Sa nakalipas na ilang linggo, nagpadala ang IRS ng humigit-kumulang 28,000 Notice of Claim Disallowance – Mga Sulat 105C or 106C – sa mga negosyong tumatanggi sa kanilang mga paghahabol para sa Employee Retention Credit (ERC) at magpapadala ng higit pang mga abiso sa dillowance sa mga darating na buwan. Pinaghihinalaan ko na maraming may-ari ng negosyo na nakatanggap ng mga abisong ito ay nalilito at nagkaroon ng maraming tanong, kasama na "Anong ibig sabihin nito?", "Bakit ako?", O “Ngayon ano ang gagawin ko?”. Sa kasamaang palad, ang ilang mga abiso ay hindi malinaw o hindi kasama ang impormasyon sa mga karapatan sa apela ng mga negosyo. Kailangang malaman ng mga nagbabayad ng buwis ano ang mangyayari kung maghain sila ng protesta na humihiling ng pagsasaalang-alang sa Apela.
Mabilis na Background
Pinahintulutan ng Kongreso ang ERC na magbigay ng tulong pinansyal sa mga negosyo at iba pang entity sa panahon ng pandemya ng COVID-19 sa pamamagitan ng pagbibigay ng insentibo upang mapanatili ang mga empleyado na maaaring pinili nilang tanggalin sa trabaho. Gayunpaman, dahil sa kumplikadong eligibility framework ng ERC, madalas na kumikitang halaga, at isang unregulated na industriya ng paghahanda, naging bulnerable ito sa paglusot ng mga walang prinsipyong aktor na agresibong nag-market ng mga scam at nanlinlang sa mga nagbabayad ng buwis sa negosyo sa ilalim ng pagkukunwari ng mga legal na serbisyo, kadalasan para sa malalaking bayad.
Dahil sa mga alalahanin tungkol sa mga maling claim, ang IRS:
- Ipinatupad ang mga hakbangin sa pagpapatupad ng pagsunod;
- Kapansin-pansing pinabagal ang pagproseso ng ERC para sa mas mahigpit na pagsusuri; at
- Nagpataw ng moratorium sa pagproseso ng mga claim sa ERC na inihain noong o pagkatapos ng Setyembre 14, 2023.
Ang IRS ay nag-pivot mula sa pagproseso ng mga claim sa ERC hanggang sa paggamit ng analytics upang makatulong na suriin at masuri ang panganib ng mga claim sa ERC. Noong ipinataw nito ang moratorium, ang IRS ay may backlog na mahigit 665,000 ERC claims, at limang porsyento lang ang mahigit 120 araw na ang edad. Makalipas ang mahigit sampung buwan, dumoble ang kabuuang bilang ng mga hindi naprosesong claim sa ERC sa mahigit 1.4 milyon, na halos 97 porsiyento mahigit 120 araw na ang edad. Bagama't ang pagpapabagal sa pagpoproseso ng paghahabol ng ERC ay maaaring makatulong sa IRS sa pagprotekta laban sa mga hindi wastong paghahabol, ang sadyang mabagal na bilis ay nagdulot ng malalaking pagkaantala at pinsala sa maraming negosyo.
Sa loob ng maraming buwan, nagsusulong ako para sa IRS na alisin ang moratorium at bayaran ang mga wastong paghahabol para sa maraming negosyong naghihintay pa ring matanggap ang kanilang mga refund. Natutuwa akong makita noong Agosto 8, 2024, inanunsyo iyon ng IRS magsisimulang magproseso ng mga claim na inihain hanggang Enero 31, 2024, at magpapadala ng mahigit 50,000 refund sa mga negosyong naghain ng mga claim bago ang moratorium. Hinihikayat ko ang IRS na magpatuloy sa track na ito at kumilos nang mabilis patungo sa alinman sa pag-apruba ng mga claim o, kung kinakailangan, paghiling sa mga nagbabayad ng buwis na magbigay ng sumusuportang impormasyon.
