Nai-publish: Mayo 21, 2024 | Huling Na-update: Mayo 23, 2024

Mga Parusa sa Foreign Information: Ibigay sa mga Nagbabayad ng Buwis ang Kanilang Mga Karapatan Bago ang Pagtatasa

Ang mga parusa sa pagbabalik ng impormasyon sa internasyonal ay kadalasang iniisip na pangunahing nakakaapekto sa mga mayayamang tao o mga multinasyunal na korporasyon na may malalaking asset sa ibang bansa. Hindi ito totoo. Ang mga nagbabayad ng buwis – marami sa kanila ay mga indibidwal na mas mababa at nasa gitna ang kita, maliliit at katamtamang laki ng mga may-ari ng negosyo, at mga imigrante – ay nahaharap sa malaki at potensyal na pagbabago sa buhay ng mga parusa, kahit na kusang-loob silang sumunod, dahil sa hindi pagtupad sa hindi malinaw at kumplikadong mga kinakailangan sa pag-uulat ng dayuhang impormasyon.

Gaya ng tinalakay ko sa mga naunang blog at ang aking Taunang ulat sa Kongreso, ang mga parusang ito ay labis na nakakaapekto sa mga indibidwal na mas mababa at nasa gitna ang kita at maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo na kusang lumalapit. Halimbawa, tinatasa ng IRS ang 71 porsyento ng mga indibidwal na IRC § 6038 na mga parusa laban sa mga nagbabayad ng buwis na mas mababa at nasa gitna ang kita (sa mga nag-uulat na wala pang $400,000 ang kita). Gayundin, tinatasa nito ang 83 porsiyento ng sistematikong negosyo IRC §§ 6038 at 6038A na mga parusa laban sa maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo. Ang mga parusang ito ay maaaring malaki. Halimbawa, sa konteksto ng regalong dayuhan, ang average na parusa para sa 2018-2021 ay higit sa $235,000 para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-ulat ng $400,000 o mas mababa sa kita. Marami sa mga parusang ito ay walang kaugnayan sa anumang pinagbabatayan na nabubuwisang kita o pananagutan.

Patuloy na nililitis ng mga korte kung binibigyan ng IRC § 6038(b) ang IRS ng awtoridad na tasahin ang mga parusa sa dayuhang impormasyon at kung maaari itong magsagawa ng mga aksyong administratibo sa pangongolekta laban sa mga nagbabayad ng buwis. Ang mga isyung ito ay magtatagal upang malutas nang may wakas. (Tingnan Farhy v. Commissioner (Opinyon ng Korte ng Buwis at Opinyon ng DC Circuit Court of Appeals) At Mukhi laban sa Komisyoner).

Ang IRS at Kongreso ay maaari at dapat kumilos ngayon upang ayusin ang hindi patas, marahas na parusa na karanasan ng mga nagbabayad ng buwis sa mga internasyonal na pagbabalik ng impormasyong ito. Patuloy akong nagsusulong para sa IRS at Kongreso na ilapat ang mga parusang ito sa patas na paraan sa pamamagitan ng pagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng kanilang mga karapatan bago ang pagtatasa ng mga parusa.

Ano ang problema?

Ang mga taong US na tumatanggap ng pera mula sa ibang bansa o may mga dayuhang interes sa pananalapi o mga aktibidad sa cross-border ay posibleng napapailalim sa isang hanay ng mga kinakailangan sa pag-uulat ng US. Ngunit karaniwang hindi alam ng mga nagbabayad ng buwis na ito na napapailalim sila sa mga kinakailangan sa pag-uulat ng internasyonal na impormasyon at kung mayroon sila, wala silang mga mapagkukunan upang kumuha ng mga propesyonal sa buwis upang tumulong sa pag-navigate sa proseso. Kadalasan, kapag nalaman nila ang kanilang obligasyon sa paghahain, kusang-loob nilang isinampa ang mga nawawalang impormasyon sa pagbabalik - kahit na huli na - para lamang magantimpalaan ng malupit na parusa ang kanilang pagsunod. Ito ay dahil nagpasya ang IRS na sistematikong tasahin ang marami sa mga parusang ito, ibig sabihin, awtomatikong tinatasa ng computer system nito ang parusa kapag natanggap ang huli na pagbabalik ng pag-uulat ng internasyonal na impormasyon nang walang anumang pagsusuri o aksyon mula sa mga tauhan ng IRS.

