Naaalala ng karamihan sa inyo, upang tulungan ang mga nagbabayad ng buwis sa panahon ng pandemya ng COVID-19, ipinagpaliban ng IRS ang 2019 tax return filing deadline mula Abril 15 hanggang Hulyo 15, 2020, at ipinagpaliban ang 2020 tax return filing deadline para sa mga indibidwal mula Abril 15 hanggang Mayo 17 , 2021. Tingnan Pansinin 2020-23 at Pansinin 2021-21. Ang mga pagbabagong ito sa mga panahon ng paghahain ng 2020 at 2021 ay lubhang kailangan at pinahahalagahan ng mga nagbabayad ng buwis, ngunit gaya ng kadalasang nangyayari, ang mabubuting intensyon ay maaaring humantong sa hindi sinasadyang mga kahihinatnan. Ang mga nagbabayad ng buwis na naghain ng claim para sa refund pagkatapos ng Abril 15 para sa mga taon ng buwis 2019 o 2020 ay maaaring magkaroon ng napapanahong paghahabol, ngunit ang halaga ay maaaring hindi inaasahang tinanggihan sa 2023 o 2024 dahil ang IRS ipinagpaliban ang mga deadline ng pag-file sa 2020 at 2021 sa halip na pinahaba Kanila.

Spoiler Alert: Ang IRS ay may kakayahang ayusin at maiwasan ang hindi sinasadyang mapaminsalang bitag para sa mga hindi nag-iingat.

Bago tuklasin kung paano maaaring magdulot ng malubhang pananakit ng ulo para sa mga nagbabayad ng buwis ang tila hindi nakakapinsalang pagkakaiba na ito sa pamamagitan ng pagdudulot ng pagtanggi sa mga refund, balikan muna natin ang mga batas na namamahala sa mga claim para sa refund.

Kailan mag-claim ng refund, at may mga limitasyon ba sa kung magkano ang maaari kong i-claim?
Bago tayo sumisid sa mga partikular na isyu na pumapalibot sa 2020 filing season (2019 tax returns) at sa 2021 na indibidwal na filing season (2020 Form 1040s), gumawa tayo ng mabilis na pag-refresh sa mga panuntunang nakapalibot sa mga claim para sa refund. Mahalagang tandaan na ang paghahabol para sa mga tuntunin sa refund ay malawak at masalimuot na may maraming mga pagbubukod, ngunit para sa talakayang ito, pangunahing tututukan namin ang pangkalahatang tuntunin ng IRC § 6511(a). Sa partikular, ang isang paghahabol para sa refund ay dapat na ihain:

1. tatlong taon mula sa petsa na isinampa ang pagbabalik; o
2. dalawang taon mula sa petsa kung kailan binayaran ang buwis, alinman sa mga panahong iyon ang magtatapos sa huli.

Ang paghahain ng napapanahong paghahabol para sa refund sa ilalim ng pangkalahatang tatlong taon/dalawang taong tuntunin ay hindi lamang ang kinakailangan. Ang IRC § 6511(b) ay naglalagay ng mga limitasyon sa halaga ng refund sa pamamagitan ng paggamit ng dalawang panahon ng pagbabalik-tanaw.

(1) Ang mga nagbabayad ng buwis na naghain ng claim sa loob ng tatlong taon ng orihinal na pagbabalik na inihain ay magkakaroon ng kanilang refund na limitado sa mga halagang binayaran sa loob ng panahon bago ang paghain ng claim, katumbas ng tatlong taon kasama ang panahon ng anumang pagpapalawig ng oras para sa paghahain ng orihinal na pagbabalik. Tingnan ang IRC § 6511(b)(2)(A). Para sa ating talakayan, tukuyin natin ito bilang "tatlong taon na look-back period."

(2) Ang mga nagbabayad ng buwis na hindi naghain ng claim para sa refund sa loob ng tatlong taon ng orihinal na pagbabalik ay magkakaroon ng kanilang refund na limitado sa mga halagang binayaran sa loob ng dalawang taon bago ang paghain ng claim. Tingnan ang IRC § 6511(b)(2)(B).

