Ang mga iminungkahing regulasyon na nagpapahintulot sa IRS na paikliin ang mga kinakailangan sa abiso ng third-party sa ilang partikular na sitwasyon ay nakakasira sa mahahalagang proteksyon ng nagbabayad ng buwis at maaaring magresulta sa mga nagbabayad ng buwis sa mga kahihinatnan para sa mga pagkaantala na dulot ng IRS.
Ang IRS Restructuring and Reform Act of 1998 (RRA 98) ay nagpasimula ng malalaking reporma sa IRS tax administration. Kasama sa RRA 98 ang mga bagong probisyon na nagbibigay ng karagdagang mga proteksyon ng nagbabayad ng buwis sa mga pagkakataon kung saan nilalayon ng IRS na makipag-ugnayan sa isang tao maliban sa nagbabayad ng buwis (isang ikatlong partido) upang makakuha ng impormasyon na tutulong sa IRS sa pagtatasa o pagkolekta ng buwis (IRC § 7602(c)). Ibinigay ng RRA 98 na bago makipag-ugnayan sa isang third party, ang IRS ay dapat magbigay sa mga nagbabayad ng buwis ng "makatwirang paunawa" ng contact.
Noong 2019, ang Taxpayer First Act (TFA), isa pang panukalang batas na nagpapasimula ng reporma sa pangangasiwa ng buwis, ay higit na pinalakas ang mga proteksyon sa pakikipag-ugnayan ng third-party na nagbabayad ng buwis ng RRA 98 sa pamamagitan ng pag-amyenda. IRC § 7602(c). Pinalitan ng TFA ang “makatwirang paunawa” na kinakailangan para sa isang 45-araw na abiso na kinakailangan bago makipag-ugnayan sa isang ikatlong partido. Mayroong tatlong mga pagbubukod ayon sa batas sa 45-araw na kinakailangan sa paunawa na ito:
Ngayong tagsibol, naglabas ang IRS ng paunawa ng iminungkahing paggawa ng panuntunan (REG-117542-22) na magpapatupad ng mga pagbubukod sa 45-araw na kinakailangan sa paunawa na pinagtibay sa TFA. Iminungkahing Regulasyon ng Treasury § 301.7602-2(d)(5)(iii) hanggang (v) ay magbibigay na ang IRS ay maaaring paikliin ang ayon sa batas na 45-araw na panahon ng abiso sa sampung araw kapag may isang taon o mas kaunting natitira sa batas ng mga limitasyon para sa pagkolekta at may ilang iba pang mga pangyayari.
Halimbawa: Sa konteksto ng pagsusuri, maaaring bawasan ng IRS ang 45-araw na abiso na kinakailangan sa sampung araw kung may isang taon o mas kaunting natitira sa batas ng mga limitasyon, ang kaso ay nagsasangkot ng isang isyu kung saan ang IRS ay magkakaroon ng pasanin ng patunay sa isang paglilitis sa korte, at ang IRS ay humiling ngunit ang nagbabayad ng buwis ay tumanggi na palawigin ang batas ng mga limitasyon sa pamamagitan ng kasunduan. O, sa konteksto ng pagkolekta, babawasan ng mga iminungkahing regulasyon ang 45-araw na abiso na kinakailangan sa sampung araw kung may isang taon o mas kaunting natitira sa batas ng mga limitasyon at nilalayon ng IRS na hilingin sa Departamento ng Hustisya na maghain ng demanda upang bawasan ang mga pagtasa sa isang paghatol o upang i-remata ang isang pederal na gravamen sa buwis.
Ang mga iminungkahing regulasyon ng IRS na nagpapahintulot sa pakikipag-ugnayan ng third-party nang hindi nagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng 45-araw na paunang abiso sa mga pagkakataon na may isang taon o mas kaunting natitira sa batas ng mga limitasyon ay makakasira sa isang mahalagang proteksyon ng nagbabayad ng buwis at maaaring parusahan ang mga nagbabayad ng buwis para sa mga pagkaantala sa IRS.
Ang IRS ay karaniwang may tatlong taon upang masuri ang karagdagang buwis at sampung taon upang mangolekta ng hindi nabayarang buwis. Ang Buwis sa Karapatan ng Magbubuwis kasama ang nagbabayad ng buwis karapatan sa finality – ibig sabihin, ang karapatang malaman ang maximum na tagal ng oras na dapat i-audit ng IRS ang isang partikular na taon ng buwis o upang mangolekta ng utang sa buwis. Ang batas ng mga limitasyon ay isang mahalagang bahagi ng karapatan sa finality dahil nagtatakda ito ng malinaw at tiyak na mga hangganan para kumilos ang IRS upang masuri o mangolekta ng mga buwis.