Ang masama pa nito, bagama't maaaring talikdan ng IRS ang mga parusang ito kung ipinapakita ng mga nagbabayad ng buwis na mayroon silang makatwirang dahilan para sa pagkabigo na maghain, kadalasan ay hindi nito agad na isinasaalang-alang ang mga kahilingan para sa makatwirang dahilan na lunas para sa mga parusa sa pag-uulat ng internasyonal na impormasyon. Higit pa rito, maaaring sabihin ng IRS sa mga nagbabayad ng buwis na maaari silang magsumite ng mga kahilingan para sa kaluwagan, ngunit pagkatapos ay hindi nito isinasaalang-alang ang mga ito at tinatasa ang mga nagbabayad ng buwis sa parusa. Ang resulta ay kailangang muling isumite ng mga nagbabayad ng buwis ang anumang mga depensa sa susunod na proseso.

Ang pamamaraang cavalier ng IRS ay hindi patas sa mga nagbabayad ng buwis at hindi mahusay para sa aming sistema ng buwis. Sa pamamagitan ng sistematikong pagtatasa ng mga parusa kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay kusang-loob na lumapit at naghain ng kanilang mga huling pagbabalik, hindi hinihikayat ng IRS ang boluntaryong pagsunod. Kapag alam ng mga nagbabayad ng buwis na ang boluntaryong paghahain ay magreresulta sa isang matinding parusa na magiging mahirap at magastos na hamunin, ilang mga nagbabayad ng buwis ang nagpasya na huwag mag-file at umaasa na hindi sila mahanap ng IRS?

Ang kawalan ng kakayahan ng umiiral na proseso ay maliwanag dahil ang IRS sa huli ay nagpapababa ng marami sa mga parusang ito, kadalasan dahil tinutukoy ng ahensya na ang pagbibigay ng makatwirang dahilan ng lunas ay angkop. Kapansin-pansin ang mga istatistika ng pagbabawas. Nasa 2023 Taunang Ulat sa Kongreso, Nalaman ng TAS na para sa pinakamadalas na tinatasa na mga parusa sa pagbabalik ng impormasyon sa internasyonal (IRC §§ 6038 at 6038A), na na-average sa buong 2018-2021, ang porsyento ng pagbaba na sinusukat sa bilang ng mga parusa ay 74 porsyento at ayon sa halaga ng dolyar ay 84 porsyento. Ang mga mataas na rate ng pagbabawas na ito ay nagpapahiwatig na may mga depektong patakaran ng IRS na nagdudulot ng labis na pagtatasa sa mga parusang ito. Ang mga nagbabayad ng buwis at ang IRS ay gumugugol ng malaking oras, lakas, at pera sa pagtugon sa mga parusa na hindi dapat tinasa ng IRS noong una.

Bagama't ang IRS ay nagpapababa ng napakaraming parusa, ang mga nagbabayad ng buwis ay nakakaranas pa rin ng malaking gastos sa pananalapi at emosyonal na toll sa pakikipaglaban sa kanila. Isipin ang stress mula sa pagbubukas ng isang paunawa sa pagkolekta mula sa IRS na humihingi ng bayad kapag naniniwala ka na ang iyong makatwirang dahilan na pahayag ay nagbigay ng impormasyong kinakailangan upang matiyak na hindi dapat igiit ng IRS ang parusa. Isipin ang pagkabigo na malaman na hindi man lang binasa ng IRS ang iyong liham ng makatwirang dahilan, at ikaw ay naiwan sa limbo na nag-iisip kung ito ay magbibigay ng kaluwagan. At kung nagkataon na nakatira ka sa ibang bansa, isipin ang mga hamon na nilikha sa pamamagitan ng pagtatalo sa mga parusang ito sa pamamagitan ng mga pamamaraang pang-administratibo at marahil kahit sa korte habang naninirahan sa isang bansa na maaaring libu-libong milya ang layo, sa ibang time zone, at sa isang wika na maaaring hindi sa iyo.

