Sa aking nakaraang blog post, tinalakay namin ang kumbinasyon ng halos 30 milyong 2020 tax return na nangangailangan ng manu-manong pagproseso, ang backlog ng hindi naprosesong 2019 paper tax return, mga mandato ng kongreso na mag-isyu ng economic impact payments (EIPs) at magbigay ng iba pang kaluwagan sa mga nagbabayad ng buwis sa panahon ng pandemya, limitadong mapagkukunan ng IRS, at mga isyu sa teknolohiya na nag-ambag sa higit at mas matagal na pagkaantala sa refund. Pagsamahin ang mga sitwasyong iyon sa matinding kahirapan sa pakikipag-usap sa isang live na customer service representative — ang mga empleyado ay sumagot lamang ng halos dalawang porsyento ng humigit-kumulang 75 milyong mga tawag sa nagbabayad ng buwis sa linya ng telepono ng IRS sa 1040 sa panahon ng pag-file noong Abril 17 — at ang resulta ay isang napakahirap na panahon ng paghahain para sa mga nagbabayad ng buwis na naghihintay pa rin ng mga refund.

Ang pagpasa ng Batas sa Planong Pagsagip ng Amerikano (ARPA), na nilagdaan bilang batas noong Marso 11, 2021, ay medyo magandang balita para sa mga nagbabayad ng buwis dahil naaapektuhan nito ang taxability ng kabayaran sa kawalan ng trabaho at labis na pagbabayad ng Advance Premium Tax Credit (APTC). Gayunpaman, ang batas ay pinagtibay sa gitna ng panahon ng paghahain, at habang ang batas ay kapaki-pakinabang sa mga nagbabayad ng buwis, lumikha ito ng mga administratibong hamon para sa IRS na ipatupad at maaaring magresulta sa ilang mga nagbabayad ng buwis na matanggap ang mga benepisyo sa buwis na ito sa ibang pagkakataon.

Unang Pagbabago sa Pambatasan: Bahagyang Pagbubukod ng Mga Benepisyo sa Kabayaran sa Unemployment mula sa Kita

Gumawa ang Kongreso ng bahagyang pagbubukod sa pagbubuwis ng mga benepisyo sa kawalan ng trabaho na nagbibigay na ang unang $10,200 ng mga benepisyong ito na natanggap noong 2020 ay hindi kasama sa pagbubuwis ($20,400 para sa mga mag-asawang naghain ng magkasanib na pagbabalik) kung ang iyong binagong adjusted gross income (AGI) ay mas mababa sa $150,000. Malinaw na ito ay isang malugod na pagbabago para sa milyun-milyong nagbabayad ng buwis na kung hindi man ay magkakaroon ng mas malaking bayarin sa buwis na nabuo sa pamamagitan ng kanilang tumaas na mga benepisyo sa kawalan ng trabaho na ibinigay noong nakaraang taon upang harapin ang mga epekto ng pandemya.

Ang IRS at mga kumpanya ng software sa paghahanda ng buwis ay mabilis na kumilos upang i-update ang kanilang mga form, tagubilin, at gabay para sa mga tatanggap ng kabayaran sa kawalan ng trabaho para sa mga pagbabalik na hindi pa naihain. Dahil ang mga update na ito ay mabilis na ginawa, ang mga nagbabayad ng buwis na hindi pa nagsampa ay hindi kailangang gumawa ng anupaman maliban sa sundin ang mga tagubilin o senyas kung nagsampa nang elektroniko.

