensiya sa EITC ng IRS ay kung ang umaasa sa isang nagbabayad ng buwis ay nakakatugon sa kahulugan ng isang kwalipikadong bata. Ang mga alituntunin na pumapalibot sa pagpapasyang ito ay masalimuot at lubos na nakadepende sa mga tiyak na katotohanan at kalagayan ng sitwasyon ng nagbabayad ng buwis. Maaaring makinabang ang mga nagbabayad ng buwis na may mababang kita mula sa pagrerepaso ng pinagtatalunang isyu ng isang walang kinikilingan na partido bilang bahagi ng proseso ng pagsusuring pang-administratibo. Masigasig na tatanggapin ng TAS ang pagkakataong makipagtulungan sa IRS upang bumuo ng isang ganap na bagong mekanismo para sa pagtugon sa mga ganitong uri ng mga isyu, sa gayon ay nagbibigay ng isang mabilis, mahusay, at murang opsyon kung saan ang mga nagbabayad ng buwis na may mababang kita ay maaaring marinig ang kanilang mga kaso sa pamamagitan ng isang walang kinikilingan na third party.
Hindi lang mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita ang makikinabang sa mga pinahusay na opsyon sa ADR. Ang mga nagbabayad ng buwis sa lahat ng antas ng kita ay maaaring makinabang mula sa IRS resuscitating binding arbitration para sa mga sitwasyon kung saan, bilang isang praktikal na bagay, ang nagbabayad ng buwis ay walang lehitimong paraan ng paghabol ng kaluwagan sa pamamagitan ng paglilitis. Dati nang nag-alok ang IRS sa mga nagbabayad ng buwis ng opsyon sa arbitrasyon, ngunit dahil sa kakulangan ng demand, inalis ng IRS ang programa ng arbitrasyon noong 2015. Gayunpaman, kung naaangkop na idinisenyo at isinapubliko ng IRS ang programa, naniniwala ako na maaari itong maging kapaki-pakinabang na opsyon para sa mga nagbabayad ng buwis na maaaring walang paraan o pagnanais na ituloy ang paglilitis ngunit interesadong makakuha ng may-bisang desisyon sa kanilang natitirang isyu sa IRS. Maaaring makita ng mga nagbabayad ng buwis na kapaki-pakinabang ang may-bisang arbitrasyon upang magpasya sa mga isyu tulad ng pagtatasa ng mga asset. Sa halimbawang ito, pahihintulutan ng arbitrasyon ang parehong nagbabayad ng buwis at ang IRS na magdala ng mga eksperto upang patunayan ang halaga ng bagay na pinag-uusapan nang hindi sumasailalim sa parehong partido sa mataas na gastos at matagal na proseso ng paglilitis.
Ang mga ideyang ito ay nagpapakita lamang ng ilang sulyap sa kung paano magagamit ang malikhaing aplikasyon ng ADR upang makinabang ang mga nagbabayad ng buwis at ang IRS.
Ang mga programang ADR ng IRS Appeals ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng mga opsyon sa pamamagitan na nagbubunga ng mga pinabilis na paglutas ng kaso bilang alternatibo sa tradisyonal na paglutas ng hindi pagkakaunawaan. Gayunpaman, ang mga programang ito ay dating hindi nagamit ng mga nagbabayad ng buwis sa ilang kadahilanan. Kamakailan, ang Mga Apela at ang IRS ay gumawa ng mga hakbang upang baguhin ang tubig, at ang mga nagbabayad ng buwis ay gumagamit ng kanilang mga opsyon sa ADR sa mas mataas na rate. Samantala, pinasimulan ng Mga Apela ang mga pilot program na nagbabago sa mga panuntunang nakapalibot sa mga programa, na ginagawang mas madaling ma-access ang mga ito sa mga nagbabayad ng buwis, ngunit aabutin ng ilang oras ang mga function ng pagsunod sa IRS upang ganap na tanggapin ang mga bagong pamamaraan ng ADR. Parehong ang IRS at Mga Apela ay dapat bumuo ng komprehensibong pagsasanay na malinaw na naglalahad ng mga benepisyo ng ADR para sa IRS at mga nagbabayad ng buwis, ibig sabihin, isang mas mabilis na paglutas ng mga isyung pinagtatalunan.
Dagdag pa, ang IRS at Mga Apela ay dapat na patuloy na makipagtulungan sa TAS upang siyasatin ang iba pang mga lugar kung saan maaari nitong palawakin ang mga programang ADR o uri ng ADR sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita na lubos na makikinabang mula sa isa pang mabilis at mahusay na paraan kung saan maaari nilang marinig at malutas ang kanilang mga isyu. Sa pamamagitan ng patuloy na pag-modernize at pag-promote ng mga programa ng ADR, ang IRS ay mas makakapaglingkod sa mga nagbabayad ng buwis sa lahat ng antas ng kita habang pinapabuti ang kahusayan at tiwala sa sistema ng buwis.
Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs
Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet.