Tulad ng ipinaliwanag ko sa mga naunang blog, mga kamakailang legal na pag-unlad, kabilang ang opinyon ng korte sa Kwong laban sa Estados Unidos, nagmumungkahi na ang iba't ibang mga deadline na may kaugnayan sa buwis ay ipinagpaliban sa halos 3.5-taong panahon ng kalamidad na dulot ng COVID-19 pederal. Karamihan sa mga pampublikong talakayan tungkol sa Kwong ay nakatuon sa mga parusa at interes. Gayunpaman, sinusuri rin ng mga nagbabayad ng buwis at mga practitioner kung ang interpretasyon ng korte sa IRC § 7508A ay maaaring makaapekto sa iba pang mga deadline na may kaugnayan sa buwis, kabilang ang kung ang ilang nagbabayad ng buwis ay maaari pa ring mag-claim ng mga refund ng buwis para sa mga nakaraang taon.
Tinatalakay ng blog na ito kung ang mga nagbabayad ng buwis na labis na nagbayad ng buwis para sa mga taon ng buwis na 2019 hanggang 2022 ay maaari pa ring magkaroon ng oras upang maghain ng mga kahilingan sa refund. Maaaring kabilang dito ang mga nagbabayad ng buwis na hindi kailanman naghain ng mga orihinal na deklarasyon, pati na rin ang mga nagbabayad ng buwis na maaaring makinabang sa paghahain ng mga binagong deklarasyon upang mag-claim ng mga karagdagang kredito, bawas, o pagbabayad.
Mahalaga, ang batas sa aspetong ito ay nananatiling hindi pa nareresolba. Ang mga katulad na isyu ay itinataas sa mga nakabinbing litigasyon, at ang mga desisyon ng korte sa hinaharap ay maaaring magpalawak, magpaliit, magpaiba, o tumanggi sa mga aspeto o implikasyon ng KwongDapat maingat na suriin ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga indibidwal na kalagayan bago maghain ng mga paghahabol batay sa pangangatwiran ng korte. Kahit na ang batas ay patuloy pa ring binubuo, marami maaaring kailanganing kumilos ang mga nagbabayad ng buwis sa o bago ang Hulyo 10, 2026, upang protektahan ang mga potensyal na karapatan sa refund habang patuloy na pinagpapasyahan ng mga korte ang mga isyung ito.
Mahalagang PaunawaDahil nananatiling isang masalimuot at umuunlad na legal na isyu ito, ang blog na ito ay naglalayong itaas ang kamalayan at tulungan ang mga nagbabayad ng buwis na maunawaan ang mga potensyal na isyu na maaaring makaapekto sa kanilang mga karapatan. Hindi ito payong legal.
Ano ang Dapat Malaman Kung Bago Ka Pa Lang Kwong
Kung sinusubaybayan mo ang seryeng ito:
- Bahagi ko nagpapaliwanag ng potensyal na saklaw ng Kwong at kung bakit maraming nagbabayad ng buwis ang maaaring mangailangan na kumilos sa o bago ang Hulyo 10, 2026;
- Bahagi II nagpapaliwanag kung paano makakatulong ang mga transcript ng IRS na matukoy ang mga parusa at interes na maaaring maapektuhan ng Kwong, At
- Bahagi III nagpapaliwanag kung paano mapoprotektahan ng mga nagbabayad ng buwis ang mga potensyal na paghahabol sa pamamagitan ng paghahain ng mga refund o protective claim.
Gaano Kwong Maaaring Makaapekto sa mga Refund ng Buwis
Batay sa pangangatwiran ng Kwong, maaaring ipagtalo ng ilang nagbabayad ng buwis na mayroon silang karagdagang oras para maghain ng mga paghahabol sa refund ng buwis na may kaugnayan sa mga taon ng buwis na 2019 hanggang 2022. Depende sa kalagayan ng nagbabayad ng buwis, maaaring kasama rito ang mga nagbabayad ng buwis na humihingi ng mga refund sa pamamagitan ng orihinal o susog na mga deklarasyon. Maraming nagbabayad ng buwis ang maaaring magnais na isaalang-alang ang pagkilos sa o bago ang Hulyo 10, 2026, gaya ng tinalakay pa sa isang naunang blogGayunpaman, maaaring mag-iba ang mga deadline depende sa mga katotohanan ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang kung ang nagbabayad ng buwis ay dati nang naghain ng isang return, ang uri ng claim na kasangkot, at kung kailan nagbayad ang nagbabayad ng buwis.