Bagama't naniniwala ang IRS na ang mga ito ay ang mababang-hanging prutas sa parehong mga kwalipikado at hindi kwalipikadong mga claim, ang mga unang tugon mula sa ilang mga practitioner ay nagpapahiwatig na ang ilan sa mga hindi pinapayagang paghahabol na ito ay malamang na maging kwalipikado. Bilang karagdagan, ang ilan sa mga liham ng disallowance ay nabigong ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga karapatan sa pag-apela o ang batayan para sa hindi allowance, na kinikilala ng IRS ay isang pagkakamali. Tinatalakay ko ang isyung ito nang mas detalyado sa ibang pagkakataon sa blog at nagbibigay ng mga rekomendasyon sa kung paano itatama ng IRS ang mali na ito.
Ano ang Dapat Malaman ng mga Nagbabayad ng Buwis Kung Nakatanggap Sila ng Notice of Claim Disallowance
Ang paraan kung saan nabuo ng IRS ang pinakabagong batch ng mga hindi allowance sa ERC at ang prosesong gagamitin ng IRS para suriin ang mga tugon ng mga nagbabayad ng buwis sa mga pagtanggi na ito ay lubhang lumilihis sa mga normal na pamamaraan ng IRS. Karaniwan, ang IRS ay nag-iisyu ng notice of claim disallowance pagkatapos magsagawa ng pagsusuri (audit) ng claim ng nagbabayad ng buwis. Sa panahon ng pagsusuring ito, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring magbigay ng suporta para sa kanilang paghahabol sa refund. Kung hindi pinapayagan ng IRS ang paghahabol ng isang nagbabayad ng buwis, maaaring piliin ng nagbabayad ng buwis na suriin ang determinasyon ng mga tagasuri ng Independent Office of Appeals (Appeals) ng IRS sa pamamagitan ng pagsusumite ng protesta na humihiling ng administratibong pagsusuri sa pagpapasiya ng IRS, na sa ilalim ng mga panuntunang administratibo ng IRS ay dapat na karaniwang isinumite 30 araw mula sa petsa ng paunawa ng hindi pagpapahintulot sa paghahabol. Dahil ang 30 araw na panahon ay isang administratibong deadline lamang, inirerekomenda namin na ang IRS ay magbigay ng karagdagang oras para magsumite ng protesta ang mga nagbabayad ng buwis. Isinasaalang-alang ang mahabang pagkaantala sa pagproseso ng mga paghahabol na ito at ang mga pagkakamali sa mga abiso ng hindi pagpapahintulot sa paghahabol, ang IRS ay dapat na may kakayahang umangkop.
Sa kabaligtaran, hindi isinailalim ng IRS ang mga hindi pinapayagang paghahabol sa ERC sa isang pagsusuri; sa halip, ang IRS ay nagsagawa ng isang proseso ng pagsusuri sa pag-iskor ng panganib. Para sa mga hindi pinapayagang claim na ito, natukoy ng analytics ng IRS na ang claim ay nagpakita ng mataas na panganib na maging mali nang hindi muna nagsasagawa ng pagsusuri. Ang isa pang malaking pagkakaiba mula sa mga normal na proseso ng IRS ay ang pipeline sa pagpoproseso kung saan ang tugon ng isang nagbabayad ng buwis sa isang abiso ng hindi pagpapahintulot sa paghahabol ay maglalakbay. Sa katunayan, halos ginagawa nito ang mga normal na proseso ng IRS sa ulo nito. Sa partikular, kapag tumugon ang isang nagbabayad ng buwis sa isang paunawa ng hindi pagpapahintulot sa paghahabol, naniniwala silang nagsusumite sila ng protesta ng pagtanggi sa Mga Apela, na karaniwang kasanayan. Gayunpaman, ang tugon na ito ay karaniwang susuriin muna ng IRS at ipapadala sa isang Revenue Agent para sa pagsasaalang-alang.
