Ang IRS ay may awtoridad sa ilang partikular na sitwasyon na ipagpaliban ang mga deadline ng paghahain, tulad ng para sa kaluwagan sa sakuna, upang magbigay sa mga nagbabayad ng buwis na nakikitungo sa mahihirap na kalagayan ng ilang kinakailangang karagdagang oras upang maghanda at maghain ng kanilang mga tax return. Gayunpaman, ang mga pagpapaliban na ito ay maaari ding lumikha ng isang bitag para sa ilang mga nagbabayad ng buwis ilang taon sa hinaharap, na pumipigil sa kanila na makatanggap ng refund kahit na maaari silang maghain ng isang karapat-dapat, napapanahong paghahabol. Bagama't alam ng ilan ang bitag na ito, nahuhuli nito ang karamihan sa mga tao.
Bottom line: Kung naghahain ka ng refund claim kailangan mong malaman ang parehong petsa ng takdang petsa ng paghahain AT ang petsa ng iyong mga naunang pagbabayad, na lumilikha ng hiwalay, karagdagang deadline para sa iyong claim. Dapat mong matugunan ang BOTH deadline para mabayaran ng IRS ang iyong refund.
Ang bitag ay lumitaw dahil ang pag-file ng mga pagpapaliban sa deadline ay maaaring maging sanhi ng isang bagay na kilala bilang "panahon ng pagbabalik-tanaw" na hindi tumutugma sa mga deadline ng paghahain ng refund claim. Ilalarawan ko kung paano ito nangyayari sa ibaba ngunit, una, ilang magandang balita: Ang bitag na ito ay madaling ayusin sa pamamagitan ng simpleng pagbabago sa tax code na pinaniniwalaan kong sasang-ayon ang mga miyembro ng Kongreso na ang tamang sagot.
Paano Nangyayari ang Lookback Trap
Ang dahilan kung bakit ang mga pagpapaliban sa deadline ay maaaring makahadlang sa mga paghahabol sa refund sa hinaharap ay nauugnay sa kung paano gumagana ang ilang mga probisyon ng tax code - o hindi gumagana - nang magkasama at ang legal na pagkakaiba sa pagitan ng isang "pagpapaliban" at isang "extension" (isang bagay na kahit na maraming mga propesyonal sa buwis ay maaaring hindi maunawaan o may dahilan upang maunawaan hanggang sa hindi pinapayagan ang kanilang paghahabol). Makakahanap ka ng teknikal na talakayan tungkol dito sa mga naunang blog (kung hindi mo iniisip ang panganib ng iyong mga mata na nanlilisik). Para sa mga layunin ng talakayang ito, ilalarawan ko lang ang isyu bilang isang hypothetical na nagbabayad ng buwis, si Bob, ay maaaring makaranas nito.
Si Bob ay nagtatrabaho bilang isang empleyado at may buwis na pinigil mula sa kanyang suweldo sa buong taon, na ipinapadala ng kanyang employer sa IRS. Sa ilalim ng tax code, ang withholding (at anumang tinantyang mga pagbabayad ng buwis) para sa 2023 na taon ng buwis ni Bob ay itinuturing na binayaran sa petsa na dapat bayaran ang tax return: Abril 15, 2024. Dahil sa isang natural na sakuna kung saan nakatira si Bob, ang IRS ay nagbigay ng tulong na nagbigay Bob at iba pang apektadong mga nagbabayad ng buwis ng karagdagang dalawang buwan upang mag-file. Sinamantala ni Bob ang lahat at napapanahong nag-file ng kanyang pagbabalik noong 2023 noong Hunyo 15, 2024. Kaya, ang lahat ng mga pagbabayad ni Bob ay itinuturing na binayaran noong Abril 15 at ang pagbabalik ay napapanahong naihain noong Hunyo 15. Maaaring nakita mo na kung paano ito magiging problema.
Fast forward – 2027 na ngayon. Napagtanto ni Bob na sobra niyang binayaran ang kanyang mga buwis noong 2023 at nagpasyang maghain ng claim sa refund. Binibigyan siya ng tax code ng hanggang Hunyo 15, 2027 upang maghain ng isang refund claim sa oras batay sa kanyang pagbabalik noong Hunyo 15, 2024 (tatlong taon mula sa oras na naghain siya ng kanyang pagbabalik). Sa kasamaang-palad, at lingid sa kaalaman ni Bob, pinipigilan ng isang hiwalay na panuntunan sa timing na kilala bilang "panahon ng pagbabalik-tanaw" ang IRS na i-refund ang mga halaga ng buwis na binayaran ni Bob sa IRS higit sa tatlong taon bago ang petsa ng kanyang paghahabol sa refund. Bagama't ipinagpaliban ng IRS disaster relief ang petsa kung kailan dapat bayaran ang tax return ni Bob, hindi nito binago ang petsa kung kailan itinuring na binayaran ang kanyang mga withheld na buwis: Abril 15, 2024. Kaya, kahit na teknikal na mayroon si Bob hanggang Hunyo 15, 2027 upang ihain ang kanyang nasa oras sa oras. refund claim, hindi maibabalik ng IRS ang alinman sa mga halaga ng buwis ni Bob na binayaran niya bago ang Hunyo 15, 2024, na para kay Bob ay ang kanyang buong pagbabayad ng buwis.
