Bilang National Taxpayer Advocate, ako ang boses ng *lahat* ng mga nagbabayad ng buwis sa loob ng IRS. Dahil dito, tinutulungan ng aking opisina ang maraming iba't ibang uri ng mga nagbabayad ng buwis sa paglutas ng mga problema sa buwis sa IRS. Bagama't karaniwang tumutuon kami sa mga indibidwal na isyu sa buwis, kasama rin sa aming layunin ang mga nagbabayad ng buwis sa negosyo. Ang isang ganoong klase ng mga nagbabayad ng buwis ay nagsasangkot ng mga negosyong nauugnay sa marijuana. Gusto kong bigyan ng kaunting liwanag ang mga pagkabigo na nararanasan ng lumalaking bahagi ng populasyon ng nagbabayad ng buwis sa negosyo - ang mga grower, distributor, at retailer ng mga produktong nauugnay sa marijuana - at turuan sila tungkol sa pederal na batas sa buwis.

Lahat maliban sa apat na estado ay naging legal paggamit ng marijuana sa ilang anyo (ibig sabihin, para sa libangan o panggamot na paggamit). Ayon sa Punong ekonomista para sa National Cannabis Industry Association, mayroong 35,329 adult-use o medikal na lisensya na inisyu sa US noong Oktubre 2021, mula sa 29,604 ganoong mga lisensya sa simula ng 2021. Ang kita mula sa lisensyadong industriya ng marijuana ay inaasahang lalago sa halos $ 30 bilyon taun-taon sa pamamagitan 2025.

Sa kabila ng kakayahang magpatakbo nang legal sa ilalim ng batas ng estado, sa US, nananatiling pederal na pagkakasala ang trafficking ng marijuana. Sa partikular, ang Batas na Kontroladong Sangkap (CSA) ay ginagawang labag sa batas sa ilalim ng pederal na batas ang paggawa, pamamahagi, o pag-iwas ng marihuwana, na nauuri bilang isang kinokontrol na substansiyang "Iskedyul I". Iskedyul I kinokontrol na mga sangkap ay ang mga gamot na may mataas na potensyal para sa pang-aabuso, walang kasalukuyang tinatanggap na medikal na paggamit sa paggamot sa Estados Unidos, at kung saan may kakulangan ng tinatanggap na kaligtasan para sa paggamit ng gamot o iba pang sangkap sa ilalim ng medikal na pangangasiwa. Kasama sa mga kinokontrol na substance ng Schedule I ang mga gamot tulad ng heroin at LSD. Dahil ang marijuana ay inuri sa ilalim ng kategoryang ito ng mga kinokontrol na sangkap sa ilalim ng CSA, ang Ang pagbebenta ng marijuana ay nananatiling isang paglabag sa pederal na batas, kahit na pinahihintulutan sa dumaraming bilang ng mga estado.

Ilang bill (kabilang ang Marijuana Opportunity, Reinvestment, and Expungement Act of 2020, na pumasa sa Kamara noong Disyembre 2020 sa botong 228 hanggang 164, at ang Cannabis Administration at Opportunity Act, isang panukalang batas na ipinakilala nina Senators Booker, Schumer, at Wyden noong Hulyo 2021) na naglalayong alisin ang marijuana sa kahulugan ng isang substance na kinokontrol ng Schedule I sa ilalim ng CSA. Noong Abril 1, 2022, ipinasa ang Kamara pagbabatas upang i-decriminalize ang marijuana sa pederal na antas. Bagama't hindi ginawang priyoridad ng Kagawaran ng Hustisya ang pag-usig sa mga negosyong sumusunod sa batas ng estado, ang posibilidad lamang ng pederal na pag-uusig, gaano man kaliit, ay maaaring makahadlang sa mga negosyo na pumasok at/o makisali sa industriya ng marijuana.

May mga makabuluhang kahihinatnan na nauugnay sa buwis sa pederal para sa mga negosyong nakikibahagi sa "trafficking" ng marihuwana, kahit na sa mga estado na nag-legalize (o nag-de-criminalize) sa paggamit nito. Isinasaad ng Seksyon 61(a)(2) ng Internal Revenue Code na, para sa layunin ng pagkalkula ng kita na nabubuwisan, kasama sa “kabuuang kita” ng isang indibidwal o isang negosyo ang “lahat ng kita mula sa anumang pinagmumulan na nagmula,” kabilang ang “kita na nagmula sa negosyo. ” Kabilang dito ang kita mula sa mga iligal na mapagkukunan. Ang mga pederal na korte ay patuloy na pinaninindigan ang mga pagpapasya ng Internal Revenue Service na ang negosyong nauugnay sa marijuana, kabilang ang mga dispensaryo ng marijuana na sumusunod sa estado, ay mayroon. kita ng buwis. Ang mga negosyong ito ay dapat ding magbayad ng mga buwis sa trabaho.