Gayunpaman, sa oras na ang batas na ito ay nilagdaan bilang batas, halos kalahati ng lahat ng taon ng buwis 2020 na mga indibidwal na income tax return ay naihain na sa IRS. Sa kabutihang palad, nagawang i-reprogram ng IRS ang mga system nito upang awtomatikong bawasan ang kita ng isang nagbabayad ng buwis hanggang $10,200 para sa bawat nagbabayad ng buwis na nakatanggap ng kabayaran sa kawalan ng trabaho at isinama ito sa kita ($20,400 para sa mga mag-asawang naghain ng magkasanib na pagbabalik), at inihayag noong Marso 31 ito ay awtomatikong recompute anumang mga kakulangan o refund para sa mga nagbabayad ng buwis. Inaasahan ng IRS na gagawin nito ang mga pagkalkula pagkatapos ng pagsasara ng 2020 filing season sa pinalawig na petsa ng pag-file ng Mayo 17, 2021, at inaasahan nitong ibibigay ang mga pagbabayad simula sa huling bahagi ng Mayo at magpapatuloy hanggang sa tag-araw.

Ito ay kapaki-pakinabang para sa mga nagbabayad ng buwis na nag-file at nagkalkula ng kanilang mga buwis batay sa buong halaga ng kabayaran sa kawalan ng trabaho. Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi magkakaroon ng pasanin sa paghahain ng isang amyendahan na pagbabalik at ang IRS ay hindi na kailangang magproseso ng milyun-milyong mga binagong pagbabalik bago mag-isyu ng mga refund. Sa sandaling bawasan ng IRS ang kabayaran sa kawalan ng trabaho, anumang magreresultang labis na pagbabayad ng buwis ay ire-refund o ilalapat sa iba pang mga natitirang buwis na dapat bayaran. Bukod pa rito, awtomatikong aayusin ng IRS ang ilang partikular na kredito na na-claim na sa pagbabalik na tumaas bilang resulta ng pagbabago sa kita ng ilang nagbabayad ng buwis, gaya ng Earned Income Tax Credit (EITC) kung saan nag-claim ang nagbabayad ng buwis ng isang kwalipikadong bata. Gayundin, nag-publish lang ang IRS ng patnubay na kakalkulahin at pahihintulutan nito ang halaga ng EITC na magagamit sa mga manggagawang walang kwalipikadong mga bata, kahit na hindi inangkin ng nagbabayad ng buwis ang kredito na ito sa orihinal na pagbabalik. Itong kamakailang na-publish na gabay ay nagsasaad, “Kapag ang aplikasyon ng unemployment income exclusion ay nagresulta sa taxpayer na maging kwalipikado para sa self-EIC, ang kredito ay kakalkulahin at isasama sa corrective adjustment. Ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi kakailanganing maghain ng binagong pagbabalik upang makatanggap ng self-EIC.” Inaasahan naming mai-publish ito ng IRS sa Internal Revenue Manual (IRM) sa ilang sandali (IRM 25.23.4.20.5, Recovery Rebate Credit (RRC) – Mga Pagsasaayos). Kaya, kapag inaayos ang mga pagbabalik ng nagbabayad ng buwis upang ipakita ang pagbubukod ng benepisyo sa kawalan ng trabaho, tataas din ng IRS ang mga kredito na na-claim sa mga pagbabalik, kapag naaangkop, at kukunin ang walang anak na manggagawang EITC kung naaangkop, kahit na hindi ito inangkin ng nagbabayad ng buwis sa kanyang bumalik. Aalisin ng mga pagsasaayos ng kredito na ito ang pangangailangan para sa milyun-milyong nagbabayad ng buwis na maghain ng mga binagong pagbabalik.

Isang caveat: Hindi kinakalkula ng IRS ang lahat ng iba pang pederal na kredito o pagbabawas hindi na-claim sa orihinal na tax return para sa mga nagbabayad ng buwis na may mga kwalipikadong bata na maaaring ngayon maging karapat-dapat para sa kreditong iyon. Kakailanganin ng mga nagbabayad ng buwis na ito na maghain ng mga binagong pagbabalik if hindi nila orihinal na inangkin ang EITC na may mga kwalipikadong bata o iba pang pederal na mga kredito ngunit ngayon ay karapat-dapat na dahil ang pagbubukod ay nagbawas ng kanilang adjusted gross income (AGI).

