Tulad ng tinalakay sa Unang bahagi, mahigit isang milyong nagbabayad ng buwis na naninirahan sa isang lugar ng sakuna ang maagang naghain ng kanilang mga pagbabalik na may balanseng dapat bayaran, na umaasang makakagawa ng napapanahong pagbabayad sa mga ipinagpaliban na petsa. Sa kasamaang palad, para sa mga nagbabayad ng buwis na sakop ng isang deklarasyon ng sakuna, sinunod ng IRS ang mga normal na pamamaraan ng pagkolekta nito at nagpadala sa koreo ng paunang abiso at demand sa pagkolekta, Notice CP14, na nagpapakita ng maling takdang petsa. Ipinaalam din ng paunawa sa mga nagbabayad ng buwis na ang interes at mga parusa ay maiipon pagkatapos ng takdang petsa na makikita sa harap na pahina ng paunawa. Mali ito para sa mga nagbabayad ng buwis na sakop ng mga deklarasyon ng kalamidad dahil hindi kailangan ang pagbabayad bago ang Agosto 15 o Oktubre 16, depende sa lugar ng sakuna kapag ang orihinal na takdang petsa ay nahuhulog sa loob ng panahon ng pagpapaliban. Upang ayusin ang maling petsa, ang IRS ay nagsama ng maikling talata sa likod ng ikaapat na pahina ng Notice CP14. Gayunpaman, hindi nalutas ng karagdagang wika ang problema. Sa halip, humantong ito sa kalituhan at mga katanungan.

Ano ang Ginagawa ng IRS? Ano ang Maaasahan ng mga Apektadong Nagbabayad ng Buwis?

Pagkatapos makatanggap ng mga reklamo mula sa mga apektadong nagbabayad ng buwis, nagpasya ang IRS na magpadala ng mga na-update na abiso (Notice CP14CL) upang linawin na ang mga nagbabayad ng buwis na sakop ng mga deklarasyon ng kalamidad ay hindi kailangang magbayad bago ang ipinagpaliban na takdang petsa, Agosto 15, 2023, o Oktubre 16, 2023. Ang uulitin ng na-update na paunawa na hindi kailangan ang maagang pagbabayad o tugon ng nagbabayad ng buwis. Dapat asahan ng mga apektadong nagbabayad ng buwis na makita ang mga liham na iyon sa koreo sa lalong madaling panahon.

Ika-Line: Ang mga nagbabayad ng buwis na sakop ng isang deklarasyon ng kalamidad na nakatanggap ng Notice CP14 ay dapat basahin ang buong dokumento kasama ang anumang mga insert. Ang mga kasunod na pagpapadala ng koreo, ang CP14CL ay nagsasaad, "Dahil ang iyong address ng talaan ay matatagpuan sa isang pederal na idineklara na lugar ng sakuna, ang IRS ay awtomatikong nagbigay sa iyo ng tulong sa sakuna. Nagbibigay ito sa iyo ng extension ng oras upang ihain ang iyong mga tax return at gawin ang iyong pagbabayad ng buwis na nakalista sa CP14 Notice. Hindi mo kailangang makipag-ugnayan sa amin para makuha ang karagdagang oras na ito para magbayad.”

Ang ibang mga nagbabayad ng buwis na matatagpuan sa isang lugar ng sakuna at nagpaplanong maghain ng kanilang pagbabalik nang walang bayad bago ang ipinagpaliban na petsa (Oktubre 16 o Agosto 15) ay dapat umasa na makatanggap ng maling Notice CP14, Notice at Demand, na nagpapakita ng hindi tamang takdang petsa bago ang ipinagpaliban na petsa . Ang hamon para sa maraming mga nagbabayad ng buwis ay ang pag-unawa sa mga patakaran, pakiramdam kumportable na sila ay naninirahan sa isang kwalipikadong "lugar ng kaluwagan ng sakuna", at katiyakan na sila ay kwalipikado para sa karagdagang oras upang magbayad nang walang interes o mga parusa. Maaaring i-verify ng mga nagbabayad ng buwis kung saang mga lokasyon at county ang sakop ng relief irs.gov.

Pangangailangan para sa Pambatasang Pagbabago

Ang IRC § 6303(b) ay hindi naaangkop dahil sa legal na pagkakaiba sa pagitan ng "huling petsa na inireseta para sa pagbabayad ng naturang buwis" sa IRC § 6303(b) (na sa pangkalahatan ay Abril 15 para sa mga indibidwal na tinutukoy nang walang pagsasaalang-alang sa anumang pagpapalawig ng oras para sa paghahain ng pagbabalik alinsunod sa IRC §§ 6151 at 6072) at ang pagpapaliban ng deadline ng isang batas na may kaugnayan sa buwis sa ilalim ng IRC § 7508A, kapag natukoy ng Kalihim na ang isang nagbabayad ng buwis ay naapektuhan ng isang pederal na idineklara na sakuna.