Bagama't sa pangkalahatan ay maaaring ibawas ng mga negosyo mula sa kanilang kabuuang kita ang "lahat ng karaniwan at kinakailangang mga gastos na binayaran o natamo sa taon ng pagbubuwis sa pagsasagawa [sa] kalakalan o negosyo" alinsunod sa seksyon 162(a), may mga pagbubukod. Ang Seksyon 280E, na pinagtibay noong 1982, ay nagbabawal sa mga negosyo na ibawas ang mga gastos mula sa kanilang kabuuang kita kung ang negosyo ay binubuo ng iligal na “trafficking” sa Iskedyul I o II na kinokontrol na mga sangkap. Dahil nauuri pa rin ang marijuana bilang isang substance na kinokontrol ng Schedule I sa ilalim ng pederal na batas, ang lahat ng negosyo ng cannabis ay nabibilang sa kategorya ng drug trafficking at nananatiling ipinagbabawal na isulat ang mga lehitimong gastos sa negosyo. (Katulad nito, dahil ang marihuwana ay hindi kinikilalang pederal na kurso ng medikal na paggamot, ang mga indibidwal na nagbabayad ng buwis ay ipinagbabawal sa pag-claim ng mga nauugnay na gastos bilang mga naka-itemize na pagbabawas sa Iskedyul A ng kanilang Form 1040 tax return.)

Mayroong isang pagbubukod para sa halaga ng mga kalakal na naibenta (COGS); Maaaring i-offset ng mga negosyo ng marijuana ang kanilang mga kabuuang resibo sa pamamagitan ng kanilang COGS, kahit na para sa mga produktong itinuturing na kontroladong substance sa ilalim ng pederal na batas. Gayunpaman, ang mga negosyong nauugnay sa marijuana ay nagbabayad ng mga pederal na buwis sa Kabuuang kita sa halip na net income.

Halimbawa. Ang isang retailer ng marijuana ay may kabuuang kita na $1,000,000. Gumastos ito ng $750,000 sa COGS at nagkamit ng isa pang $200,000 sa mga gastusin sa negosyo (na hindi mababawas sa bawat Seksyon 280E). Sa pag-aakalang 30 porsiyentong epektibong rate ng buwis, ang retailer ng marijuana ay may pederal na pasanin sa buwis na $75,000 ($250,000 na nabubuwisang kita x 0.30). Kung pinahintulutan ang negosyo na ibawas ang iba pang $200,000 sa mga gastusin sa negosyo, ang pasanin sa buwis nito ay mababawasan sana ng $15,000 ($50,000 na nabubuwisang kita x 0.30).

Sa halimbawa sa itaas, ang retailer ng marijuana ay nagkaroon ng pasanin sa buwis ng limang beses na mas malaki kaysa sa katapat nitong negosyo na hindi nauugnay sa marijuana dahil sa Seksyon 280E. Hindi lamang epektibong binubuwisan ang retailer ng marijuana sa mas mataas na rate, maaaring mas matagal bago mabawi ng negosyong nauugnay sa marijuana ang mga gastos sa pagsisimula nito at kumita kaysa sa ibang mga negosyo.

Higit pa rito, sa bahagi dahil mga pederal na batas makabuluhang nililimitahan ang pag-access sa mga institusyong pampinansyal para sa mga negosyong nauugnay sa marihuwana, maraming ganoong negosyo ang nagpapatakbo sa cash-only na batayan. Kung ang negosyo ay nakatanggap ng cash na bayad na higit sa $10,000, dapat itong magsampa ng a Paraan 8300 kasama ang IRS. Ang ganitong mga negosyo ay may pangangailangan na magbayad ng mga federal na buwis sa cash, at ito ay magagawa lamang sa mga itinalagang opisina kung saan maaaring tanggapin ito ng IRS. Ang batas na idinisenyo upang bigyan ang mga negosyong may kaugnayan sa marijuana ng mas direktang access sa mga serbisyo sa pagbabangko ay magpapadali para sa IRS na mangolekta ng mga buwis na dapat bayaran ng mga negosyong iyon, Treasury Secretary Janet Yellen kinilala noong Disyembre 1, 2021, pagdinig ng kongreso.

Konklusyon

Anuman ang iyong mga personal o pampulitikang pananaw, o kung ang magkakaibang pagtrato na ito ay patas o hindi, ang mga nagbabayad ng buwis na kasangkot sa paggawa, pamamahagi, o pagbebenta ng marihuwana ay dapat magkaroon ng kamalayan na may mga makabuluhang pederal na hamon sa buwis sa kita na nalalapat sa industriyang ito at nauunawaan ang pederal. mga kahihinatnan ng buwis. Sa kredito nito, nag-post kamakailan ang IRS ng gabay dito at sa IRS.gov/marijuana, pagtuturo at pagpapaalam sa mga may-ari ng negosyong nauugnay sa marijuana sa mga partikular na hamon na maaari nilang harapin. Hanggang sa baguhin ng Kongreso ang batas na nag-aalis ng marijuana mula sa kahulugan ng isang kinokontrol na substansiyang Schedule I sa ilalim ng CSA, ang mga negosyong ito ay walang karapatan na mag-claim ng mga pagbabawas at gastos tulad ng ibang mga negosyo at kailangang maunawaan ang mga kahihinatnan ng pederal na buwis sa pagsasagawa ng negosyo nito.