Mahalagang ihain ang iyong tax return pareho sa oras at tama. Sa pangkalahatan, ito ay nangyayari nang sabay-sabay. Gayunpaman, sa ilang partikular na pagkakataon, maaaring kailanganin ng isang nagbabayad ng buwis na maghain ng alinman sa isang pinapalitan na pagbabalik o isang binagong pagbabalik. Kailangang maunawaan ng mga nagbabayad ng buwis kung paano maaaring makaapekto ang bawat isa sa mga pagbabalik na ito sa pagtatasa at mga petsa ng paghahabol sa refund.

Ang IRS Counsel Reverses Course: Superseding Returns Filed on Extension Huwag Papalitan para sa Mga Layunin kung Aling Return Controls Assessment at Refund Claim Petsa

Dapat tasahin ng IRS ang buwis sa loob ng tatlong taon pagkatapos maihain ang pagbabalik para sa taong iyon maliban kung pinalawig ng isa sa mga pagbubukod sa IRC § 6501. Ang isang nagbabayad ng buwis ay dapat maghain ng claim para sa refund ng anumang buwis sa loob ng tatlong taon mula sa oras na "ang pagbabalik" ay isinampa, o dalawang taon mula noong binayaran ang buwis, alinmang panahon ang mag-expire mamaya (maliban kung sumang-ayon ang nagbabayad ng buwis at ang IRS na pahabain ang panahon). Sa mga sitwasyon kung saan ang isang nagbabayad ng buwis ay naghain ng pangalawang pagbabalik bago ang deadline ng paghahain, ang pangalawang pagbabalik ay tatawagin bilang a pumalit sa pagbabalik (Tingnan ang Ang blog ng NTA sa superseding returns), isang terminong ginamit hindi alintana kung ang pangalawang pagbabalik ay isinampa bago ang orihinal na deadline o bago ang isang pinalawig na deadline. Isang nagbabayad ng buwis na naghain ng pangalawang pagbabalik pagkatapos ang takdang petsa (orihinal man o pinalawig) ay nagsampa ng isang binagong pagbabalik (ibig sabihin, IRS Form 1040-X, Amended US Indibidwal Income Tax Return). Bawat taon, humigit-kumulang 20,000 superseding returns ang isinampa sa o bago ang pinalawig na mga deadline. Sa mga sitwasyong ito, aling petsa ang magsisimula ng pagtatasa at mga orasan ng refund: ang petsa ng pag-file ng una (ibig sabihin., orihinal) na pagbabalik, o ang petsa na isinampa ang pinalitan na pagbabalik? At paano kung ang nagbabayad ng buwis ay maghain ng binagong pagbabalik?

Tiyaking Napapanahon ang Iyong Mga Claim para sa Mga Refund

Una, harapin natin ang mga binagong pagbabalik. Ang tanong na ito ay madaling maalis, dahil ang paghahain ng binagong pagbabalik ay hindi makakaapekto sa pagtatasa o mga batas ng refund. Ngayon, suriin natin kung paano maaaring makaapekto ang isang pinapalitan na pagbabalik sa oras para sa paghahain ng claim sa refund. Ang isang pinapalitan na pagbabalik ay nagwawasto sa paunang pagbabalik, at ang mga pagwawasto na iyon ay, sa katunayan, ay isinama sa at itinuturing bilang nauugnay pabalik sa at pagbabago sa orihinal na pagbabalik. Kung ang pinalitan na pagbabalik ay isinampa sa o bago ang orihinal na takdang petsa, ito ay ituturing na isinampa sa huling araw na inireseta para sa paghahain. Tingnan IRC §§ 6501(b)(1) at 6513(a). Kaya, ang mga panahon para sa IRS upang gumawa ng isang pagtatasa at para sa nagbabayad ng buwis na mag-claim ng isang refund ay magsisimulang tumakbo sa orihinal na takdang petsa, kahit na ang araw na iyon ay tumama sa isang katapusan ng linggo o holiday. Sa pangkalahatan, kapag ang pagbabalik ay isinampa sa panahon ng extension, ang pagbabalik ay ituturing na isinampa sa araw na ito ay natanggap. Kaya't ang tanong kung aling mga kumokontrol sa pagbabalik para sa mga layunin ng paghahain ng claim sa refund ay nagiging mas kumplikado kapag ang nagbabayad ng buwis ay nag-file para sa isang extension, napapanahong naghain ng isang pagbabalik, at pagkatapos, bago ang pinalawig na deadline, naghain ng isa o dalawang superseding return na nagwawasto sa orihinal na pagbabalik.

Babala basag trip: Ang posisyon ng IRS ay ang orihinal na pagbabalik, hindi ang superseding return na isinampa sa panahon ng pinalawig na panahon, kinokontrol ang panahon ng ayon sa batas para sa pagtatasa at para sa paghahain ng paghahabol sa refund.

Hanggang nitong nakaraang tag-araw, hindi naaayon ang IRS sa kung itinuring nito ang orihinal na pagbabalik o pinapalitan ang pagbabalik bilang ang pagkontrol sa pagbabalik para sa ayon sa batas na pagtatasa at mga layunin ng pagbabalik ng bayad kapag ang dalawa ay inihain bago ang pinalawig na takdang petsa. Noong Hunyo 2020, inilabas ang IRS Chief Counsel payo sa pagbibigay na kontrolado ng orihinal na pagbabalik ang mga panahon ng ayon sa batas para sa pagtatasa at pagbabalik ng bayad. Noong Oktubre 2020, Internal Revenue Manual (IRM) 25.6.1.6.15, Kapag ang isang Dokumento ay Itinuring Bilang Inihain sa Ilalim ng IRC, ay na-update upang ipakita ang pagbabago ng posisyon ng IRS, na nagbibigay na "hindi dapat i-reset ang ASED (Assessment Statute of Expiration Date) o ang RSED (Refund Statute of Expiration Date) ng paghahain ng superseding return sa panahon ng extension para maghain ng return.” Kaya't kahit na ang isang pinapalitan na pagbabalik ay itinuturing na "ang pagbabalik" para sa maraming mga kadahilanan, ito ay tinitingnan pa rin bilang pandagdag sa isang na-file na pagbabalik para sa mga layunin ng mga batas ng limitasyon.