Bagama't ang mga limitasyong ito ay maaaring mukhang diretso sa isang sulyap, ang isang mas malapit na pagtingin ay nagpapakita ng ilang mga kumplikado, lalo na kapag inilapat sa mga hindi pangkaraniwang pangyayari ng 2020 at 2021 na panahon ng pag-file.

Paglalapat ng claim para sa mga limitasyon sa refund sa 2020 at 2021 na panahon ng paghahain
Magsimula tayo sa pamamagitan ng paglalapat ng panuntunan kung kailan kailangang mag-file ng claim para sa 2019 tax refund para sa 2020 file season return. Tulad ng sa ibang mga taon, ang mga nagbabayad ng buwis na nagsampa ng pagbabalik sa o bago ang Abril 15 ay magkakaroon ng tatlong buong taon mula sa takdang petsa ng Abril 15 upang ihain ang kanilang paghahabol para sa refund at makakuha ng refund ng anumang halagang binayaran. Ang mga maagang pagbabalik ay itinuturing bilang isinampa sa takdang petsa ng Abril 15. Tingnan ang IRC § 6513(a). Tulad ng alam natin, ang 2020 filing season deadline ay awtomatikong ipinagpaliban para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis hanggang Hulyo 15, 2020. Kaya, para sa mga nagbabayad ng buwis na ang 2019 tax return ay nai-file sa IRS pagkatapos ng Abril 15, 2020, ngunit bago ang Hulyo 15, 2020, isang napapanahong ang paghahabol para sa refund ay kailangang isampa tatlong taon mula sa petsa ng paghahain. Awtomatikong ipinagpaliban ang 2021 filing season deadline para sa mga indibidwal na nagbabayad ng buwis hanggang Mayo 17, 2021. Kaya, para sa mga indibidwal na nagbabayad ng buwis na ang 2020 tax return ay naihain sa IRS pagkatapos ng Abril 15, 2021, ngunit bago ang Mayo 17, 2021, kakailanganin ng isang claim para sa refund na isampa sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng paghahain upang maging napapanahon sa ilalim ng IRC § 6511(a). Maglakad tayo sa ilang mga halimbawa ng filing season 2020 upang ilarawan ang puntong ito.

Halimbawa 1
Inihain ng nagbabayad ng buwis ang kanyang pagbabalik noong 2019 noong Marso 2, 2020. Gayunpaman, ang isang indibidwal na pagbabalik na isinampa bago ang takdang petsa ng Abril 15 ay itinuring na isinampa noong Abril 15. Tingnan ang IRC § 6513(a). Tatlong taon mula sa petsa ng paghahain ay magiging Abril 15, 2023. IRC § 6511(a). Gayunpaman, ang Abril 15, 2023, ay isang Sabado, at ang Lunes, Abril 17, 2023, ay kung kailan gaganapin ang Emancipation Day, kaya ang nagbabayad ng buwis na ito ay magkakaroon ng hanggang Martes, Abril 18, 2023, upang maghain ng claim para sa refund. Tingnan ang IRC § 7503.

Halimbawa 2
Ang isang nagbabayad ng buwis ay naghain ng kanyang 2019 return noong Hunyo 10, 2020. Ang nagbabayad ng buwis na ito ay magkakaroon ng tatlong taon mula Hunyo 10, 2020 upang maghain ng isang claim para sa refund. Gayunpaman, ang Hunyo 10, 2023, ay isang Sabado, kaya ang nagbabayad ng buwis ay magkakaroon ng hanggang Lunes, Hunyo 12, 2023, upang maghain ng claim para sa refund. Tingnan ang IRC § 7503. (Tandaan: kung i-e-file ng nagbabayad ng buwis ang kanyang pagbabalik, matatanggap ito sa parehong araw na isinumite ito.) IRC § 6511(a).