Sa konteksto bago nito, ang korte sa Kwong binigyang-kahulugan ang IRC § 7508A(d) (na may bisa sa nauugnay na oras) na hilingin na ang ilang partikular na panahon sa panahon ng tulong sa sakuna ng COVID-19, Enero 20, 2020, hanggang Hulyo 10, 2023, ay "balewalain" kapag tinutukoy kung ang mga tinukoy na kilos ay napapanahon. Maaaring magtalo ang mga nagbabayad ng buwis na pinapalawig ng interpretasyong ito ang normal na mga limitasyon sa oras para sa paghahain ng ilang mga paghahabol sa refund.
Nagtalo ang gobyerno sa litigasyon na ang IRC § 7508A(d) ay dapat bigyang-kahulugan nang mas makitid at ang mga probisyon ng tax code para sa tulong sa sakuna ay hindi nagsuspinde ng mga panahon ng limitasyon sa refund nang kasinglawak ng ipinaglalaban ng ilang nagbabayad ng buwis. Bagama't Kwong Nang matugunan kung napapanahon ang isang kasong refund na isinampa pagkatapos ng nauugnay na statute of limitations, ikinatuwiran ng mga nagbabayad ng buwis na ang interpretasyon ng korte sa IRC § 7508A(d) ay may mas malawak na implikasyon para sa iba pang mga deadline na may kaugnayan sa buwis.
Bakit Mahalaga Ito para sa mga Hindi Nag-file
Maraming mga nagbabayad ng buwis na hindi naghain ng mga tax return para sa mga taon ng buwis mula 2019 hanggang 2022 ay maaari pa ring magkaroon ng karapatan sa mga refund dahil ang mga buwis ay kinaltas sa mga sahod o iba pang kita, o dahil ang tinantyang mga pagbabayad ng buwis ay ginawa sa loob ng taon. Sa pangkalahatan, ang mga nagbabayad ng buwis ay mayroon lamang tatlong taon upang mag-claim ng mga refund para sa mga withholding at tinantyang mga pagbabayad ng buwis, na sa karamihan ng mga kaso, ay itinuturing na nabayaran na sa takdang petsa ng pagbabalik ng buwis. Nililimitahan ng batas ang halaga ng refund na maaaring ibigay ng IRS sa halagang binayaran sa loob ng isang "lookback period."
Sa ilalim ng pangangatwiran ni Kwong at mga kasunod na pagbabago sa batas na ipinatupad sa pamamagitan ng Disaster Related Extension of Deadlines Act, maaaring magtalo ang ilang nagbabayad ng buwis na ang mga panahong may kaugnayan sa paghahain ng mga refund claim at paglalapat ng mga lookback rule ay sinuspinde noong panahon ng sakuna ng COVID-19. Bilang resulta, ang ilang nagbabayad ng buwis na kung hindi man ay may time-barred ay maaaring naisin pa ring isaalang-alang ang paghahain ng mga claim.
halimbawaAng isang nagbabayad ng buwis na binawasan ng buwis mula sa mga sahod noong 2020 ngunit hindi kailanman naghain ng 2020 return ay karaniwang maaaring nawalan ng kakayahang mag-claim ng refund pagkatapos mag-expire ang normal na tatlong-taong panahon. Sa ilalim ng pangangatwiran ng Kwong, maaaring naisin pa ring isaalang-alang ng nagbabayad ng buwis na maghain ng claim sa o bago ang Hulyo 10, 2026.
Maraming apektadong nagbabayad ng buwis ang maaaring may mababa o katamtamang kita at maaaring hindi alam na maaari pa rin silang magkaroon ng pagkakataong humingi ng mga refund. Sa pamamagitan ng hindi paghahain ng mga return, maaaring permanenteng mawalan ng access ang mga nagbabayad ng buwis sa mga refund na maaaring legal sana nilang karapatan. Para sa maraming nagbabayad ng buwis, lalo na ang mga manggagawa at pamilyang may mababang kita, ang mga refund na ito ay maaaring kumakatawan sa malalaking halaga na nauugnay sa withholding, mga refundable credit, o mga hindi nasagot na benepisyo na may kaugnayan sa stimulus. Ang pagsusuri ngayon sa pagiging kwalipikado noong nakaraang taon ay maaaring makatulong sa mga nagbabayad ng buwis na maiwasan ang permanenteng pagkawala ng access sa mga pondo. Ang isang protective claim ay isang paghahain na ginagamit upang mapanatili ang mga karapatan sa refund habang ang mga legal na isyu ay nananatiling hindi nareresolba. Ang mga nagbabayad ng buwis na hindi makakakumpleto ng mga tumpak na return bago ang isang posibleng deadline ay maaaring kumunsulta sa isang propesyonal sa buwis tungkol sa paghahain ng isang protective refund claim.
