Kriminal na VDP: Nag-uulat ng Panalo ang TAS Para sa mga Nagbabayad ng Buwis – Sumasang-ayon ang IRS na Alisin ang Checkbox ng Willfulness sa VDP Application Form

Panahon na naman ng taon – wala na ang paaralan at gayundin ang mga report card. Oras na rin para sa TAS na i-publish ang report card nito para sa IRS. Bawat taon, isinusumite ko ang National Taxpayer Advocate Taunang Ulat sa Kongreso (ARC) na may mga rekomendasyon para sa mga administratibong aksyon na maaaring gawin ng IRS upang malutas ang mga problemang nararanasan ng mga nagbabayad ng buwis. Ang IRS ay kinakailangan ayon sa batas na tumugon sa aming mga rekomendasyon. Ang mga rekomendasyon ng TAS, ang mga tugon ng IRS, at ang mga komento ng TAS sa mga tugon ay isinasama sa Taunang Ulat sa Congress Report Card.

Sa 77 administratibong rekomendasyong ginawa ko sa 2024 ARC, sumang-ayon ang IRS na ipatupad ang 42 (o 55 porsiyento) ng mga rekomendasyon nang buo o bahagi. Pinahahalagahan ko ang mga pagsisikap ng IRS na isama ang mga rekomendasyon ng TAS sa ngalan ng mga nagbabayad ng buwis upang mapabuti ang pangangasiwa ng buwis.

Sa mga darating na linggo, tutugunan ko ang mga tugon ng IRS sa mga rekomendasyong ginawa ko tungkol sa mga partikular na pinakamalalang problema (MSP) na kasama sa aking 2024 ARC. Itinatampok ng blog na ito ang mga tugon ng IRS sa ilan sa aking Criminal Voluntary Disclosure Practice (VDP) mga rekomendasyon.

IRS Criminal Voluntary Disclosure Practice

Ang Criminal VDP ng IRS ay nag-aalok sa mga nagbabayad ng buwis na may potensyal na pagkakalantad sa buwis sa kriminal ng isang kritikal na pagkakataon upang iwasto sa sarili ang kanilang mga pagkabigo sa pagsunod. Sa pamamagitan ng boluntaryong pagharap, ang mga indibidwal at entity na ito ay maaaring magbayad ng mga buwis, multa, at interes at maiwasan ang kriminal na pag-uusig. Bilang kapalit, nakakakuha ang IRS ng kita, nagsasara ng bahagi ng agwat sa buwis, at nagpo-promote ng pagsunod sa hinaharap. Kapag epektibong naayos at patas na pinangangasiwaan, ang VDP ay nagsisilbing isang mahusay na tool sa pagsunod na nakikinabang kapwa sa mga nagbabayad ng buwis at ng gobyerno. Gayunpaman, simula noong 2018, gumawa ang IRS ng mga makabuluhang pagbabago sa VDP na naging dahilan upang maging mas mabigat, nabawasan ang pagiging kaakit-akit nito, at nagdulot ng pag-aatubili ng maraming practitioner na irekomenda ito sa kanilang mga kliyente, kaya naaapektuhan ang pakikilahok.

Nakatuon ang aking mga rekomendasyon sa mga paraan para matukoy at maunawaan ng IRS ang mga partikular na hadlang na pumipigil sa mga nagbabayad ng buwis na lumahok sa VDP at pagbutihin ang programa upang mabawasan ang pasanin at dagdagan ang pakikilahok. Ang mga nagbabayad ng buwis ay nakakuha ng ilang mahahalagang panalo kasama ang IRS na sumasang-ayon na gamitin ang apat sa aking mga rekomendasyon nang buo o bahagi. Gayunpaman, ang mga tugon ng IRS sa ilan sa aking mga rekomendasyon ay nabigong makuha ang marka.

Ang Mabuting Balita Para sa mga Nagbabayad ng Buwis

Checkbox ng kusang loob:

Ang isa sa mga pinakakontrobersyal na pagbabago na ginawa ng IRS sa VDP ay ang pagdaragdag ng isang "kusang checkbox" sa Form 14457, Voluntary Disclosure Practice Preclearance Request at Application. Dapat lagyan ng tsek ng mga nagbabayad ng buwis ang kahong ito at umamin sa ilalim ng parusa ng pagsisinungaling na sinasadya nila ang kanilang mga aksyon sa hindi pagsunod. Ang mga legal na implikasyon ng paggawa ng pagtanggap na ito ay may kinalaman. Sa pamamagitan ng pagpapatibay ng pagiging kusa, ang mga nagbabayad ng buwis ay nanganganib na sisihin ang kanilang mga sarili, lalo na kung ang IRS ay nagpasya na tanggihan silang makilahok sa VDP o sa kalaunan ay bawiin ang kanilang paunang pagtanggap at ginagamit ang pagtanggap na ito laban sa kanila.