Nakalulungkot, ang proseso ay mabigat at mahirap, at maaaring magastos ang igiit ang iyong mga karapatan sa korte. Hindi pinapayagan ng IRC ang IRS na mag-isyu ng ayon sa batas na abiso ng kakulangan (karaniwang tinutukoy bilang isang tiket sa Tax Court), na nagbibigay ng paraan ng prepayment upang hamunin ang pagtatasa ng mga parusang ito. Nangangahulugan ito na sa pangkalahatan ay maaari lamang hamunin ng mga nagbabayad ng buwis ang mga merito ng parusa sa isang hukuman sa distrito ng US o sa Hukuman ng Mga Pederal na Claim ng US pagkatapos bayaran nang buo ang multa. May mga gastos at pasanin ang kailangang magsampa ng demanda sa mga korte na ito, at kung paano maaaring madagdagan ang mga parusang ito, ang pag-aatas ng buong pagbabayad ay naglalagay ng judicial review na hindi maabot para sa maraming nagbabayad ng buwis, direktang nakakapinsala sa ng nagbabayad ng buwis karapatang hamunin ang posisyon ng IRS at marinig. Hindi karapat-dapat na hilingin sa mga nagbabayad ng buwis na ganap na magbayad ng multa na maaaring hindi katumbas ng buwis na inutang nang hindi muna binibigyan ng pagkakataon ang mga nagbabayad ng buwis na makakuha ng independiyenteng pagsusuri sa hudisyal ng pagpapasiya ng IRS.

Ang mga nagbabayad ng buwis sa pangkalahatan ay hindi makakakuha ng prepayment review ng mga parusang ito pagkatapos ng pagtatasa sa pamamagitan ng mga pamamaraan ng Collection Due Process (CDP). Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na humiling ng pagdinig sa CDP sa Independent Office of Appeals (Appeals) kapag ang IRS ay naghain ng Notice of Federal Tax gravamen o nagmungkahi ng isang embargo, at maaari silang humiling ng judicial review ng Appeals' determination sa Tax Court kung hindi sila sumasang-ayon na may determinasyon. Ang Korte ng Buwis ay may hurisdiksyon upang matukoy ang bisa ng pagtatasa (ibig sabihin, kung sinunod ng IRS ang administratibo at legal na mga kinakailangan upang maayos na masuri ang parusa). Gayunpaman, hindi maaaring hamunin ng mga nagbabayad ng buwis ang pagkakaroon o halaga ng pinagbabatayan na pananagutan sa isang pagdinig ng CDP o sa Korte ng Buwis kung mayroon silang naunang pagkakataon na i-dispute ang pananagutan. Ang IRS at ang mga korte ay mahigpit itong binibigyang kahulugan at pinaninindigan na ang isang "naunang pagkakataon" upang i-dispute ang pinagbabatayan na pananagutan ay isang imbitasyon (tinanggap man o hindi) upang humiling ng isang kumperensya sa Mga Apela bago o pagkatapos ng pagtatasa ng pananagutan, kahit na ang ang nagbabayad ng buwis ay walang naunang pagkakataon para sa pagsusuri ng Tax Court sa pananagutan at kahit na walang kasunod na pagsusuri sa Tax Court na magagamit. Ang pagbabawal sa naunang pagkakataon sa pangkalahatan ay nag-aalis ng kakayahan ng mga nagbabayad ng buwis na hamunin ang mga merito ng parusa sa isang paglilitis sa CDP at sa harap ng Korte ng Buwis.

Ano ang solusyon?

Ang magandang balita ay mayroong malinaw at simpleng paraan para ayusin ng IRS ang problemang ito. Kailangang ihinto ng IRS ang sistematikong pagtatasa sa mga parusang ito ngayon. Dapat nitong ibigay sa mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga karapatan na pakinggan at magbayad ng hindi hihigit sa dapat bayaran bago mag-assess ng multa, na dapat isama ang pagsusuri sa anumang makatwirang dahilan ng mga kahilingan sa tulong bago ang pagtatasa. Simula nang sinimulan ng IRS ang sistematikong pagtatasa ng mga internasyonal na multa sa pagbabalik ng impormasyon, napinsala nito ang napakaraming nagbabayad ng buwis. Kung gusto ng IRS na matugunan ang nakasaad nitong intensyon na maging transformative sa pangangasiwa ng buwis, ang simpleng pagbabagong ito ay magbibigay ng higit na kailangan na kaluwagan para sa mga nagbabayad ng buwis, hihikayat ng boluntaryong pagsunod, at magiging pare-pareho sa Buwis sa Karapatan ng Magbubuwis.