Kwong Maaaring Makaapekto sa mga Kredito at Iba Pang Benepisyo sa Buwis
Ang pangangatwiran ng Kwong maaari ring magdulot ng mga katanungan tungkol sa kung ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay maaari pa ring maging kwalipikado para sa ilang mga kredito, bawas, o benepisyo sa buwis noong nakaraang taon. Halimbawa, ang mga nagbabayad ng buwis na hindi nakatanggap ng buong Economic Impact Payments, karaniwang kilala bilang mga stimulus payment, ay maaaring magtalo na mayroon pa rin silang oras upang maghain ng mga 2020 o 2021 na mga pagbabalik o mga protective claim na humihingi ng mga Recovery Rebate Credits.
Ang ilang benepisyo sa buwis ay nakadepende sa mga deadline na nakatali sa mga takdang petsa ng pagbabalik ng buwis. Halimbawa, ang mga nagbabayad ng buwis sa pangkalahatan ay dapat kumuha ng mga Social Security number para sa ilang kwalipikadong miyembro ng pamilya bago ang takdang petsa ng pagbabalik ng buwis upang makuha ang Earned Income Tax Credit (EITC) o Child Tax Credit (CTC). Sa ilalim ng pangangatwiran ng Kwong, maaaring magtalo ang mga nagbabayad ng buwis na ang mga ipinagpaliban na takdang petsa ng pagbabalik (Hulyo 10, 2023) ay nagpalawig din ng ilang kaugnay na deadline ng refund hanggang Hulyo 10, 2026. Gayunpaman, maaaring tapusin ng mga korte na ang ilang mga kinakailangan sa pagiging karapat-dapat ay mga substantibong kondisyon para sa mga kredito sa halip na mga deadline ng paghahain ng pamamaraan, at samakatuwid ay hindi apektado ng mga patakaran sa pagpapaliban ng sakuna.
Dapat maging maingat ang mga nagbabayad ng buwis habang ang korte ay Kwong hindi direktang tinugunan ang mga kinakailangan sa pagiging karapat-dapat para sa mga partikular na kredito o bawas, at ang mga ito ay posibleng mga implikasyon ng pangangatwiran ng korte sa halip na ng itinakdang batas. Hindi pa rin tiyak kung tatanggapin ba ng mga korte o ng IRS ang mga argumentong ito. Dapat ding tandaan ng mga nagbabayad ng buwis na ang paghahain ng claim ay hindi ginagarantiyahan na papayagan ng IRS ang refund, at ang ilang claim ay maaaring makatanggap ng karagdagang pagsusuri ng IRS.
Pansamantala ring binago ng Kongreso ang mga tuntunin sa pagiging karapat-dapat para sa ilang kredito sa mga taon ng buwis 2020 hanggang 2022, kabilang ang:
- Pagpapahintulot sa ilang nagbabayad ng buwis na gamitin ang kinita noong nakaraang taon para sa mga layunin ng EITC at CTC;
- Pansamantalang pagpapalawak ng CTC sa 2021; at
- Pagpapalawak ng pagiging karapat-dapat para sa Premium Tax Credit.
tandaan: Ang mga nagbabayad ng buwis na naghahain ng orihinal o susog na mga deklarasyon para sa mga taon ng buwis na 2019 hanggang 2022 ay dapat maghain sa papel dahil ang mga sistema ng IRS sa pangkalahatan ay tumatanggap lamang ng mga e-filed na indibidwal na deklarasyon para sa kasalukuyang taon at dalawang nakaraang taon. Maaari ring naisin ng mga nagbabayad ng buwis na maghahain ng mga protective claim na malinaw na lagyan ng label ang paghahain bilang isang "Protective Refund Claim Alinsunod sa Kwong,"ang isyu ng pagpapaliban ng sakuna dulot ng COVID-19, o gumamit ng katulad na wika na malinaw na tumutukoy sa isyung sangkot. Isinasaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis KwongAng mga argumentong nakabatay sa mga kredito o bawas, o mga protective claim ay dapat suriin ang mga kasalukuyang pamamaraan ng IRS at maaaring naising kumonsulta sa isang kwalipikadong propesyonal sa buwis.
