Isang opisyal na website ng US Gov Isang opisyal na website ng US Gov
Sa loob ng maraming taon, hinimok ko ang IRS Independent Office of Appeals (Appeals) na bigyan ang mga nagbabayad ng buwis ng kopya ng Appeals Case Memorandum (ACM) sa pagtatapos ng bawat kaso. Regular na ibinabahagi ng mga apela ang ACM, na nagpapaliwanag kung paano at bakit nakarating ang isang Opisyal ng Apela sa isang pangwakas na pagpapasiya, sa mga tauhan ng Pagsunod ng IRS ngunit sa kasaysayan ay hindi ito nagawa sa nagbabayad ng buwis sa mga kaso ng Apela sa Pagsusuri. Bilang National Taxpayer Advocate, itinaas ko ang isyung ito nang maramihan Mga Taunang Ulat sa Kongreso at sa ang blog na ito, na nagbibigay-diin na ang pagpigil sa ACM mula sa mga nagbabayad ng buwis ay sumisira sa kalayaan at transparency ng Mga Apela.
Sa paglipas ng mga taon, narinig ko mula sa maraming mga nagbabayad ng buwis at practitioner na ang Apela ay karaniwang tumatanggi sa mga impormal na kahilingan para sa mga ACM, madalas na binabanggit ang isang di-umano'y patakaran laban sa pagbabahagi ng mga ito. Gayunpaman, ito ay isang maling pahayag ng kasalukuyang patakaran ng IRS. Sa loob ng mahigit isang dekada, Internal Revenue Manual (IRM) 8.1.1.6.4(2) Nilinaw na ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring impormal na humiling ng mga ACM at ang mga dokumentong ito ay hindi tiyak na exempt mula sa pagsisiwalat.
Bilang tugon sa mga taon ng adbokasiya at tumataas na alalahanin, naglabas kamakailan ang Mga Apela ng panloob na patnubay na nagpapaalala sa mga empleyado na dapat nilang ibahagi ang mga ACM sa mga nagbabayad ng buwis sa isang impormal na kahilingan. Ang paglilinaw na ito ay isang makabuluhang hakbang tungo sa transparency at isang malugod na pag-unlad para sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis.
Bagama't kulang sa aking rekomendasyon na awtomatikong magbahagi ang Mga Apela sa mga ACM sa pagtatapos ng bawat kaso, ang muling pagpapatibay ng karapatang ito ay nagpapadala ng isang malakas na mensahe: Ang proseso ng Mga Apela ay dapat na bukas at may pananagutan sa mga nagbabayad ng buwis na pinaglilingkuran nito.
Ang ACM ay higit pa sa isang karaniwang administratibong dokumento. Ito ay ang nakasulat na pagsusuri na inihanda ng isang Appeals Officer na nagdedetalye ng mga katotohanan, legal na konklusyon, at katwiran sa likod ng kanilang iminungkahing resolusyon para sa pagsusuri ng manager. Walang mga settlement ang maaaring maging pinal nang walang pagsusuri sa pamamahala. Ayon sa kasaysayan, ibinabahagi ng Appeals ang ACM sa pinagmulang IRS examination division upang ipaliwanag kung paano nalutas ang mga isyu, na tumutulong na ipaalam ang mga aksyon sa pagpapatupad sa hinaharap. Gayunpaman, kapag tinanggihan ng Mga Apela ang pag-access sa memo na ito, maaaring maiwan ang mga nagbabayad ng buwis nang walang malinaw na pag-unawa kung bakit napagpasyahan ang kanilang apela sa isang partikular na paraan o kung ano ang ibinahagi sa koponan ng Pagsunod ng IRS.
Ang kawalaan ng simetrya ng impormasyon ay nakakasira sa hitsura ng pagiging patas. Pinapahina rin nito ang pagsasarili na nilayon ng Kongreso noong i-codify nito ang IRS Independent Office of Appeals sa Taxpayer First Act of 2019. Nangatuwiran ang Mga Apela na ang layunin ng pagbabahagi ng ACM sa IRS Compliance ay upang magbigay ng feedback sa paglutas ng kaso at tumulong na turuan ang IRS Compliance sa mga susunod na kaso. Kung ito ang kaso, dapat din itong ipaalam sa nagbabayad ng buwis, dahil mayroon silang pantay na interes sa pangangatwiran sa likod ng kinalabasan. Kapag hindi isinasama ng Mga Apela ang mga nagbabayad ng buwis mula sa parehong impormasyong ibinahagi sa loob, nanganganib itong tingnan hindi bilang isang walang kinikilingan na tagapamagitan ngunit bilang isa pang sangay ng pagpapatupad ng IRS.