Ngunit maghintay – kahit na ang isang nagbabayad ng buwis ay naghain ng napapanahong paghahabol para sa refund sa ilalim ng IRC § 6511(a), ngayon ay kailangan nating isaalang-alang ang tatlong taong pagbabalik-tanaw na panahon ng IRC § 6511(b) – anong halaga ang binayaran sa loob ng tatlong taon bago maghain ng claim para sa refund kasama ang anumang pagpapalawig ng oras para mag-file?

Palawakin natin ang ating mga halimbawa mula sa itaas.

Halimbawa 3
Noong 2019, ang nagbabayad ng buwis ay isang empleyado ng W-2 at may income tax na pinipigilan mula sa kanyang suweldo tuwing dalawang linggo. Noong 2020, inihain ng nagbabayad ng buwis ang kanyang 2019 return noong Hunyo 25. Fast-forward ng tatlong taon. Ang nagbabayad ng buwis ay naghain ng claim para sa refund sa Hunyo 26, 2023 (Hunyo 25 ay isang Linggo, kaya gaya ng nabanggit namin sa itaas, ang paghahabol para sa refund ay napapanahon sa ilalim ng IRC § 6511(a)). Ngunit ngayon, ilapat natin ang look-back na tuntunin ng IRC § 6511(b). Una, tandaan natin na ang mga withholding tax, na mga buwis sa kita na pinigil sa taon, ay itinuring na binayaran noong Abril 15 ng susunod na taon, sa parehong petsa na dapat bayaran ng nagbabayad ng buwis. IRC § 6513(b)(1).

Dahil ang mga pagbabayad na ipinadala ng employer ng nagbabayad ng buwis ay itinuring na binayaran noong Abril 15, 2020, ang mga halagang ito ay magagamit lamang para sa refund hanggang Abril 18, 2023 (Abril 15, 2023 ay isang Sabado, at Abril 17, 2023 ay kung kailan gaganapin ang Araw ng Pagpapalaya). Samakatuwid, bumalik sa aming halimbawa: bagama't ang paghahabol para sa refund na isinampa noong Hunyo 26, 2023, ay napapanahon na naihain, ang IRS ay hindi pinipigilan na mag-isyu ng refund sa mga withholding na ipinadala sa IRS dahil ang mga ito ay itinuring na binayaran noong Abril 15, 2020, na bumabagsak. sa labas ng tatlong taong pagbabalik-tanaw sa loob ng halos dalawang buwan. Ang panahon ng pagpapaliban na ibinigay ng Abiso 2020-23 ay hindi nagsisilbing extension ng oras para sa paghahain ng tatlong taong look-back rule.

Gaya ng inilalarawan ng halimbawang ito, ang mahalagang takeaway ay iyon pagpapaliban ang deadline ng paghahain ng tax return ay hindi katulad ng pagpapalawak ang deadline ng paghahain ng tax return. Maaaring makita iyon ng mga nagbabayad ng buwis kahit na sinamantala nila ang 2020 o 2021 ipinagpaliban deadline ng pag-file, posibleng, depende sa kanilang mga indibidwal na kalagayan, na ang petsa para sa paghahain ng claim para sa refund para sa pag-claim ng mga pagbabayad na ginawa o itinuring na ginawa noong Abril 15, 2020, ay magiging Abril 18, 2023, na mas mababa sa tatlong taon mula sa petsa kung kailan sila naghain ng kanilang pagbabalik kung sinamantala nila ang pagpapaliban para sa paghahain ng kanilang 2019 tax return sa Notice 2020-23 (ibig sabihin., gamit ang halimbawa sa itaas, ang Abril 18, 2023, ang petsa para maghain ng claim para sa refund ay mas mababa sa tatlong taon mula sa petsa na naghain ang nagbabayad ng buwis ng pagbabalik kung ang nagbabayad ng buwis ay nagsampa noong Hulyo 15, 2020, alinsunod sa Abiso 2020-23) . Katulad nito, kung ang isang nagbabayad ng buwis ay naghain ng 2020 return noong Mayo 17, 2021, alinsunod sa Notice 2021-21, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring maghain ng napapanahong paghahabol para sa refund bago ang Mayo 17, 2024, ngunit hindi makakuha ng refund ng withholding na itinuring na binayaran noong Abril 15 , 2021, dahil ang pagpigil ay nasa labas ng tatlong taong look-back period.