Sorry, Bob. Tinanggihan ang refund.
- Iba't ibang Rule para sa Mga Extension: Awtomatikong isinasaayos ng tax code ang lookback period kapag ang deadline ng pag-file ay "pinahaba," kumpara sa hindi pinansin o ipinagpaliban. Kaya, kung humiling si Bob at nakatanggap ng extension para ihain ang kanyang pagbabalik sa 2023, ang extension na iyon ay mananatili sa lookback period na nakaayon sa deadline ng pag-file para sa isang claim sa refund sa ibang pagkakataon. Ang aking pambatasan na rekomendasyon ay magbibigay ng parehong resulta para sa mga hindi pinansin o ipinagpaliban na mga panahon. Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi dapat maging mas masahol pa kapag sinubukan ng IRS na tulungan sila sa pamamagitan ng pagpapaliban sa mga deadline ng paghahain para sa kanila.
Bakit Ang Pag-amyenda sa Tax Code ang Pinakamahusay na Diskarte
Bagama't may mga lehitimong dahilan upang magkaroon ng panahon ng pagbabalik-tanaw bilang karagdagan sa isang deadline ng paghahain para sa mga paghahabol sa refund, hindi patas para sa oras ng dalawang yugtong iyon na hindi magkatugma para sa mga kadahilanang tulad ng tulong sa sakuna dahil sa teknikal na pagkakaiba sa pagitan ng pagpapaliban at pagpapalawig ng takdang petsa ng pagbabalik. Ang mga nagbabayad ng buwis ay nahaharap sa hindi inaasahang mga teknikal na bitag na nagdudulot sa kanila ng pera at nagpapahina sa tiwala sa sistema ng buwis.
Ang IRS ay may awtoridad na ayusin ang problema sa hindi pagkakapantay-pantay ng lookback period sa konteksto ng pagtulong sa sakuna at nagbigay ng ganoong kaluwagan sa nakaraan. Sa katunayan, ang awtoridad na iyon ay ang parehong probisyon ng tax code na nagpapahintulot sa IRS na ipagpaliban ang mga deadline ng pag-file: IRC § 7508A(a). Kaya, ang IRS ay maaaring - kahit man lang theoretically - i-preempt ang lookback trap sa pamamagitan ng pagdaragdag ng lookback period relief sa paunang gabay na ibinibigay nito upang ipagpaliban ang mga deadline ng pag-file sa mga lugar ng kalamidad.
Sa pagsasagawa, may mga paghihirap sa diskarteng iyon. Una, sa ilalim ng interpretasyon ng IRS sa IRC § 7508A, bagama't mabilis na makakapagbigay ng gabay ang IRS para ipagpaliban ang mga deadline ng pag-file, kadalasan sa pamamagitan ng isang news release, maaari lang pahabain ng IRS ang lookback period para sa mga claim sa refund sa ibang pagkakataon sa pamamagitan ng pagbibigay ng pormal na patnubay, tulad ng notice ng IRS , na nagsasangkot ng mas mabagal, mas kumplikadong proseso - isang sakuna sa isang pagkakataon.
Kahit na ang IRS ay maaaring proactive na ayusin ang lookback trap sa disaster relief guidance nito na nagpapaliban sa mga deadline, ang diskarte na ito ay maaaring hindi makatulong kapag ang lookback trap ay lumabas sa ibang mga konteksto o kapag ang awtomatikong pagpapaliban sa deadline ay magkakabisa nang walang patnubay ng IRS. Sa halip na hilingin sa IRS na asahan ang lookback trap at manu-manong hakbangin upang ayusin ito gamit ang pormal na patnubay at manu-manong pagprograma nang paisa-isang sakuna, ang mas mahusay, mas malinis, at mas paborable sa nagbabayad ng buwis na solusyon sa problema ay ang amyendahan ang lookback period. batas sa Internal Revenue Code para sa lahat ng mga pagpapaliban. Awtomatiko nitong mapapanatiling naka-sync ang panahon ng pagbabalik-tanaw sa mga inaasahan ng nagbabayad ng buwis sa deadline ng paghaharap ng refund claim. Ilalapat din nito ang pare-pareho at maiwasan ang mga sitwasyon kung saan ang mga nagbabayad ng buwis sa isang sitwasyon ng pagpapaliban sa deadline ng pag-file ay nakakakuha ng benepisyo ng isang manual na ipinatupad na lookback period relief ngunit ang mga nagbabayad ng buwis sa isa pang katulad na sitwasyon ay hindi.