Sa Liwanag ng Pagbabagong Ito, Kinokontrol ng Unang Wastong Pagbabalik na Naihain Pagkatapos ng Itinalagang Takdang Petsa ngunit Bago ang Pinalawig na Takdang Petsa ay Kinokontrol ang Panahon para sa Pagtatasa at Napapanahong Na-file na Claim sa Refund

Isaalang-alang natin ang isang halimbawa kung saan nakatanggap ang isang nagbabayad ng buwis ng extension para maghain ng kanyang 2018 tax return hanggang Oktubre 15, 2019. Noong Setyembre 20, 2019, napapanahon siyang naghain ng orihinal na pagbabalik, at pagkatapos ay naghain ng napapanahong superseding return noong Oktubre 15, 2019. Sa ilalim ng bagong payo ng Chief Counsel at IRM, ang orihinal na pagbabalik na isinampa noong Setyembre 20, 2019, ay magsisimula sa parehong panahon ng pagtatasa at pag-claim ng refund, basta't wasto ang pagbabalik. Isang di-wastong pagbabalik — halimbawa, isang nawawalang pirma — ay gagawin hindi simulan ang mga panahon ng batas.

Tandaan: ang isang pagbabalik ay itinuring na hindi wasto kung wala itong isa sa sumusunod na apat na elemento:

1. ang impormasyon sa pagbabalik ay sapat para kalkulahin ng IRS ang pananagutan sa buwis;
2. ang isinampa na dokumento ay nagpapatunay na isang tax return;
3. ang pagbabalik ay gumagawa ng isang tapat at makatwirang pagtatangka na sumunod sa mga batas sa buwis; at
4. ang nagbabayad ng buwis ay isinasagawa ang pagbabalik sa ilalim ng mga parusa ng pagsisinungaling.

Ang bisa ng naturang mga pagbabalik ay isinasaalang-alang sa ilalim ng mga katotohanan at mga pangyayari at maaaring patunayan na mahalaga sa pagtukoy ng mga nauukol sa batas na mga deadline sa hinaharap.

Ikalawang Bahagi: Nililimitahan ng Panuntunan ng “Pagbabalik-tanaw” ang Halaga ng Ibinayad na Refund

Isang salita ng pag-iingat. Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay umaasa sa tatlong taong yugto sa ilalim ng IRC § 6511(a) para sa paghahain ng refund claim, ang refund ay limitado o ipinagbabawal ng "look-back" na tuntunin, kahit na ang isang refund claim ay napapanahon na naihain. Maaaring nakakalito ang panuntunan sa pagbabalik-tanaw. Kung ang nagbabayad ng buwis ay umaasa sa tatlong taong yugto sa ilalim ng IRC § 6511(b)(2)(A), ang halaga na maaaring ibalik sa nagbabayad ng buwis ay limitado sa buwis na binayaran sa loob ng tatlong taong yugto kaagad bago ang paghain ng claim , kasama ang anumang extension ng oras para sa pag-file ng pagbabalik. Kung umaasa ang nagbabayad ng buwis sa dalawang taong panahon sa ilalim ng IRC § 6511(a) (iyon ay, dalawang taon pagkatapos mabayaran ang buwis), ang refund ay limitado sa buwis na binayaran sa loob ng dalawang taon mula sa paghahain ng claim. May mga karagdagang kumplikado kapag sumang-ayon ang nagbabayad ng buwis na palawigin ang batas. Tuklasin ng paparating na blog ang isyung ito nang mas malalim.

Kaya, Ano ang Kahulugan ng Lahat ng Ito?

Kung umiikot pa rin ang iyong ulo, may magandang dahilan. Ang ayon sa batas na mga deadline para sa IRS upang masuri ang isang pananagutan sa buwis at para sa isang nagbabayad ng buwis na mag-claim ng refund ay dalawa sa pinakamahalagang yugto ng panahon para isaalang-alang ng mga nagbabayad ng buwis. Kapag lumipas na ang mga panahong ito, ang taon ng buwis, sa karamihan ng mga pagkakataon, ay sarado mula sa parehong posisyon ng IRS at nagbabayad ng buwis. Samakatuwid, ang pag-alam sa petsa ng pagkontrol kung kailan ito magaganap ay kritikal. Hinihimok ko ang mga nagbabayad ng buwis na naghain ng superseding return na bigyang-pansin kung paano nakakaapekto ang kamakailang pagbabago ng IRS tungkol sa superseding return sa mga yugto ng panahon para sa pagtatasa at paghahain ng refund claim, at kung paano maaaring makaapekto sa iyong partikular na sitwasyon ang panuntunan sa pagbabalik-tanaw.

Isinasaalang-alang ang pagiging kumplikado ng mga yugto ng panahon na ito, tiyaking kumunsulta sa isang propesyonal sa buwis tungkol sa kung kailan eksaktong kailangan mong mag-file. Ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring maging kwalipikado para sa libreng paghahanda ng buwis sa pamamagitan ng programang Volunteer Income Tax Assistance o libreng legal na representasyon sa pamamagitan ng a Klinika ng Mababang Kita na Nagbabayad ng Buwis.