Halimbawa 4
Naghain ang isang nagbabayad ng buwis ng orihinal na 2019 return sa pinahaba nakatakdang petsa ng Oktubre 15, 2020 at dapat maghain ng claim para sa refund bago ang Oktubre 16, 2023, (Oktubre 15, 2023 ay Linggo) upang mai-refund ang mga pagbabayad na itinuring na ginawa noong Abril 15, 2020. . . Kung humiling ang isang nagbabayad ng buwis ng awtomatikong extension ng pag-file mula sa IRS hanggang Oktubre 15, 2020, o Oktubre 15, 2021, ang panahon ng pagbabalik-tanaw isasama ang mga pagbabayad na ginawa o itinuring na ginawa noong Abril 15, 2020, o Abril 15, 2021, hangga't naghain ang nagbabayad ng buwis ng claim para sa refund sa loob ng tatlong taon ng petsa na naghain ang nagbabayad ng buwis ng isang napapanahong orihinal na return on extension.

Ngunit maghintay - maaaring ayusin ng IRS ang sitwasyon bago ito maging isyu para sa mga nagbabayad ng buwis
Ang aking opisina ay nakikipagtulungan sa IRS at sa Opisina ng Punong Tagapayo upang ituwid ang kaguluhang ito. Iminungkahi ng TAS na ang isyu ng IRS ay naglathala ng patnubay na nagbibigay ng karagdagang kaluwagan sa ilalim ng IRC § 7508A na binabalewala ang oras mula Abril 15 hanggang sa petsa na inihain ng nagbabayad ng buwis ang kanyang tax return (alinsunod sa kani-kanilang panahon ng pagpapaliban ng bawat taon, ibig sabihin, hindi lalampas sa Hulyo, 15, 2020, o Mayo 17, 2021, kasama ang ilang ibinigay na mga pagpapaliban sa sakuna) upang matukoy ang panahon ng pagbabalik-tanaw sa ilalim ng IRC § 6511(b). Ang nasabing kaluwagan ay magbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng mas maraming oras upang ihain ang kanilang mga paghahabol sa refund para sa parehong mga taon ng buwis 2019 at 2020 upang makakuha ng mga refund ng pagpigil, tinantyang mga buwis, o anumang iba pang mga pagbabayad na ginawa o itinuring na ginawa noong Abril 15, 2020, o Abril 15, 2021. Ang Ang IRS ay gumawa ng mga katulad na aksyon. Halimbawa, inisyu ng IRS si Rev. Rul. 2003-41 (Sitwasyon 3), na pinalawig ang petsa ng pagbabalik-tanaw upang maabot ang mga withholding na pagbabayad na sana ay na-time-barred. Inalis nito ang mga nagbabayad ng buwis mula sa pagtanggi sa mga refund dahil ang Code at ang mga takdang petsa ay hindi naka-sync.

Umaasa ako na gagawin ng IRS ang tamang bagay upang maiwasan ang hindi sinasadyang hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng mga petsa ng pagbabalik-tanaw at mga petsa ng pag-file ng ipinagpaliban, na maaaring magdulot ng hindi sinasadyang pagtanggi sa mga potensyal na refund ng mga nagbabayad ng buwis sa 2023 o 2024. Ang ganitong pagbabago ng IRS ay tiyakin na ang nagbabayad ng buwis ay karapatang magbayad ng hindi hihigit sa halaga ng buwis ay pinoprotektahan.

Manatiling nakatutok.