Maaaring makita ng IRS ang sarili nitong sinusubukang i-assess o mangolekta ng mga buwis sa loob ng isang taon ng batas ng mga limitasyon para sa ilang kadahilanan na walang kinalaman sa mga aksyon o kaganapan na nakokontrol ng nagbabayad ng buwis.
Halimbawa: Ang IRS ay maaaring gumawa ng maingat na paglalaan ng mapagkukunan o ang pangangasiwa ng empleyado ay maaaring maging sanhi ng IRS na lumaban sa isang mag-e-expire na batas ng mga limitasyon.
Ang pakikipag-ugnayan sa isang third party tungkol sa potensyal na kulang sa pagbabayad o hindi pagbabayad ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis ay maaaring magdulot ng personal na kahihiyan o pinsala sa reputasyon ng isang negosyo. Dahil sa napakaikling sampung araw na takdang panahon na iminumungkahi ng mga regulasyon ng IRS, kung saan nananatili ang isang taon o mas kaunti sa batas ng mga limitasyon, hindi makatwiran na maniwala na ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay mapipilitan na sumang-ayon na palawigin ang batas ng mga limitasyon o kung hindi man ay ayusin ang pinagbabatayan na isyu upang maiwasan ang potensyal na kahihiyan ng IRS na makipag-ugnayan sa isang third party. Higit pa rito, napakaikli ng sampung araw na takdang panahon, posibleng hindi matanggap ng ilang nagbabayad ng buwis ang paunawa na may sapat na oras upang tumugon. Bilang resulta, ang mga nagbabayad ng buwis na iyon ay maaaring magkaroon ng kahihiyan at pinsala sa reputasyon na dulot ng pagkakaroon ng kanilang sensitibong impormasyon sa buwis na ibinahagi sa isang third party sa isang pinabilis na batayan nang walang sapat na oras upang tumugon.
Sa aking 2024 Purple Book of Legislative Recommendations, gumawa ako ng ilang panukala na magpapalakas sa mga proteksyon ng nagbabayad ng buwis na nakapalibot sa mga contact ng third-party. Sa partikular, inirekomenda ko na amyendahan ng Kongreso IRC § 7602(c) na hilingin sa IRS na isama ang partikular na impormasyon na nilalayon nitong hanapin kapag nagbigay ito ng paunawa sa nagbabayad ng buwis sa layunin nitong makipag-ugnayan sa isang third party at bigyan ang nagbabayad ng buwis ng makatuwirang tagal ng oras upang tumugon at magbigay ng hiniling na impormasyon upang magkaroon ng pagkakataon ang nagbabayad ng buwis upang maiwasan ang potensyal na nakakahiya o nakakasira ng reputasyon na pakikipag-ugnayan sa third-party. Ang Buwis sa Karapatan ng Magbubuwis nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng karapatang malaman at ang karapatan sa privacy. Ang pagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng partikular na impormasyon na nilalayon ng IRS na hanapin sa pamamagitan ng isang third-party na contact at pagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng isang makatwirang tagal ng oras upang ibigay ang impormasyon upang maiwasan ang pakikipag-ugnayan ng third-party ay kinakailangan upang maprotektahan ang mahahalagang karapatan ng nagbabayad ng buwis.
Kapag nakipag-ugnayan ang IRS sa isang third party na may kinalaman sa pagpapasiya o pagkolekta ng pananagutan sa buwis ng isang nagbabayad ng buwis, ito ay may malubhang implikasyon para sa reputasyon ng nagbabayad ng buwis at nakakaapekto sa mahahalagang karapatan ng nagbabayad ng buwis. Noong pinagtibay ng Kongreso ang RRA 98 at ang TFA, nilayon nitong palakasin ang mga proteksyon ng nagbabayad ng buwis na nakapalibot sa mga contact ng third-party ng IRS. Ang iminungkahing regulasyon ng IRS ay nagpapaikli sa 45-araw na abiso na kinakailangan sa sampung araw sa ilang partikular na sitwasyon kapag may isang taon o mas kaunting natitira sa nauugnay na batas ng mga limitasyon ay nakakasira sa mahahalagang proteksyon ng nagbabayad ng buwis at ito ay isang hakbang sa maling direksyon.
Dapat muling isaalang-alang ng IRS ang mga iminungkahing regulasyong ito at dapat isaalang-alang ng Kongreso ang pagpapatibay ng mga karagdagang proteksyon ng nagbabayad ng buwis para sa mga contact ng third-party.
Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs
Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet.
Ang Bill of Rights ng nagbabayad ng buwis ay nakapangkat sa 10 madaling maunawaang kategorya na nagbabalangkas sa mga karapatan at proteksyon ng nagbabayad ng buwis na naka-embed sa tax code.
Ito rin ang gumagabay sa gawaing adbokasiya na ginagawa namin para sa mga nagbabayad ng buwis.