Hindi tinatawag ng IRS na pagsusuri ang pagsusuring ito, ngunit kung mukhang pato ito at lumalakad na parang pato... Batay sa tugon, maaaring payagan ng IRS ang paghahabol, humiling ng karagdagang dokumentasyon mula sa nagbabayad ng buwis, o panindigan ang pagtanggi pagkatapos isaalang-alang ang lahat ng available na dokumentasyon at ipasa ang tugon sa Mga Apela. Pagkatapos lamang ng quasi-exam na ito na ang tugon ng nagbabayad ng buwis ay ipapadala sa Mga Apela.
Nagsusumikap pa rin ang IRS na i-finalize ang prosesong ito, ngunit dapat makatanggap ang mga nagbabayad ng buwis ng sulat mula sa IRS na nagpapaalam sa kanila na isinagawa na ang pagsusuri sa kanilang tugon at ipinapasa ang kanilang kaso sa Mga Apela. Inirerekomenda ko ang IRS na magbigay ng detalyadong paliwanag ng batayan para sa hindi pagpapahintulot at bigyan ang mga nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na tumugon sa mga isyu o tanong na natukoy sa panahon ng proseso ng pagsusuri ng IRS. Ang liham na ito ay dapat magsama ng isang deadline kung saan ang nagbabayad ng buwis ay maaaring magbigay ng karagdagang impormasyon bilang tugon sa pagpapasiya ng IRS. Ang prosesong ito ay mas malapit na sumasalamin sa proseso ng pagsusuri ng isang Revenue Agent na nag-isyu ng Revenue Agent Report at nagbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na tumugon sa mga isyu at konklusyon sa ulat. Kung hindi tumugon ang mga nagbabayad ng buwis sa liham na ito o kung hindi pa rin nakumbinsi ang IRS pagkatapos makatanggap ng higit pang impormasyon mula sa nagbabayad ng buwis, dapat ipasa ng IRS ang kaso sa Mga Apela.
Dapat Malaman ng mga Nagbabayad ng Buwis: Ang Mga Apela ay Hindi Tagahanap ng Katotohanan
Sa ilalim ng kasalukuyang mga pamamaraan, hindi isinasaalang-alang ng Mga Apela ang bagong impormasyon na hindi muna nirepaso ng IRS. Kaya, kung hindi pinahihintulutan ng IRS ang nagbabayad ng buwis ng pagkakataong tumugon sa konklusyon ng IRS pagkatapos suriin ang tugon ng nagbabayad ng buwis sa paunawa ng hindi pagpapahintulot sa paghahabol, maaaring ituring ng IRS ang kaso ng nagbabayad ng buwis na parang ping-pong na bola. Sa partikular, kung hindi binibigyan ng IRS ang nagbabayad ng buwis ng pagkakataon na magbigay ng bagong impormasyon bilang bahagi ng proseso ng pagsusuri ng IRS, maaaring gawin ito ng nagbabayad ng buwis nang isang beses sa Mga Apela. Sa kasong ito, ibabalik ng Mga Apela ang kaso sa function ng pagsusuri ng IRS para sa karagdagang pagsasaalang-alang sa mga bagong katotohanan. Ang pabalik-balik na ito ay walang alinlangan na magpapahaba ng isang napakahabang proseso ng IRS.
Ang mga nagbabayad ng buwis ay kailangang maging handa na ang prosesong ito ay magiging mahaba
Mahalaga para sa mga nagbabayad ng buwis at practitioner na maunawaan na ang anumang proseso ng IRS na kinasasangkutan ng pagsusuri ng mga katotohanan at pangyayari, kasama ang isang referral sa Mga Apela para sa pagsasaalang-alang nito, ay magiging mahaba. Dapat asahan ng mga nagbabayad ng buwis na tatagal ito ng maraming buwan, o mas matagal pa, bago gumawa ng pagpapasiya ang IRS bago ipasa ang protesta sa Mga Apela. Bukod pa rito, kapag naitalaga na ang kaso sa Mga Apela, maaaring tumagal ng hanggang limang buwan o mas matagal pa bago magsagawa ng paunang kumperensya ng Mga Apela.