Ang transparency ay ang pundasyon ng tiwala ng publiko. Ang mga nagbabayad ng buwis ay mas malamang na tumanggap ng masamang desisyon kapag naunawaan nila ang katwiran sa likod nito. Sa kabaligtaran, ang mga hindi malinaw na desisyon na walang paliwanag ay maaaring magpapataas ng pagkabigo at humantong sa magastos na paglilitis na maaaring maiiwasan. Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatan na kumuha ng masusing paliwanag mula sa Appeals Office sa panahon ng talakayan sa settlement at sa kanilang ACM write-up. Ang pagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng kopya ng kanilang ACM ay nagpapatibay sa kanilang karapatang malaman at sumusuporta sa pagsunod ng nagbabayad ng buwis.
Sa isang kamakailang anunsyo sa mga empleyado, pinaalalahanan ng Mga Apela ang mga kawani na ang mga ACM ay hindi ganap na exempt mula sa pagsisiwalat at na ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring humiling ng mga ito nang impormal. Ang anunsyo ay nagtuturo sa mga Apela sa Teknikal na Empleyado (Mga Opisyal ng Apela, Opisyal ng Pag-aayos, at Mga Pinuno ng Kaso ng Koponan ng Apela) na sundin ang mga pamamaraan sa IRM 8.1.1.6.4(2), na nangangailangan ng koordinasyon sa Area Counsel at sa lokal na Opisyal ng Pagbubunyag upang matukoy kung aling mga bahagi ang dapat i-redact ng Mga Apela. Ang paglilinaw na ito ay muling nagpapatunay na ang matagal nang patakaran ay ang pagbabahagi ng mga ACM kapag hiniling - isang katotohanang napakadalas na binabalewala sa nakaraang pagsasanay.
Ito ay isang mahalagang pagwawasto ng kurso. Ipinapaalam nito sa mga empleyado ng Appeals na ang mga blankong pagtanggi na ibahagi ang mga ACM ay hindi naaayon sa IRM at hindi naaayon sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis. Nagpapadala rin ito ng malinaw na senyales sa mga nagbabayad ng buwis at kanilang mga kinatawan na sila ay may karapatang hilingin at tanggapin ang kritikal na dokumentong ito.
Bagama't patuloy akong magsusulong para sa awtomatikong pagsisiwalat ng mga ACM sa bawat kaso, ang muling pagpapatibay ng patakaran sa impormal na kahilingan ay isang magandang unang hakbang. Ito ay nagpapakita na ang Appeals ay nakikinig sa mga stakeholder at handang isulong ang higit na pagiging bukas sa mga paglilitis nito.
Sa kabila ng positibong pag-unlad na ito, maraming mahahalagang isyu ang nananatili. Una, kasalukuyang walang indikasyon na nagpatupad ang Mga Apela ng isang sistema upang subaybayan kung tinutupad nito ang mga kahilingan sa ACM. Kung walang pangongolekta ng data, walang paraan upang matukoy kung ang Mga Apela ay sumusunod sa na-update na patnubay o upang masuri ang dalas at katangian ng mga pagtanggi. Ang mga apela ay dapat magtatag ng mga malinaw na sukatan upang masubaybayan ang pagsunod, kabilang ang kung gaano kadalas humiling ng mga ACM ang mga nagbabayad ng buwis, kung gaano kadalas ibinabahagi ng Mga Apela ang mga ito, at kung naaangkop ang mga paglalapat ng mga pag-apela sa mga redaction.
Pangalawa, posible na ang mga Apela ay maaaring i-redact nang husto ang mga ACM upang maging walang silbi sa nagbabayad ng buwis. Bagama't hinihiling ng IRM na i-coordinate ng Mga Apela ang mga redaction sa Pagsisiwalat at Counsel, hindi ito nagtatakda ng mga pamantayan para sa pagtiyak na mananatiling makabuluhan ang panghuling produkto. Tinatalo ng labis na redaction ang layunin ng patakaran. Kung ang mga nagbabayad ng buwis ay makatanggap ng isang blacked-out na dokumento na may maliit na nilalaman, ang pangako ng transparency ay hungkag. Ang mga apela ay dapat magpatibay ng mga panloob na pamantayan upang matiyak na makitid na iniangkop nito ang mga redaction at pinapanatili ang esensya ng pagsusuri.
