Naririnig ng IRS ang Mga Alalahanin mula sa TAS at Mga Practitioner, Gumagawa ng Mga Paborableng Pagbabago sa Mga Regalo ng Dayuhan at Mga Parusa sa Paghahain ng Mana

Babala basag trip

Tinapos na ng IRS ang kasanayan nito sa awtomatikong pagtatasa ng mga parusa sa oras ng paghahain para sa late-file na Forms 3520, Part IV, na tumatalakay sa pag-uulat ng mga dayuhang regalo at pamana. At…

Sa pagtatapos ng taon, sisimulan ng IRS na suriin ang anumang makatwirang dahilan na mga pahayag na inilakip ng mga nagbabayad ng buwis sa mga late-file na Form 3520 at 3520-A para sa bahagi ng tiwala ng form bago tasahin ang anumang Internal Revenue Code (IRC) § 6677 parusa. Ang kanais-nais na pagbabagong ito ay magbabawas ng mga hindi makatwirang pagtatasa at magpapagaan ng pasanin sa mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagbibigay sa kanila ng pagkakataong ipaliwanag ang kanilang sitwasyon bago mag-assess ng multa ang IRS. Inirerekomenda ng TAS ang mga pagbabagong ito sa loob ng maraming taon at nakinig ang IRS. Inihayag ni IRS Commissioner Danny Werfel ang mga pagbabagong ito sa panahon ng UCLA Extension Tax Controversy Conference.

Background: Mga Parusa ng International Information Return (IIR).

Alam nating lahat na ang ating sistema ng buwis ay nakabatay sa boluntaryong pagsunod. Ang IRC ay nagbibigay ng insentibo sa mga nagbabayad ng buwis na sumunod sa pamamagitan ng paglalapat ng mga parusa para sa hindi pagsunod (ang proverbial carrot at ang stick approach). Gayunpaman, ang stick ay dapat lamang ilapat sa pabaya, walang ingat, o sinasadyang pag-uugali. Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi dapat parusahan kapag nakatuklas sila ng mga pagkakamali o pagkakamali at boluntaryong lumapit at naghain ng huli o naitama ang mga pagbabalik ng buwis o impormasyon.

Dapat gantimpalaan ng ating sistema ng buwis ang mga pagsisikap ng mga nagbabayad ng buwis na gawin ang tama. Nakikinabang tayong lahat kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay kusang pumasok sa sistema sa pamamagitan ng pag-file o pagwawasto ng kanilang mga pagbabalik.

Itinatag ng Kongreso ang rehimeng parusa ng IIR sa pangunahin upang labanan ang pag-iwas sa buwis at pigilan ang mga nagbabayad ng buwis sa US na itago ang kita at mga ari-arian sa ibang bansa. Pinahahalagahan ko ang pagsisikap ng Kongreso na pigilan ang pag-iwas sa buwis; gayunpaman, batay sa aking karanasan, ang mga indibidwal na may mataas na halaga at malalaking kumpanya ay kadalasang hindi ang pinarusahan. Mayroon silang mga sopistikadong tagapayo at sa pangkalahatan ay iniiwasan ang mga parusang ito o matagumpay na nakakakuha ng mga abatement. Sa kabaligtaran, ang mga indibidwal na may mababang kita, mga imigrante, at maliliit na negosyo ay karaniwang walang mga tagapayo na may parehong kadalubhasaan, at ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay malamang na hindi sinasadyang mag-trigger ng parusa.

Ayon sa batas, marami sa mga parusang IIR na ito ay nalalapat kahit na walang pinagbabatayan na pananagutan sa buwis. Malawak ang saklaw ng statutory structure, at ang mga nagbabayad ng buwis ay nahaharap sa isang kumplikadong serye ng mga kinakailangan sa pag-uulat ng impormasyon at kaugnay na mga parusa na sumasaklaw, bukod sa iba pang mga bagay, mga tinukoy na dayuhang asset na pinansyal, ilang partikular na interes sa mga dayuhang entidad ng negosyo, at mga regalo o mga mana mula sa mga dayuhang pinagkukunan.

Sa kasamaang palad, humigit-kumulang isang dekada na ang nakalipas, inilipat ng IRS ang patakaran nito sa mga parusa sa IIR at nagsimulang awtomatikong magsuri ng mga parusa kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay kusang-loob na naghain ng mga huling pagbabalik. Walang itinanong - ang pagpataw lamang ng mga parusang maaaring makabago sa buhay. Pagkatapos awtomatikong masuri ng IRS ang malalaking parusa laban sa mga nagbabayad ng buwis na ito, sinimulan ng IRS ang mga pagsisikap sa pagkolekta laban sa kanila. Nirepaso ng aking tanggapan ang marami sa mga parusa sa IIR na na-assess sa nakalipas na dekada, at taliwas sa inaakala ng karamihan sa mga tao na ang mga parusang ito ay tinasa laban sa mga hindi pinaghihinalaang nagbabayad ng buwis na may mababang kita, maliliit na negosyo, at mga imigrante.