Dapat maging maingat ang mga nagbabayad ng buwis kapag pagpili ng isang propesyonal sa buwisDapat silang makipagtulungan sa isang kagalang-galang na accountant o tagapaghanda ng pagbabalik na may angkop na mga kredensyal, karanasan, at track record ng etikal na pag-uugali. Mag-ingat sa pagbabahagi ng sensitibong personal at pinansyal na impormasyon, at huwag ipagpalagay na lahat ng tagapaghanda ay pantay-pantay na kwalipikado. Dapat ding maging maingat ang mga nagbabayad ng buwis sa sinumang naniningil ng labis na bayarin, ibinabatay ang mga bayarin sa laki ng iyong refund, o pinipilit kang kumuha ng mga posisyon na hindi mo maintindihan o tila napakaganda para maging totoo. Ang paglalaan ng kaunting dagdag na oras upang beripikahin kung sino ang iyong katrabaho ay makakatulong na protektahan ang iyong impormasyon at ang iyong pananalapi.
Maaaring Isaalang-alang ng mga Nagbabayad ng Buwis na Naghain Na ng mga Binagong Return
Ang mga nagbabayad ng buwis na nakapaghain na ng Forms 1040, 1040-SR, o 1040-NR ngunit kailangang baguhin ang mga aytem na nakakaapekto sa mga refund sa pangkalahatan ay dapat gumamit ng Form 1040-X, Amended US Individual Income Tax Return.
Dahil nananatiling hindi pa naaayos ang batas, dapat ipagpalagay ng mga nagbabayad ng buwis na hindi awtomatikong papayagan ng IRS ang mga paghahabol batay sa KwongGayunpaman, dapat na maingat na isaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis na maaaring maapektuhan kung ang paghahain ng refund claim o protective claim sa o bago ang Hulyo 10, 2026, ay kinakailangan upang mapanatili ang mga potensyal na karapatan habang patuloy na umuunlad ang mga legal na isyung ito.
Hindi dapat mawalan ng mga potensyal na karapatan ang mga nagbabayad ng buwis dahil lamang sa hindi nila alam ang mga nagbabagong legal na pag-unlad o kawalan ng access sa propesyonal na payo.
Konklusyon
Ang pangangatwiran ng Kwong Ang desisyon ay maaaring magbigay ng suporta para sa ilang nagbabayad ng buwis na humihingi ng mga refund na may kaugnayan sa mga taon ng buwis mula 2019 hanggang 2022, hindi lamang mga paghahabol na may kinalaman sa mga multa at interes. Para sa ilang nagbabayad ng buwis, maaaring mangahulugan ito ng paghahain ng orihinal na return. Para sa iba, maaaring mangahulugan ito ng paghahain ng isang amended return o protective refund claim.
Bagama't nananatiling hindi pa naaayos ang batas at hindi dapat ipagpalagay ng mga nagbabayad ng buwis na awtomatiko ang kaluwagan, hindi rin dapat palampasin ng mga nagbabayad ng buwis ang pagkakataong mapanatili ang mga potensyal na paghahabol dahil lamang sa hindi nila alam na maaaring may makukuhang kaluwagan o hindi nila napagtanto na kailangan nilang kumilos kaagad.
Dapat ding maging maingat ang mga nagbabayad ng buwis sa pagpili ng isang propesyonal sa buwis. Maging maingat sa pagbabahagi ng sensitibong impormasyon at mag-ingat sa sinumang nangangako ng garantisadong refund, naniningil ng labis na bayarin, o pumipilit sa mga nagbabayad ng buwis na kumuha ng mga posisyon na hindi nila naiintindihan.
Para sa maraming nagbabayad ng buwis, lalo na ang mga manggagawa at pamilyang may mababang kita, ang mga paghahabol na ito ay maaaring may kasamang malaking suportang pinansyal na nauugnay sa pagpigil, mga refundable credit, o mga benepisyong nauugnay sa stimulus. Ang pagtiyak na ang mga nagbabayad ng buwis ay may makabuluhang pagkakataon na pangalagaan at ituloy ang mga potensyal na paghahabol sa refund ay isang mahalagang bahagi ng pagprotekta sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang mga karapatan na magbayad ng hindi hihigit sa tamang halaga ng buwis at sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis.
Isang opisyal na website ng US 