Sa wakas, at marahil ang pinaka-kritikal, mayroong isyu ng kamalayan ng nagbabayad ng buwis. Kahit na may bagong patnubay na inilagay, maraming nagbabayad ng buwis ang maaaring hindi makinabang dito dahil hindi nila alam na umiiral ang ACM o maaari silang humingi ng kopya. Kasalukuyang walang karaniwang abiso upang ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis ang karapatang ito, at ang mga sulat ng pagsasara ng Apela ay hindi kasama ang gayong wika. Bilang resulta, tanging ang mga nagbabayad ng buwis na may sapat na kaalaman o ang mga kinakatawan ng mga karanasang practitioner ang malamang na makikinabang.
Ang mga apela ay dapat gumawa ng mga proactive na hakbang upang matiyak na ang mga nagbabayad ng buwis ay alam. Maaaring kabilang dito ang isang simpleng pahayag sa pangwakas na mga liham, tulad ng: "Sa pagtatapos ng iyong kaso, maaari kang humiling ng kopya ng Appeals Case Memorandum. Ipaliliwanag ng dokumentong ito kung paano at bakit napagpasyahan ng Mga Apela ang iyong usapin sa paraang ginawa nila."
Ang mga nagbabayad ng buwis ay mayroong karapatang malaman. Kabilang dito ang karapatang maunawaan ang pangangatwiran sa likod ng desisyon ng IRS sa kanilang kaso. Sa pagtatapos ng isang kaso ng Apela, maaaring humiling ang mga nagbabayad ng buwis ng kopya ng ACM. Hindi mo kailangang maghain ng pormal na Batas sa Freedom of Information. Ang isang impormal na nakasulat o pasalitang kahilingan sa Appeals Officer ay sapat na.
Sa ilalim ng kasalukuyang patakaran, malamang na susuriin at ire-redact ng Mga Apela ang ACM bago ito ilabas sa iyo upang alisin ang anumang sensitibo o may pribilehiyong impormasyon, ngunit marami sa nilalaman nito ay dapat na ma-access pa rin. Ang memo ay dapat magsama ng buod ng mga isyu, ang mga katotohanang ipinakita, ang mga legal na pamantayang inilapat, at ang katwiran sa likod ng pag-aayos, na dapat ay isang walang pinapanigan na pagsusuri sa mga panganib ng paglilitis na nakapalibot sa iyong kaso.
Kung ikaw ay sangkot sa isang kaso ng Apela, magtanong tungkol sa ACM sa pagtatapos ng iyong paglilitis. Ito ang iyong pagkakataon upang mas maunawaan kung paano sinuri ng IRS ang iyong kaso at kung ano ang nakaimpluwensya sa panghuling resolusyon.
Pinalakpakan ko ang Mga Apela sa pagpapaalala sa mga empleyado nito ng kanilang tungkulin na ibahagi ang mga ACM kapag hiniling. Ang hakbang na ito ay sumasalamin sa isang pangako sa transparency at serbisyo ng nagbabayad ng buwis. Ngunit ang Mga Apela ay dapat gumawa ng higit pa upang matiyak na ang pangakong ito ay ganap na maisasakatuparan.
Bilang National Taxpayer Advocate, patuloy kong inirerekomenda na ang Mga Apela ay:
Ang mga apela ay may mahalagang papel sa pagpapanatili ng tiwala ng nagbabayad ng buwis sa IRS. Bilang isang independiyenteng forum para sa paglutas ng mga hindi pagkakaunawaan, dapat nitong itaguyod ang pinakamataas na pamantayan ng pagiging patas at transparency. Ang pagtiyak na ang mga nagbabayad ng buwis ay may access sa parehong impormasyon na ibinigay sa IRS Compliance ay tiyak na isang usapin ng patakaran, ngunit ito rin ay isang usapin ng prinsipyo.
Ang kamakailang patnubay ay isang magandang hakbang sa tamang direksyon. Sa karagdagang mga reporma, maaaring magpatuloy ang Mga Apela tungo sa isang modelo ng tunay na kalayaan at transparency na gumagalang at nagtataguyod ng mga karapatan ng lahat ng nagbabayad ng buwis.
Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs
Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet. Ang mga post sa NTA Blog ay karaniwang hindi naa-update pagkatapos ng publikasyon. Ang mga post ay tumpak mula sa orihinal petsa ng publikasyon.