Maaaring naisin ng mga nagbabayad ng buwis na kwalipikadong humiling ng isang Nag-apela sa Fast Track (FT). Gayunpaman, may tanong kung ang mga nagbabayad ng buwis na tumutugon sa batch na ito ng mga abiso ng ERC ng hindi allowance ay magiging kwalipikado. Ang FT ay idinisenyo upang mabilis na malutas ang isang hindi pagkakaunawaan sa pagitan ng IRS Exam at ng nagbabayad ng buwis. Tulad ng nabanggit sa itaas, ang mga nagbabayad ng buwis na tumugon sa mga abiso na ito ng hindi pagpapahintulot sa paghahabol ay sasailalim sa isang "tulad ng pagsusulit" na pagsusuri, at sa gayon ay posibleng madiskwalipika sila sa paghahanap ng FT. Dahil ginagamit ng IRS kung ano ang epektibong proseso ng pagsusulit, at ang karamihan sa mga tugon ng nagbabayad ng buwis na ito ay nasuri ng isang Ahente ng Kita, dapat nitong gamitin ang awtoridad na pang-administratibo nito at payagan ang mga nagbabayad ng buwis na ito na humiling ng FT.
Ang mga Nagbabayad ng Buwis ay May Dalawang Taon para Maghain ng Demanda sa Korte ng Distrito ng US o sa Korte ng Mga Pederal na Claim ng US
Kung ang isang negosyong nakatanggap ng disallowance sa paghahabol ay hindi nais na labanan ang disallowance ng ERC, wala na silang kailangang gawin pa. Ngunit kung gusto ng negosyo na ituloy ang paghahabol nito sa mga korte, maaari silang magsampa ng demanda sa korte ng distrito ng US o sa US Court of Federal Claims pagkatapos matanggap ang notice of claim disallowance, humiling man sila o hindi ng pagsusuri sa kanilang claim sa Mga apela.
Ang mga nagbabayad ng buwis na gustong magsampa ng kaso ay dapat gawin ito sa loob ng dalawang taon pagkatapos matanggap ang abiso ng hindi pagpapahintulot sa paghahabol. Ang dalawang taong yugto ay tumatakbo mula sa petsa sa kanang sulok sa itaas ng unang pahina ng paunawa ng hindi pagpapahintulot sa paghahabol. Hindi lamang ang nagbabayad ng buwis ay mayroon lamang dalawang taon upang magsampa ng demanda, ngunit ang IRS ay hindi maaaring mag-isyu sa nagbabayad ng buwis ng refund na lampas sa dalawang taong ito. Sa madaling salita, kung ang nagbabayad ng buwis ay pumunta sa Mga Apela, at ang Mga Apela ay sumang-ayon sa nagbabayad ng buwis ngunit ang dalawang taong panahon ay nag-expire na, ang IRS ay hindi maaaring mag-isyu ng refund dahil ang anumang naturang refund ay maituturing na mali. Mahalagang tandaan na ang pagpunta sa Mga Apela ay hindi pinalawig ang yugto ng panahon na ito upang magsampa ng demanda o para sa IRS na mag-isyu ng refund. Gayunpaman, ang yugto ng panahon ay maaaring pahabain kung ang IRS at nagbabayad ng buwis ay sumang-ayon at pumirma sa isang Form 907.
Ang paghahain ng suit ay maaaring maging isang mamahaling opsyon. Bago gawin ng mga nagbabayad ng buwis ang paglalakbay na ito, dapat muna nilang tanungin ang kanilang sarili kung naaangkop ang hindi pagpapahintulot sa paghahabol at tama ang IRS, o kung mayroon silang mga nakakahimok na argumento kung bakit sila ay may karapatan sa ERC na karapat-dapat sa karagdagang pagsusuri. Ang mga tuntunin ng ERC ay kumplikado, kaya ang pagtukoy sa pagiging karapat-dapat ay maaaring hindi isang mabilis at simpleng sagot. Depende sa batayan para sa hindi pagpapahintulot, maaaring kailanganin ng nagbabayad ng buwis na kumunsulta sa isang propesyonal sa buwis upang suriin ang mga merito ng kanilang paghahabol bago gumawa ng desisyon na sumulong sa paglilitis.