Para sa mga nagbabayad ng buwis kung kanino ito nalalapat, inirerekomenda kong tukuyin kung ang pagbabawas ng AGI ay maaaring magbigay ng pagiging karapat-dapat para sa anumang kredito na hindi na-claim sa orihinal na pagbabalik, at maghain ng binagong pagbabalik, kung naaangkop. Para sa mga nagbabayad ng buwis kung saan kapaki-pakinabang na maghain ng binagong pagbabalik, mahalagang tandaan na ang IRS ay nakakaranas ng mga pagkaantala sa pagpoproseso ng mga pagbabalik sa ilang partikular na sitwasyon at sa kasamaang palad, sa panahon ng paghahain na ito, ang mga binagong pagbabalik ay hindi mapoproseso nang mabilis.

Pangalawang Pagbabago sa Pambatasan: Pagbayad ng Labis na Advance Premium Tax Credit (APTC).

Sa ilalim ng ilang partikular na sitwasyon, ang mga nagbabayad ng buwis na may kwalipikadong planong pangkalusugan na binili sa pamamagitan ng marketplace ng health insurance ay maaaring makatanggap ng paunang bayad ng premium na kredito sa buwis (PTC), para bawasan ang halaga ng kanilang buwanang premium. Sa katapusan ng taon, dapat ipagkasundo ng nagbabayad ng buwis ang advance premium tax credit (APTC) upang matiyak na ang halagang natanggap nang maaga ay katumbas ng PTC kung saan ang nagbabayad ng buwis ay may karapatan. Halimbawa, ang halaga ng kredito ay maaaring magbago sa katapusan ng taon batay sa pagbabagu-bago ng AGI ng nagbabayad ng buwis na hindi kasama bilang bahagi ng halaga ng kita ng sambahayan na iniulat sa pamilihan. Kung ang APTC na natanggap ay mas malaki kaysa sa PTC na na-claim sa tax return, ang labis na APTC ay nagpapataas ng taxpayer's tax liability para sa tax year. Sa kabaligtaran, ang isang netong PTC ay kapag ang halaga ng PTC ng nagbabayad ng buwis ay higit pa sa binayaran ng APTC. Ang parehong mga pagsasaayos na ito ay pinagkasundo sa Form 8962, Premium Tax Credit.

Sa ARPA, sinuspinde ng Kongreso ang pangangailangan na taasan ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang pananagutan sa buwis ng lahat o bahagi ng kanilang labis na APTC para sa taon ng buwis (TY) 2020. Inihayag ng IRS (IR-2021-84, Abril 9, 2021) na ang mga nagbabayad ng buwis na may labis na APTC para sa 2020 hindi kailangang mag-file ng Form 8962 kasama ang kanilang pagbabalik, o bayaran ang labis na halagang ito sa kanilang 2020 Form 1040, US Individual Income Tax Return, o Form 1040-SR, US Tax Return para sa mga Nakatatanda, Iskedyul 2, Linya 2, kapag nag-file sila.

Ang mga nagbabayad ng buwis na naghain ng kanilang mga pagbabalik bago ang pagpasa ng ARPA at isinama ang labis na APTC sa kanilang pananagutan sa buwis noong 2020 ay hindi kailangang maghain ng mga binagong pagbabalik. Ibabawas ng IRS ang labis na halaga ng APTC ng mga nagbabayad ng buwis sa zero, sa gayon ay maisasaayos ang kanilang pananagutan, at awtomatikong ibabalik sa mga nagbabayad ng buwis ang mga nagbabayad na ng anumang labis na halaga ng APTC.