Bukod pa rito, I patuloy na magrekomenda na amyendahan ng Kongreso IRC § 6212 upang bigyan ang mga nagbabayad ng buwis ng kakayahang hamunin ang pagtatasa ng mga internasyonal na parusa sa pagbabalik ng impormasyon sa US Tax Court. Ginawa ng Kongreso bilang hukuman ng mga eksperto sa buwis, ang Tax Court ay karaniwang ang pinakamurang mahal at pinakamahusay na forum para sa mga nagbabayad ng buwis at maliliit na negosyo na mas mababa at nasa gitna ang kita upang makuha ang kanilang araw sa korte. Dahil sa kadalubhasaan sa buwis ng mga hukom nito, madalas na mas mahusay ang Korte ng Buwis upang isaalang-alang ang mga kontrobersya sa buwis kaysa sa ibang mga hukuman. Mas naa-access din ito ng mga hindi kinakatawan na nagbabayad ng buwis dahil nag-aalok ito ng pinasimple, hindi gaanong pormal na mga pamamaraan, lalo na para sa mga hindi pagkakaunawaan na hindi lalampas sa $50,000. Ang mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita na kumakatawan sa kanilang sarili ay karaniwang inaalok ng opsyon ng libreng legal na tulong mula sa isang Low Income Taxpayer Clinic o pro Bono Kinatawan.

Konklusyon

Itinatag ng Kongreso ang rehimeng parusa sa pagbabalik ng impormasyon sa internasyonal na pangunahin upang labanan ang pag-iwas sa buwis at pigilan ang mga nagbabayad ng buwis sa US na itago ang kita at mga ari-arian sa ibang bansa. Ang mga ito ay karapat-dapat at mahalagang mga layunin sa patakaran, at dapat na patuloy na tasahin at kolektahin ng IRS ang mga parusang ito kapag naaangkop.

Gayunpaman, ang kasalukuyang proseso ng IRS ay nasira. Sa halip na isulong ang pagsunod sa buwis sa pamamagitan ng edukasyon at suporta ng nagbabayad ng buwis, pinili ng IRS na ibaluktot ang administratibong kalamnan nito at ibagsak ang martilyo ng pagpapatupad sa mga nagbabayad ng buwis na may mabuting pananampalataya at masasamang aktor. Bilang resulta ng diskarte ng IRS, ang mga nagbabayad ng buwis - na marami sa kanila ay mga indibidwal na mas mababa at nasa gitna ang kita, maliliit at katamtamang laki ng mga negosyo, at mga imigrante - ay nahaharap sa malaking parusa para sa kabiguang matugunan ang hindi malinaw at kumplikadong mga kinakailangan. Karagdagan pa, ang kawalan ng kakayahan ng mga nagbabayad ng buwis na makakuha ng judicial review sa isang batayan ng preassessment at ang pangangailangan na ang mga nagbabayad ng buwis sa pangkalahatan ay magbayad ng mga parusa nang buo upang makakuha ng judicial review sa isang post-assessment na batayan ay epektibong nag-aalis sa karamihan ng mga nagbabayad ng buwis ng karapatan sa judicial review, na nakakapinsala sa karapatang hamunin ang posisyon ng IRS at marinig.

Sa pamamagitan ng pagsasagawa ng mga simpleng pagkilos na nakabalangkas sa blog na ito, ang IRS at Kongreso ay makakagawa ng makabuluhang mga pagpapahusay sa proseso ng mga parusa sa pagbabalik ng impormasyon sa internasyonal na magpapahusay sa pangangasiwa ng buwis at magpoprotekta sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis nang hindi pinapanghina ang mahahalagang layunin sa patakaran sa likod ng rehimeng parusa.

Ang proseso ng parusa sa pagbabalik ng internasyonal na impormasyon ay nagdudulot ng tunay na pinsala sa mga nagbabayad ng buwis habang binabasa mo ang blog na ito, at ang isang agarang problema ay nangangailangan ng isang pinabilis na solusyon. Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi dapat maghintay para sa mga korte na ayusin ito. Ang IRS at Kongreso ay kailangang kumilos ngayon upang maiwasan ang karagdagang pinsala sa mga nagbabayad ng buwis.

Mga mapagkukunan

Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs

Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet.

Mag-subscribe sa NTA Blog