Kapag ang isang paghahain o deadline ng pagbabayad ay ipinagpaliban sa ilalim ng IRC § 7508A bilang resulta ng isang pederal na idineklara na sakuna, ang Kalihim ay pinahihintulutan na "balewala" hanggang sa isang taon ang ilang partikular na mga aksyon na kailangang gawin ng isang nagbabayad ng buwis sa ilalim ng Internal Revenue Code, kabilang ang paghahain ng tax return o pagbabayad ng buwis, ngunit ang mga salita ng IRC § 7508A ay hindi nagbabago sa oras na itinakda para sa pagbabayad ng buwis o pinalawig ang mga takdang petsa para sa isang gawaing may kaugnayan sa buwis. Iyon ay malamang na isang drafting glitch - o ito ay isinulat kapag ang dalas at mga kahihinatnan ng "pagpapaliban" o kaluwagan sa sakuna ay hindi gaanong nakakaapekto kaysa sa ngayon.

Kapag ang isang pederal na sakuna ay idineklara, ang pagpapaliban ng isang deadline ng pagbabayad ay hindi nagbabago sa itinakdang takdang petsa para sa pagbabayad, pinapayagan lamang nito ang IRS na balewalain ang isang yugto ng panahon na hanggang isang taon para sa pagganap ng batas na may kaugnayan sa buwis. Ang nuance na ito ay nawala sa mga propesyonal na hindi buwis. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay bibigyan ng karagdagang oras upang maghain ng isang pagbabalik o magbayad ng buwis, "ang huling petsa na inireseta para sa pagbabayad" ay dapat na ang ipinagpaliban na takdang petsa - hindi ang orihinal na takdang petsa. Ang kasalukuyang panuntunan ay lumilikha ng kalituhan at posibleng makapinsala sa mga nagbabayad ng buwis.

Halimbawa, sa 2023 Purple Book ng National Taxpayer Advocate, binigyang-diin ko na ang mga nagbabayad ng buwis sa pangkalahatan ay may tatlong taon mula sa oras na ihain nila ang kanilang mga tax return upang magsumite ng mga paghahabol sa refund, ngunit higit sa 50 milyong mga nagbabayad ng buwis na sinamantala ang "napaliban" na mga deadline ng paghahain sa Ang 2020 at 2021 dahil sa pandemya ng COVID-19 ay may wala pang tatlong taon para maghain ng mga paghahabol sa refund (dahil kapag ang deadline ng paghahain ay ipinagpaliban sa ilalim ng IRC § 7508A, ang tatlong taong lookback period sa IRC § 6511(b)(2)(A ) sa mga halagang binayaran ay hindi pinalawig upang isama ang mga pagbabayad na ginawa nang higit sa tatlong taon nang mas maaga kaysa sa ipinagpaliban na petsa ng paghaharap). Ang tatlong taong lookback period ay pinalawak lamang kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nakakuha ng "extension" ng deadline ng paghahain - hindi kung ang IRS ay "ipagpaliban" ang deadline ng pag-file), na maaaring maging sanhi ng pagkawala ng nagbabayad ng buwis sa mga refund kung saan sila ay maaaring karapat-dapat.

Pagkatapos ng maraming paghihimok, noong Pebrero 27, 2023, inilabas ang IRS Pansinin 2023-21 pag-aayos ng hindi pagkakatugma sa pagitan ng oras ng paghahain ng claim para sa credit o refund at ng tatlong taong lookback period na dulot ng pagpapaliban ng ilang partikular na mga deadline ng pag-file para sa 2019 at 2020 returns, na magreresulta sa pagtanggi ng napapanahong mga claim para sa credit o refund para sa mga nagbabayad ng buwis na iyon. na sinamantala ang mga ipinagpaliban na deadline. Tingnan ang aking blog noong Pebrero 27 (NTA Blog: Lookback Rule: Inaayos ng IRS ang Refund Trap para sa Hindi Nag-iingat).