Nagpadala ang IRS ng mga liham sa mga nagbabayad ng buwis na naghain ng mga pagbabalik bago ang pagpasa ng ARPA kung ang kanilang mga pagbabalik ay nag-claim ng PTC ngunit walang kasamang Form 8962. Ang mga liham ay nag-utos sa mga tatanggap na nagbabayad ng buwis na magsumite ng Form 8962 upang iproseso ang kanilang pagbabalik. Gayunpaman, ang mga nagbabayad ng buwis na nakatanggap ng labis na APTC ay maaari na ngayong balewalain ang liham na ito, dahil ipoproseso ng IRS ang kanilang mga pagbabalik nang walang Form 8962. Hindi na kailangang makipag-ugnayan sa IRS.  

Tandaan: Ang mga nagbabayad ng buwis na naghahabol ng netong PTC ay kakailanganin pa ring maghain ng Form 8962.

Tandaan, ang pagbabagong ito ay nalalapat lamang sa taon ng buwis 2020. Ang mga nagbabayad ng buwis na nakatanggap ng benepisyo ng APTC bago ang 2020 ay kailangan pa ring maghain ng Form 8962 para sa taon bago ang 2020 upang pagtugmain ang APTC at PTC, kahit na ang nagbabayad ng buwis ay walang kinakailangang pag-file para sa taong iyon. Gaya ng tinalakay sa a naunang blog post, ang mga pagkaantala sa pagproseso ng mga pagbabalik ay humantong sa mga hamon sa pagkuha ng APTC para sa ilang mga nagbabayad ng buwis.

Konklusyon at Mga Rekomendasyon

Ang kakayahan ng IRS na i-on ang isang sentimos kapag naisabatas ang ARPA, na baguhin ang mga form at tagubilin nito, at bumuo ng mga proseso na gumagawa ng mga awtomatikong pagsasaayos nang hindi nangangailangan ng mga nagbabayad ng buwis na maghain ng mga binagong pagbabalik, ay isang testamento sa pamunuan ng IRS at mga empleyado nito. Pagkatapos ng abiso sa mga pagsasaayos na ito, dapat suriin ng mga nagbabayad ng buwis upang matiyak na ipinapakita nila ang katotohanan ng kanilang sitwasyon sa buwis at dapat makipag-ugnayan kaagad sa IRS kung hindi sila sumasang-ayon.

Gayundin, dahil sa mga huling-minutong pagbabago sa buwis na ito, kritikal ang mga nagbabayad ng buwis na hindi pa nagsampa - partikular na ang mga mababa ang kita, matatanda, at mga nagbabayad ng buwis na may mga kapansanan - ay may madaling access sa mga serbisyo sa pag-file tulad ng Volunteer Income Tax Assistance (VITA) at Tax Counseling for the Elderly (TCE) sa buong panahon ng paghahain, kasama ang buong ipinagpaliban na petsa ng paghahain noong Mayo 17, 2021. Ang TAS ay inirerekomenda sa nakaraan na ang VITA at TCE ay dagdagan ang bilang ng mga site na nananatiling bukas pagkatapos ng panahon ng pag-file, hanggang Oktubre 15. Upang matiyak na ang mga serbisyong ito sa pag-file ay patuloy na magagamit at pinahusay sa hinaharap na mga panahon ng pag-file, mahalaga na ang mga programa ng boluntaryo ay makatanggap ng sapat na pondo, at na patuloy na sumusulong ang mga boluntaryo. Ang mga boluntaryo ng VITA at TCE ay hindi binanggit na mga bayani sa napakaraming nagbabayad ng buwis na nangangailangan at mahalaga sa pangangasiwa ng buwis. Habang patapos na ang National Volunteer Week, gusto kong maglaan ng ilang sandali para kilalanin at pasalamatan sila sa lahat ng ginagawa nila taon-taon para sa mga nagbabayad ng buwis ng America.

Karagdagang Mga Mapagkukunan tungkol sa APTC

Tingnan ang: Fact Sheet 2021-08, Higit pang mga detalye tungkol sa mga pagbabago para sa mga nagbabayad ng buwis na nakatanggap ng mga advanced na pagbabayad ng 2020 Premium Tax Credit.