Mga Paghahain ng Impormasyon sa Regalo at Mana

Ang isang lugar ng partikular na alalahanin tungkol sa mga parusa sa IIR ay ang mga regalo at mana na napapailalim sa pag-uulat ng IRC § 6039F. Ang Seksyon 6039F sa pangkalahatan ay nag-aatas sa mga taong US na tumatanggap ng malalaking dayuhang regalo o mana na magsumite ng mga pagbabalik ng impormasyon (Form 3520, Part IV) sa IRS. Dahil ang mga regalo at mana ay hindi isasama sa kita, maaaring hindi malaman ng mga nagbabayad ng buwis na kailangan nilang iulat ang mga ito.

Maraming halimbawa ng mga nagbabayad ng buwis na nakatanggap ng isang beses sa isang buhay na walang buwis na regalo o mana at hindi alam ang kanilang kinakailangan sa pag-uulat. Nang malaman ang kinakailangan sa paghahain, ginawa ng mga nagbabayad ng buwis na ito ang tamang bagay at nagsampa ng huling pagbabalik ng impormasyon upang batiin lamang ng malalaking parusa, na awtomatikong tinasa ng IRS sa huli na pag-file ng Form 3520. Depende sa kung gaano katagal ito naihain , ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay pinarusahan ng hanggang 25 porsiyento ng kanilang regalo o mana sa kabila ng walang aktwal na buwis. Sa konteksto ng dayuhang regalo, ang mga parusa ay maaaring malaki; sa mga taong 2018-2021, kahit na ang mga nagbabayad ng buwis na nag-ulat ng $400,000 o mas kaunti sa kita ay nakatanggap ng average na parusa na higit sa $235,000.

Sa parehong apat na taong yugto mula 2018-2021, pinawi ng IRS ang mga parusa sa IRC § 6039F na tinasa patungkol sa Form 3520, Part IV, na may kabuuang kabuuang higit sa $179 milyon bawat taon. Ang abatement rate ay 67 porsiyento ng mga parusang tinasa at 78 porsiyento ng mga dolyar na tinasa. Ang makabuluhang abatement rate ay naglalarawan kung gaano kadalas ang mga parusang ito ay maling tinasa. Ang awtomatikong pagtatasa ng mga parusa ay nagdudulot ng hindi nararapat na paghihirap, nagpapabigat sa mga nagbabayad ng buwis, at lumilikha ng hindi kinakailangang trabaho para sa IRS. Ang pagtigil sa pagsasanay na ito ay makikinabang sa lahat.

Pinapahalagahan ko ang IRS na muling binibisita ang diskarte nito sa parusa at gumawa ng pagbabago upang ihinto ang mga sistematikong pagtatasa para sa mga late file na pagbabalik ng impormasyon para sa pagtanggap ng mga regalo o mana. Ito ang tamang gawin. Ang pagbabagong ito ay dapat magbigay sa mga tao ng oras na kailangan nila para pamahalaan ang mga regalo o bequest na ito, na kadalasang hindi inaasahan, at upang sumunod sa kinakailangan sa pag-uulat nang hindi tinatasa ang isang potensyal na malaking parusa kung ang kanilang Form 3520, Part IV ay huli na naihain.

Pag-uulat ng Foreign Trust

Ang isa pang bahagi ng malaking problema para sa mga nagbabayad ng buwis ay ang awtomatikong pagtatasa ng mga parusa sa IIR kapag nabigo ang mga nagbabayad ng buwis na mag-file ng mga Bahagi I-III ng Mga Form 3520 at 3520-A nang nasa oras. Inaatasan ng IRC § 6048 ang mga nagbabayad ng buwis na mag-ulat ng impormasyon tungkol sa ilang maiuulat na mga kaganapan ng mga dayuhang trust. Iniuulat ng mga nagbabayad ng buwis ang impormasyong ito sa Forms 3520 at 3520-A. Ang Seksyon 6677 ay nagpapataw ng parusa para sa kabiguang mag-file ng impormasyon sa pag-uulat ng Form 3520 na kinakailangan sa Parts I-III at para sa kabiguang mag-file ng Form 3520-A sa napapanahong paraan. Muli, ang mga parusang ito ay maaaring mabigat.

Kapag ang mga Form 3520 at 3520-A ay huli na naihain, awtomatikong tinasa ng IRS ang parusang IRC § 6677, sa pangkalahatan ay tinatasa ang pinakamataas na halaga ng parusa. Upang magdagdag ng insulto sa pinsala, habang ang IRS ay maaaring talikdan ang IRC § 6677 na parusa kung ang mga nagbabayad ng buwis ay nagpapakita na sila ay may makatwirang dahilan para sa pag-file ng mga pagbabalik nang huli, ang IRS ay hindi isinasaalang-alang ang anumang makatwirang mga pahayag ng dahilan o iba pang impormasyon na ibinigay ng mga nagbabayad ng buwis bago ang pagtatasa ng mga parusa. , kahit na naka-attach sa mga pagbabalik. Marami sa mga nagbabayad ng buwis na ito ay naghain ng protesta sa Independent Office of Appeals (Appeals). Kapag nakumpirma na ang makatwirang dahilan, binabawasan ng IRS ang malaking bilang ng mga parusa na awtomatikong tinasa ngunit hindi nabigyang-katwiran. Sa loob ng apat na taong yugto mula 2018-2021, pinawi ng IRS ang mga parusa sa IRC § 6677 na tinasa patungkol sa Forms 3520 at 3520-A na may kabuuang kabuuang higit sa $224 milyon bawat taon. Ang abatement rate ay 67 porsiyento ng mga parusang tinasa at 54 porsiyento ng mga dolyar na tinasa.