Dahil sa mga potensyal na kahihinatnan ng pagtanggap na ito at ang nakakapanghinayang epekto na maaaring magkaroon ng kinakailangan sa paglahok sa VDP, inirerekumenda kong alisin ng IRS ang checkbox na kusa. Ang IRS ay sumang-ayon at nangakong alisin ang checkbox mula sa susunod na rebisyon ng Form 14457. Sa pamamagitan ng pagtanggal sa checkbox, babawasan ng IRS ang mga alalahanin ng mga nagbabayad ng buwis at practitioner tungkol sa legal na epekto ng paggawa ng tahasang pag-amin ng pagiging kusa at hinihikayat ang higit na pakikilahok sa VDP. Malaking panalo ito para sa mga nagbabayad ng buwis, at pinupuri ng TAS ang IRS sa pakikinig. Kaugnay ng kasunduang ito, irerekomenda ko sa IRS na huwag hilingin sa sinumang nagbabayad ng buwis na lagyan ng tsek ang kahon sa kasalukuyang bersyon ng form habang ina-update nito ang Form 14457. Ang pagsisikap na ito ay simula sa pagpapabuti ng programa.

Pagsusuri ng Programa at Pagkolekta ng Data:

Iniuulat ng mga practitioner na ang proseso ng VDP ay sobrang kumplikado at hindi patas na peligroso, na humahadlang sa mga nagbabayad ng buwis na sumulong. Upang gawing mas patas at mas madaling ma-access ang VDP, inirerekomenda ko ang IRS na magpulong ng isang nagtatrabahong grupo upang komprehensibong suriin ang kasalukuyang VDP, magbigay ng mga rekomendasyon para sa reporma sa programa, paliitin ang kahulugan ng ilegal na pinagkukunan ng kita upang hikayatin ang higit na pakikilahok sa VDP, at linawin ang iba pang mga termino. Inirerekomenda ko rin na simulan ng IRS ang pagkolekta ng matatag na data ng programa, kabilang ang halagang nakolekta sa pamamagitan ng VDP, upang sukatin ang pagiging epektibo ng programa.

Ang IRS ay sumang-ayon sa aking mga rekomendasyon sa pagrepaso ng programa at sinabi na ito ay "komprehensibong sinusuri ang VDP na may input mula sa mga stakeholder" at pagpapalawak ng programa upang gumawa ng mga allowance para sa ilegal na kita na nagmula sa, o nauugnay sa, pagbebenta ng marijuana. Nangangako ito bilang isang komprehensibong pagsusuri ng VDP na kinabibilangan ng stakeholder input ay susi sa paggarantiya na ang programa ay mabubuhay at nakakatugon sa nilalayon nitong layunin na makakuha ng mas mataas na pagsunod. Bukod pa rito, ang pagpapaliit sa kahulugan ng iligal na kita ay dapat tumaas ang pagiging karapat-dapat para sa VDP at mahikayat ang higit pang mga nagbabayad ng buwis na lumahok. Sumang-ayon din ang IRS na mangolekta ng data sa buwis, interes, at mga parusa na nakolekta sa pamamagitan ng VDP. Kailangan ng IRS ang impormasyong ito upang suriin ang pagiging epektibo ng VDP at ang kasunduan nitong kolektahin ang data na ito ay isang positibong hakbang upang masukat ang tagumpay ng programa.

Ang Hindi Napakagandang Balita Para sa mga Nagbabayad ng Buwis

Istraktura ng Parusa:

Sa ilalim ng kasalukuyang VDP, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat magpasakop sa anim na taong panahon ng pagsisiwalat at sumang-ayon sa pagtatasa ng 75 porsiyentong parusa sa pandaraya sa sibil at kusang parusa sa Foreign Bank and Financial Reports (FBAR), kung naaangkop, sa pinakamataas na panahon ng pananagutan sa buwis. Ang aplikasyon ng IRS ng one-size-fits-all na penalty structure na ito ay hindi naaangkop na binabalewala ang mga indibidwal na kalagayan ng mga nagbabayad ng buwis. At, para sa maraming nagbabayad ng buwis, ang parusa ay maaaring masyadong mabigat para maging kaakit-akit ang paglahok sa VDP. Samakatuwid, inirerekomenda ko na suriin ng IRS ang kasalukuyang istraktura ng parusa upang matukoy kung pinipigilan nito ang paglahok at muling isaalang-alang ang 75 porsiyentong parusa sa pandaraya sa sibil, na binabalanse ang mga layunin ng pagdadala ng mga hindi sumusunod na nagbabayad ng buwis sa programa nang hindi hinihikayat ang mga sumusunod na nagbabayad ng buwis na manatiling sumusunod. Gayunpaman, tumanggi ang IRS na ipatupad ang rekomendasyong ito sa karaniwang kahulugan. Patuloy pa rin akong magsusulong para sa muling pagsasaalang-alang sa istruktura ng parusa.