Pinahihintulutan ng Tax Court ang Automatic Disaster Relief Nang Walang IRS Guidance
Ang isang kamakailang desisyon sa Tax Court ay binibigyang-diin ang pangangailangan para sa isang sistematikong pagsasaayos ng pambatasan sa problemang ito. Sa Abdo v. Komisyoner. Tandaan na ito ay isang hiwalay na probisyon ng relief mula sa IRC § 162A(a), na tinalakay sa itaas. dati abs, ang mga regulasyon ng Treasury ay nagsasaad na ang kaluwagan sa ilalim ng IRC § 7508A(d) ay nagkabisa lamang noong pinahintulutan ito ng IRS, katulad ng IRC § 7508A(a), ngunit ang Tax Court sa abs pinawalang-bisa ang regulasyong tuntuning iyon. Ang abs Ang kaso ay nagpapatuloy, at ang opinyon ay nananatiling napapailalim sa apela.
Bagama't ang korte ay nasa abs ay hindi tumugon sa isyu, ang awtomatikong pagluwag sa ilalim ng IRC § 7508A(d) ay maaaring humantong sa parehong lookback trap na inilarawan sa itaas. Kaya, kung walang pambatasan na pag-aayos, kahit na ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring makatanggap ng awtomatikong kaluwagan sa ilalim ng IRC § 7508A(d) nang walang anumang nagpapatupad na patnubay ng IRS, ang mga nagbabayad ng buwis ay kailangan pa ring umasa sa IRS upang magbigay ng pormal na patnubay sa ilalim ng IRC § 7508A(a) upang ayusin ang potensyal na timing trap para sa mga claim sa refund sa ibang pagkakataon. Ang aking panukalang pambatas ay lulutasin ang isyung ito para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng awtomatikong pagpapanatiling naka-sync ang panahon ng pagbabalik-tanaw sa deadline ng paghaharap ng refund claim sa mga sitwasyong tulad nito.
Konklusyon
Ang hindi sinasadyang mga teknikal na aberya sa tax code, tulad ng mga timing misalignment, ay nakakasira ng kumpiyansa sa sistema ng buwis. Kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang karapat-dapat na paghahabol sa refund bago ang deadline ng paghahain, dapat silang makatanggap ng refund, hindi isang pagtanggi dahil sa kakaibang pagkakaiba sa pagitan ng "pagpapaliban" at "mga extension." Maaaring maramdaman ng mga nagbabayad ng buwis ang mga bitag na tulad ng pag-iimbento ng gobyerno ng mga dahilan upang maiwasan ang pagbabayad ng nararapat na utang. Hindi ako naniniwala na nilayon ng mga Miyembro ng Kongreso na magdulot ng bitag para sa mga hindi maingat na nagbabayad ng buwis.
Maaaring alisin ng isang pagbabago sa pambatasan ang isyu sa sistematikong paraan at ilipat tayo ng isang hakbang palapit sa isang mas patas na code sa buwis. Para sa eksakto kung paano ito gagawin, basahin ang aking rekomendasyong pambatas.
Mga mapagkukunan
- Rekomendasyon sa Pambatasan: Baguhin ang Panahon ng Pagbabalik-tanaw para sa Pagpapahintulot sa Mga Tax Credit o Refund na Isama ang Panahon ng Anumang Pagpapaliban o Karagdagang o Binalewala na Oras para sa Napapanahong Paghain ng Tax Return
- Ang Mga Batas sa Pag-refund at ang Panuntunan sa Pagbabalik-tanaw ay Nagdidilim ang mga Mata ng Nagbabayad ng Buwis at Mga Propesyonal sa Buwis
- Panuntunan sa Pagbabalik-tanaw: Inaayos ng IRS ang Refund Trap para sa Hindi Nag-iingat
- Mga Claim para sa Mga Refund: 2019 at 2020 Tax Year Trap para sa Hindi Nag-iingat
- Tulong sa Buwis para sa mga Sitwasyon ng Sakuna
- Disaster Assistance at Emergency Relief para sa mga Indibidwal at Negosyo
Basahin ang mga nakaraang NTA Blogs
Ang mga pananaw na ipinahayag sa blog na ito ay sa National Taxpayer Advocate lamang. Ang National Taxpayer Advocate ay nagpapakita ng isang independiyenteng pananaw ng nagbabayad ng buwis na hindi kinakailangang sumasalamin sa posisyon ng IRS, ng Treasury Department, o ng Opisina ng Pamamahala at Badyet.