Karamihan sa mga parusang ito ay awtomatikong tinasa, malawak na inilapat, hindi kailangang malupit, at kadalasang hindi inaasahan. Ang awtomatikong pagtatasa ng IRS ng mga parusa kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay kusang-loob na lumapit at naghain ng kanilang mga huling pagbabalik, nang walang anumang pagsasaalang-alang ng makatwirang dahilan, ay hindi patas sa mga nagbabayad ng buwis, ay lumabag sa kanilang karapatan na magbayad ng hindi hihigit sa tamang halaga ng buwis, at hindi hinihikayat ang boluntaryong pagsunod.

Ang naunang posisyon ng IRS na hindi isaalang-alang ang makatwirang dahilan bago ang pagtatasa ng mga parusang ito, kahit na ang mga nagbabayad ng buwis ay nagbigay ng ebidensya sa anyo ng isang makatwirang dahilan na pahayag na nakalakip sa pagbabalik, ay lumikha ng malaking pasanin sa mga nagbabayad ng buwis. Dahil ang mga parusa sa IIR ay hindi tinasa sa pamamagitan ng mga pamamaraan ng kakulangan, ang mga nagbabayad ng buwis ay walang legal na paraan ng preassessment upang hamunin ang mga parusa. Bagama't ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay maaaring administratibong paglabanan ang parusa sa Mga Apela pagkatapos ng pagtatasa o maaaring magbayad ng buwis at lilitisin ang pagiging angkop ng parusa sa US district court o US Court of Claims, ang mga pagkilos na ito ay nakakaubos ng oras at mahal at ang buong pagbabayad ay kadalasang imposible gaya ng marami. sa mga parusang ito ay napakalaki.

Ako ay nalulugod sa desisyon ng IRS na itigil ang mabigat na gawaing ito at isaalang-alang ang mga pahayag ng makatwirang dahilan ng mga nagbabayad ng buwis bago ang pagtatasa ng mga parusa para sa mga maling Form 3520, Parts I-III at 3520-A. Isa itong positibong pagbabago para sa mga nagbabayad ng buwis, na makikinabang sa lahat ng partido.

Konklusyon

Ang mga pagbabago sa IRS ay magandang balita para sa mga nagbabayad ng buwis, at nalulugod akong makita ang IRS na gumagalaw sa tamang direksyon. Ang pagpapahinto sa awtomatikong pagtatasa ng parusa para sa mga indibidwal na huli na nag-uulat ng regalo o mana na natanggap nila mula sa isang dayuhang indibidwal ay isang mahusay na hakbang pasulong. Ang pagbabasa ng mga pahayag ng makatwirang dahilan bago tasahin ang parusa para sa ibang mga nagbabayad ng buwis na naghahain ng Form 3520 o 3520-A ay isa pang hakbang sa tamang direksyon. Ang mga pagbabago sa IRS ay magpapagaan ng pasanin ng nagbabayad ng buwis sa mga lugar na ito at makakatulong na matiyak na ang mga parusa ay tinatasa lamang kapag kinakailangan.

Ipinahayag ko ang aking mga alalahanin sa diskarte ng IRS sa mga parusa sa IIR sa maraming naunang okasyon. Ang mga parusang ito ay sistematikong tinatasa, nang walang anumang paunang pagsusuri o pagkakataon na magtatag ng makatwirang dahilan o iba pang mga depensa. Kadalasan ay mali ang pag-uuri ng mga ito bilang maa-assess at samakatuwid ay dapat bayaran bago ang judicial review, na nag-aalis sa mga nagbabayad ng buwis ng pagsusuri sa US Tax Court at nagdudulot ng kahirapan sa pananalapi. Ang mga ito ay hindi katimbang kumpara sa anumang potensyal na pinagbabatayan ng buwis at partikular na nahuhulog sa mga nagbabayad ng buwis na may mababang kita at maliliit na negosyo.

Bagama't ang mga pagbabagong ginawa ng IRS kaugnay ng Forms 3520 at 3520-A ay kapaki-pakinabang para sa mga nagbabayad ng buwis, dapat palawakin ng IRS ang pag-aalis nito ng mga awtomatikong pagtasa sa lahat ng huli na na-file na IIR at bigyan ang mga nagbabayad ng buwis ng kakayahang magtaas ng isang makatwirang dahilan na pagtatanggol na may pagkakataon para sa isang administratibong pagsusuri kasama ang Mga Apela bago ang pagtatasa. Patuloy akong magsusulong para sa mga karapatang ito.