Rekomendasyon at salita ng pag-iingat: Maging masigasig sa pagpili ng tagapayo upang matulungan kang matukoy ang lakas ng iyong kaso at mga susunod na hakbang. Kung naniniwala kang kwalipikado ang iyong claim, huwag sumuko. Ngunit habang ginagawa mo ang pagtatasa na iyon, maging makatotohanan at tandaan ang kasabihang, "kung mukhang napakaganda para maging totoo, malamang na totoo."
Sa dulo ng blog na ito, nagbibigay ako ng mga link sa mga publikasyon ng IRS na maaaring tumulong sa pagtukoy ng pagiging karapat-dapat.
Ang Mga Problema Sa IRS Notice of Claim Disallowance Nagdulot ng Pagkalito
Gaya ng nabanggit ko sa simula ng blog na ito, nagkaroon ng mga problema ang mga abiso ng IRS ng pagbabawal sa paghahabol na nagdulot ng pagkalito sa maraming nagbabayad ng buwis. Sa partikular, iniulat ng mga nagbabayad ng buwis ang mga abisong ito na inalis ang wikang nagpapaliwanag ng kanilang mga karapatan at nag-alok ng hindi malinaw na mga paliwanag ng (mga) dahilan para sa hindi pagpapahintulot. Bagama't sa anunsyo ng IRS noong Agosto 8, 2024, sinabi nitong higit sa 90 porsiyento ng mga abiso ng hindi pagpapahintulot sa paghahabol ay "wastong naibigay," hindi ito nangangahulugan na wala silang mga error - sa halip, nangangahulugan lamang ito na naniniwala ang IRS ang mga pagkakamali ay hindi nagpawalang-bisa sa mga abiso. Kaya, pinaghihinalaan ko ito ay posible - kung hindi malamang– na marami sa mga abiso, kahit na wasto, ay naglalaman ng mga pagkakamali. Kinilala ng IRS noong Agosto 8, 2024, ang paglabas ng balita,
“Nalaman ng IRS na ang ilan sa mga kamakailang maagang pagpapadala ng koreo ay hindi sinasadyang tinanggal ang isang talata na nagha-highlight sa proseso para sa paghahain ng apela sa IRS o district court, at ang ahensya ay nagsasagawa ng mga hakbang upang matiyak na ang wikang ito ay ipapadala sa lahat ng nauugnay na nagbabayad ng buwis. Anuman ang wika sa paunawa, binibigyang-diin ng IRS na ang mga nagbabayad ng buwis ay may mga karapatan sa administratibong apela na magagamit sa kanila…”
Ang isa pang reklamong narinig ng TAS mula sa mga nagbabayad ng buwis at mga practitioner ay nagsasangkot ng mga maling paliwanag sa batayan kung saan tinanggihan ng IRS ang claim. Ipinahihiwatig nito na ang IRS ay maaaring may problema sa mga filter na nagbibigay ng panganib sa mga ito. Ang mga pagkakamaling ito ay nag-iwan sa mga nagbabayad ng buwis sa isang tiyak na sitwasyon. Halimbawa, kung naniniwala ang mga nagbabayad ng buwis na hindi tama ang paliwanag sa notice of claim dillowance, nagbibigay lang ba sila ng dokumentasyon upang tumugon sa pinaniniwalaan nilang maling konklusyon? O nagbibigay ba sila ng sapat na dokumentasyon upang suportahan ang paghahabol ng ERC nang mas malawak? Ito ang mahirap na suliranin na inilagay ng IRS sa mga nagbabayad ng buwis. Ito ay mas kumplikado dahil sa kakulangan ng impormasyon na ginawang available ng IRS tungkol sa proseso para sa pagrepaso sa mga tugon ng nagbabayad ng buwis sa mga abiso ng hindi pagpapahintulot sa paghahabol, at kung kailan aabot sa Mga Apela ang mga tugon na ito. Nauunawaan ko na ang IRS ay naglalayon na magpadala ng mga liham sa mga nagbabayad ng buwis na kinikilala na ang ilang mga abiso ng hindi pagpapahintulot sa paghahabol ay naglalaman ng mga error at inuulit ang karapatan ng isang nagbabayad ng buwis na humingi ng pagsusuri sa pagpapasiya ng IRS mula sa Mga Apela. Dapat ding itama ng mga liham na ito ang anumang mga error na nauugnay sa pagpapaliwanag ng hindi allowance, habang malinaw na itinatakda ang proseso ng IRS para sa pagrepaso sa mga tugon ng nagbabayad ng buwis sa mga hindi allowance at pagpapasa ng mga kaso sa Mga Apela. Sa liham na ito, dapat bigyan ng IRS ang mga nagbabayad ng buwis na ito ng karagdagang oras para sa pagsusumite ng kanilang protesta para sa disallowance ng claim.