Upang ayusin ang problemang tinalakay sa Unang Bahagi ng blog na ito tungkol sa maliwanag na pangangailangan para sa IRS na mag-isyu ng abiso at humiling ng mga liham sa mga nagbabayad ng buwis na mayroon pa ring karagdagang oras upang magbayad, lubos kong inirerekomenda na amyendahan ng Kongreso ang IRC § 7508A at tratuhin ang isang pagpapaliban sa tulong sa sakuna sa sa parehong paraan tulad ng pagtatalaga ng mga deadline na nauugnay sa buwis para sa lahat ng layunin ng Code. Kailangan nating lutasin ang isyung ito sa kabuuan sa halip na isang sakuna sa isang pagkakataon.

Kung sakaling magpasya ang Kongreso na huwag ipatupad ang rekomendasyong iyon, dapat isaalang-alang ng Kongreso ang pag-amyenda sa IRC § 6303(b) upang itadhana na kapag ipinagpaliban ng Kalihim ang isang deadline ng paghahain alinsunod sa IRC § 7508A, kasama sa deadline para sa pag-isyu ng notice at demand ang anumang mga panahon ng pagpapaliban. . Ang wika ay maaaring mabago tulad ng sumusunod:

6303(b) PAGTATAYA BAGO ANG HULING PETSA PARA SA PAGBAYAD
Maliban kung saan ang Kalihim ay naniniwala na ang pagkolekta ay malalagay sa alanganin dahil sa pagkaantala, kung ang anumang buwis ay tinasa bago ang huling petsa na itinakda para sa pagbabayad ng naturang buwis o ang takdang petsa na ipinagpaliban alinsunod sa IRC § 7508A, ang pagbabayad ng naturang buwis ay hindi hihingin sa ilalim ng subsection ( a) hanggang matapos ang huli ng naturang mga petsa.

Konklusyon

Habang ang IRS ay patuloy na nagpapadala ng mga abiso na may mga maling petsa sa mga nagbabayad ng buwis na ito sa mga lugar ng pagtulong sa sakuna, patuloy itong magdudulot ng kalituhan, at pinaghihinalaan ko na tataas ito ng mga tawag sa IRS at sa mga naghahanda sa pagbabalik ng mga nagbabayad ng buwis. Habang ipinapatupad ng IRS ang Strategic Operating Plan, mayroong ilang mga hakbangin na maaaring mabawasan o maalis ang mga isyu sa komunikasyon sa hinaharap.

• Layunin 1.7, Magbigay ng Naunang Legal na Katiyakan: Ang layunin ay para sa IRS na magbigay ng mas maagang legal na katiyakan, kaya ang mga nagbabayad ng buwis ay may higit na kalinawan upang matugunan ang kanilang mga obligasyon sa buwis.
• Layunin 2.3, Bumuo ng Mga Paunawa sa Nagbabayad ng Buwis: Nilalayon ng IRS na pahusayin ang mga paunawa nito upang mas maunawaan ng mga nagbabayad ng buwis ang layunin ng paunawa. Sa pamamagitan ng pagbibigay ng malinaw na mga paliwanag ng mga isyu, mga hakbang sa pagresolba, at paghahatid nito sa mga paraan na gusto ng mga nagbabayad ng buwis, dapat nitong pagbutihin ang karanasan at ituon ang pagtuon sa mga pangangailangan ng nagbabayad ng buwis.
• Layunin 4.6, Ilapat ang Pinahusay na Mga Kakayahang Analytics upang Pahusayin ang Pangangasiwa ng Buwis: Plano ng IRS na gamitin sa mga empleyado nito ang data at mga insight para mapahusay ang paghahatid ng pangangasiwa ng buwis at mapabuti ang karanasan ng nagbabayad ng buwis.

Ang sitwasyong ito ay isang perpektong halimbawa kung bakit binibigyang-priyoridad ng IRS Commissioner ang mga mapagkukunan at layunin ng IRS na mabigyan ang mga nagbabayad ng buwis ng malinaw, praktikal na patnubay, at gamitin ang mga resultang nakatuon sa nagbabayad ng buwis habang ginagawa ng IRS na gawing moderno ang teknolohiya nito at baguhin kung paano ito gumagana sa mga nagbabayad ng buwis. Ang TAS ay magpapatuloy at makikipagtulungan sa IRS sa pagtuklas ng mga legal at administratibong solusyon upang maiwasan ang nakakalito, nakakapinsala, at kakaibang resulta para sa mga nagbabayad ng buwis na humaharap na sa mga hamon na dulot ng isang natural na sakuna. Patuloy ko ring itataas ang isyung ito sa mga komite sa pagsulat ng buwis upang pinuhin ang mga pamamaraang pambatasan na permanenteng ayusin ang isyung ito na hindi kayang ayusin nang mag-isa ng IRS.