Ang pakikilahok sa VDP ay mababa. Noong Agosto 31, 2024, 161 na kaso lang ng kriminal na VDP ang nakumpleto ng IRS mula noong simula ng taon ng pananalapi 2019 nang isinama ang 75 porsiyentong kinakailangan sa parusang sibil.

Binibigyang-diin ng katotohanang ito ang katotohanan na ang istraktura at balangkas ng parusa ng VDP ay hindi gumagana nang epektibo upang hikayatin ang pakikilahok. Dahil ang isang masusing pagsusuri ng VDP ay kinakailangang magsama ng pagsusuri sa lahat ng mahahalagang tuntunin ng programa, nakakapanghina ng loob na ang IRS ay hindi gustong suriin ang istruktura at mga kinakailangan sa parusa bilang bahagi ng "komprehensibong pagsusuri" nito.

Kakulangan ng Mga Karapatan sa Apela at Flexibility sa Pagbabayad

Upang makumpleto ang VDP, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat sumang-ayon sa pagtatasa ng buwis, mga parusa, at interes na tinutukoy ng IRS kahit na sumasang-ayon sila sa mga resulta ng pagsusuri. Walang paraan upang i-dispute ang pagpapasiya ng IRS. Dapat ding bayaran ng mga nagbabayad ng buwis ang lahat ng buwis, mga parusa, at interes nang buo sa pagtatapos ng pagsusuri o makakuha ng isang buong bayad na kasunduan sa pag-install. Kung hindi sila makabayad, aalisin sila sa VDP. Kaya, ito ang paraan ng IRS o ang highway at hindi maganda para sa susunod na pagsunod.

Para mapahusay ang pagiging naa-access at matiyak ang pagiging patas, inirerekumenda ko ang IRS na palawigin ang mga karapatan sa pag-apela sa mga kalahok sa VDP na hindi sumasang-ayon sa mga posisyong kinuha ng IRS examiner at pinapayagan ang mga nagbabayad ng buwis na nagtatag na hindi sila makakabayad nang buo upang pumasok sa mga alternatibong kaayusan sa pagbabayad. Tumanggi ang IRS na ipatupad ang alinmang rekomendasyon, na pinananatili na dahil ang VDP ay boluntaryong nagbabayad ng buwis ay kinakailangan na tanggapin ng mga nagbabayad ng buwis ang mga tuntunin nito, kabilang ang pagtatasa at buong pagbabayad ng buwis, mga parusa, at interes na tinutukoy ng IRS na dapat bayaran. Gayunpaman, binabalewala ng patakarang ito ang mga katotohanang pinananatili pa rin ng mga nagbabayad ng buwis ang karapatang magbayad ng hindi hihigit sa tamang halaga ng buwis at ang mga ahente ng kita ng IRS ay hindi palaging tama. Sa kasalukuyan, ang mga opsyon ng nagbabayad ng buwis ay tumatanggap ng maling legal na posisyon o pag-alis mula sa programa – isang pinili ni Hobson. Ang pagpayag sa mga nagbabayad ng buwis na pumunta sa Independent Office of Appeals ay isang simula sa pagprotekta sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis sa loob ng VDP. Dagdag pa, ang pagpapahintulot sa mga opsyon sa pagbabayad na nababago ay magbibigay-daan sa mga nagbabayad ng buwis na gustong lumapit at lutasin ang kanilang hindi pagsunod ngunit hindi kayang magbayad nang buo upang lumahok sa programa at mapahusay ang pangkalahatang pagsunod sa buwis. Samakatuwid, hindi ako sumusuko sa mga rekomendasyong ito. Ako ay patuloy na magsusulong para sa IRS na muling isaalang-alang ang buong-bayad na kinakailangan at upang payagan ang mga karapatan sa pag-apela sa mga kalahok sa gayon ay aalisin ang pagpili ng Hobson.

Konklusyon

Pinupuri ko ang IRS sa pagsang-ayon sa aking mga rekomendasyon na alisin ang checkbox ng kusa at mangolekta ng data tungkol sa mga halagang nakolekta sa pamamagitan ng VDP. Ang mga ito ay nagpapahiwatig ng magandang balita para sa mga nagbabayad ng buwis at sa programa. Gayunpaman, habang nangangako ang pagpayag ng IRS na suriin ang VDP, ang pagtanggi nitong isaalang-alang ang ilang mga pangunahing bahagi ng programa, kabilang ang istraktura ng parusa, pagkakataon para sa apela, at kakayahang umangkop sa pagbabayad, sa pagsusuri nito ay naglalabas ng mga alalahanin kung gaano ka "komprehensif" ang pagsusuri. Kung maayos na nakaayos at naisakatuparan, ang VDP ay maaaring makaakit ng malaking bilang ng mga hindi sumusunod na nagbabayad ng buwis at maging isang epektibong mekanismo para dalhin sila sa system. Hinihikayat ko ang IRS na tingnan ang lahat ng aspeto ng VDP upang makagawa ito ng mas patas at mas epektibong programa at masunod ang mga nagbabayad ng buwis.