Konklusyon
Naiintindihan ko ang mga hamon na kinakaharap ng IRS. Ngunit habang nakikipag-usap ako sa mga nagbabayad ng buwis, practitioner, at iba pa sa komunidad ng buwis, madalas kong naririnig na sila ay nalilito at nadidismaya sa mga pagkaantala ng IRS at ang diskarte nito sa pagtugon sa mga paghahabol sa ERC. Walang alinlangan, ang ERC ay isang malaking kredito na idinisenyo upang tulungan ang mga negosyo sa isang hindi pa naganap na panahon sa kasaysayan ng ating bansa, at ang ilang mga agresibong tagapayo o masamang aktor ay maling nag-claim na ang mga negosyong iyon ay karapat-dapat para sa tulong na iyon. Naiintindihan ko rin na ang layunin ng IRS ay parehong protektahan ang pananalapi ng gobyerno at iproseso at aprubahan ang mga lehitimong paghahabol. Ngunit lahat ng mga nagbabayad ng buwis na naghain ng mga paghahabol sa ERC ay may karapatan sa malinaw at maigsi na impormasyon tungkol sa kung kailan ito magpoproseso ng mga paghahabol, kung saan ang kanilang paghahabol ay nasa pipeline ng pagproseso, kung bakit tinanggihan ang kanilang paghahabol, at kung ano ang maaari nilang gawin upang mag-apela ng pagtanggi. Ang IRS ay kailangang maglapat ng all-hands-on deck approach sa pagproseso ng mga claim na ito at maging malikhain sa paglipat ng mga ito patungo sa finality. Masyadong matagal na naghintay ang mga negosyo para sa mga kinakailangang pondong ito na ibinigay ng Kongreso.
Kamakailan, ang IRS ay nagpo-post ng higit pang impormasyon tungkol sa mga pamamaraan ng ERC nito sa irs.gov. Samakatuwid, kung nakatanggap ka ng notice of claim dillowance na tumatanggi sa iyong ERC claim, hinihikayat kitang suriin ang IRS website nang pana-panahon upang matukoy kung ang IRS ay gumawa ng anumang mga desisyon o pagbabago sa patakaran na maaaring makaapekto sa iyong claim.
Mga mapagkukunan
- Tip sa Buwis ng TAS: Paano Makakatugon ang mga Nagbabayad ng Buwis sa Mga Abiso ng Disallowance sa Claim sa Kanilang ERC Claim
- Mga madalas itanong tungkol sa Employee Retention Credit
- Ang IRS ay sumusulong sa mga claim sa Employee Retention Credit: Pinapabilis ng ahensya ang trabaho sa kumplikadong credit habang mas maraming mga pagbabayad ang lumipat sa pagproseso; pagbabantay, patuloy ang pagsubaybay sa mga posibleng hindi wastong paghahabol
- Checklist ng Pagiging Karapat-dapat sa Credit Retention ng Empleyado: Tumulong sa pag-unawa sa kumplikadong kredito na ito
- Nagbibigay ang IRS ng mga detalye ng pangalawang Employee Retention Credit Voluntary Disclosure Program; programa para sa mga hindi wastong paghahabol na bukas hanggang Nob. 22
- Mabilis na Track
Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs
Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet.