Kadalasan ay binubuksan natin ang balita at naririnig ang isa pang sakuna na nakakaapekto sa daan-daang libong tao at negosyo. Ang mga sakuna na ito ay maaaring mapataas ang bawat aspeto ng buhay ng isang apektadong indibidwal, kabilang ang pinsala o pagkasira sa kanilang tahanan, negosyo, at mga kritikal na dokumento. Upang tulungan ang mga nagbabayad ng buwis, maaaring ideklara ng Pangulo ang kaganapan isang pederal na sakuna, na nagpapahintulot sa pederal na pamahalaan na tulungan ang mga apektadong nagbabayad ng buwis sa ilalim ng Robert T. Stafford Disaster Relief and Emergency Assistance Act. Kapag nagawa na ang deklarasyon na ito, kadalasang ibibigay ng IRS sa mga nagbabayad ng buwis na ito ang ilang partikular na kaluwagan, kadalasan sa pamamagitan ng paggamit ng awtoridad nito sa ilalim ng IRC § 7508A upang ipagpaliban ang ilang partikular na mga deadline ng buwis, kabilang ang mga deadline ng pag-file at pagbabayad.

Ang mga nagbabayad ng buwis na orihinal na binigyan ng mas maraming oras upang magsampa ng isang pagbabalik dahil sa epekto ng isang kalamidad ay nagulat na malaman na sila ay maaaring hindi makapag-file para sa isang extension sa elektronikong paraan

Kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nangangailangan ng mas maraming oras na lampas sa ipinagpaliban na deadline ng paghahain, siyempre maaari silang maghain para sa isang extension, ngunit maaaring magulat na malaman na hindi sila maaaring mag-file para sa extension na ito sa elektronikong paraan, sa ilang mga sitwasyon. Halimbawa, ang mga nagbabayad ng buwis ay makakapaghain lamang ng isang extension sa elektronikong paraan sa o bago ang petsa ng ayon sa batas kung saan dapat bayaran ang pagbabalik dahil hindi pinapayagan ng mga limitasyon ng kasalukuyang mga sistema ng IRS ang elektronikong paghahain ng mga extension na lampas sa deadline ng paghahain ayon sa batas. Sa madaling salita, kung maghain ang mga nagbabayad ng buwis para sa extension sa panahon ng pagpapaliban, kakailanganin nilang maghain ng kahilingan para sa extension ng oras upang mag-file sa papel sa halip na sa elektronikong paraan.

Tatlong kamakailang halimbawa:  Sa unang bahagi ng taon, ipinagpaliban ng IRS ang mga deadline para sa paghahain ng mga tax return at pagbabayad ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis na apektado ng masamang panahon sa mga bahagi ng Alabama, California, at Georgia. (Ang mga pagpapaliban para sa mga apektadong lugar na ito ay nagsimula sa araw ng kaganapan ng lagay ng panahon at tumakbo hanggang Mayo 15, 2023.) Gayunpaman, kung ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay gustong magsumite ng extension ng paghahain pagkatapos ng orihinal na takdang petsa (Marso 15, 2023 para sa corporate return at Abril 18, 2023 para sa mga indibidwal na pagbabalik), kailangan nilang magsumite ng papel Paraan 7004, Aplikasyon para sa Awtomatikong Pagpapalawig ng Oras Upang Maghain ng Ilang Buwis sa Kita ng Negosyo, Impormasyon, at Iba Pang Pagbabalik, o isang papel Paraan 4868, Aplikasyon para sa Awtomatikong Pagpapalawig ng Oras para Mag-file ng US Individual Income Tax Return. Itinuro sa amin ng huling tatlong taon na ang kawalan ng kakayahang mag-file ng mga form sa elektronikong paraan ay parehong hindi maginhawa para sa mga nagbabayad ng buwis at mabigat para sa IRS.

Magandang balita: Inisyu ng IRS na-update ang mga deklarasyon ng kalamidad para sa mga bahagi ng Alabama, California, at Georgia, na inaalis ang pangangailangan para sa mga apektadong nagbabayad ng buwis na maghain ng mga kahilingan sa extension; sa gayon ay binibigyan ang mga nagbabayad ng buwis hanggang Oktubre 16, 2023 upang ihain ang kanilang mga pagbabalik at bayaran ang kanilang tinantyang buwis. Ito ay paborable sa mga nagbabayad ng buwis at inaalis ang pangangailangang maghain ng extension.

Noong Pebrero 23 at 24, 2023, na-update ng IRS ang tatlong naunang deklarasyon (AL-2023-01, CA-2023-02, at GA-2023-01). Ang mga na-update na deklarasyon ay nagbibigay sa mga apektadong nagbabayad ng buwis ng karagdagang oras upang maghain ng mga pagbabalik na dapat bayaran sa Marso 15, 2023 at Abril 18, 2023, hanggang Oktubre 16, 2023, nang hindi kinakailangang maghain ng extension, at maiwasan ang pangangailangang maghain ng posibleng extension sa papel . Ipinagpaliban din ng IRS ang deadline para sa mga apektadong nagbabayad ng buwis na ito na gumawa ng mga tinantyang pagbabayad ng buwis hanggang Oktubre 16, 2023. Pinahahalagahan ko ang pagpayag ng IRS na lumikha ng isang paborableng solusyon sa isang hamon sa software programming at alisin ang mga hindi kinakailangang pag-file ng papel. Habang kumikilos ang IRS na gawing moderno at i-update ang teknolohiya nito, umaasa akong bubuo ito ng permanenteng solusyon sa mga limitasyon ng system nito o isasaalang-alang ang pagbibigay ng pagpapaliban na naaayon sa panahon ng extension para sa mga sakuna sa panahon ng paghahain sa hinaharap sa gayon ay mapapabuti ang karanasan ng nagbabayad ng buwis sa paghahain at maaalis ang mga nakikinitaang hamon. .

Mga Salita ng Pag-iingat: Dahil ang petsa ng Oktubre 16, 2023 ay a ipinagpaliban deadline ng pag-file at hindi isang karugtong, maaari itong magresulta sa pagtanggi sa paghahabol ng isang nagbabayad ng buwis para sa kredito o pagbabalik ng bayad tatlong taon sa hinaharap. Itinaas ko ang isyung ito sa 2023 National Taxpayer Advocate Purple Book kung saan inirekomenda ko na amyendahan ng Kongreso ang Internal Revenue Code para gawing mas simple at patas ang sistema ng buwis para sa mga nagbabayad ng buwis. Kapag sinamantala ng mga nagbabayad ng buwis ang ipinagpaliban na panahon na ito, magkakaroon ng hindi pagkakatugma sa pagitan ng tatlong taong lookback na panuntunan ng IRC § 6511(b)(2)(A) at ang petsa kung kailan ginawa ang mga pagbabayad (o itinuring na ginawa), dahil ang petsa ng Oktubre 16, 2023 ay hindi isang karugtong, ngunit sa halip a pagpapaliban. Kaya, ang ipinagpaliban na yugto ng panahon (Abril 18-Oktubre 16, 2023) ay hindi isasaalang-alang kapag kinakalkula ang panahon ng pagbabalik-tanaw. (Nililimitahan ng tatlong taong lookback period ang halaga ng credit o refund na maaaring i-claim sa mga halagang binayaran sa tatlong taon bago ang paghain ng claim, kabilang ang anumang panahon ng extension.) Para sa higit pang mga detalye, tingnan ang aking 2021 blog, Mga Claim para sa Mga Refund: 2019 at 2020 Tax Year Trap para sa Hindi Nag-iingat, at ang rekomendasyong pambatas sa 2023 Purple Book, Baguhin ang “Lookback Period” para Payagan ang Mga Pag-refund ng Buwis para sa Ilang Nagbabayad ng Buwis na Sinamantala ang Ipinagpaliban na Mga Deadline ng Pag-file Dahil sa COVID-19.

Tulad ng nabanggit ko blog kahapon, Natutuwa ako na tinugunan ng IRS ang problemang ito sa mismatch para sa mga claim para sa kredito o refund para sa mga nagbabayad ng buwis na naghain ng napapanahong pagbabalik para sa 2019 o 2020 sa mga panahon ng pagpapaliban na ibinigay ng IRS. Tingnan Pansinin 2023-21. Gayunpaman, ang kaluwagan na ito ay umaabot lamang sa pagpapaliban ng mga deadline ng paghahain para sa 2019 at 2020 ngunit hindi tinutugunan ang problema sa hinaharap para sa hinaharap na mga pagpapaliban sa deklarasyon ng kalamidad ng mga deadline ng paghahain – ganyan ang kaso dito. Isinasaalang-alang kung gaano kadalas ginagamit ng IRS ang awtoridad nito sa ilalim ng IRC § 7508A upang ipagpaliban ang mga deadline ng pag-file, napakahalagang isaalang-alang ng IRS ang pagbibigay ng pagpapaliban ng panuntunan sa lookback kasabay ng pagpapaliban sa pag-file o pag-isyu ng gabay upang permanenteng malutas ang hindi pagkakatugma sa pagitan ng petsa kung kailan ginawa ang mga pagbabayad. (o itinuring na ginawa) at ang tatlong taong lookback period.

Ano ang dapat gawin Kapag Nasira o Nasira ng Sakuna ang Iyong Ari-arian

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay nakaranas ng pinsala sa kanilang ari-arian na maiuugnay sa isang idineklara na sakuna ng pederal, isang uri ng kaluwagan na magagamit ay ang makakabawas ng pagkawala ng kaswalti sa kanilang pagbabalik ng buwis. Halimbawa, ang pagkawala ng kaswalti ay nangyayari kapag ang tahanan ng isang indibidwal ay nasira sa isang bagyo o pagguho ng putik, na nagpapahintulot sa kanila na mag-claim ng kaltas sa pagkawala ng nasawi para sa halaga ng pag-aayos o pagpapalit ng kanilang ari-arian. Makakapagbigay ito ng labis na kinakailangang kaluwagan para sa mga indibidwal o negosyo na maaaring nahihirapan sa pananalapi bilang resulta ng sakuna, at maaaring makatulong sa mga nagbabayad ng buwis sa pinansiyal na pasanin na kailangang ayusin o palitan ang mga nasirang ari-arian. Ang kaltas na ito ay kapaki-pakinabang din sa parehong hindi nakaseguro at sa mga nagbabayad ng buwis na ang insurance ay hindi sumasakop sa matagal na pinsala sa ari-arian. Paalala para sa higit pang impormasyon sa deductibility ng mga pagkalugi sa casualty, tingnan ang Publication 4512-C, at para sa impormasyon tungkol sa iba't ibang uri ng pagkalugi sa kaswalti, at ang mga kinakailangan para sa pagbabawas ng bawat isa, makita IRS Publication 547, Mga Kaswalti, Kalamidad, at Pagnanakaw.

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nagkaroon ng pagkalugi sa pagitan ng 2018 at 2025 na nauugnay sa isang idineklara ng pederal na sakuna, maaari nilang ibawas ang pagkalugi sa alinman sa taon na nangyari ang pagkawala o sa nakaraang taon. (Sa pangkalahatan, ang pagkawala ng kaswalti na hindi nauugnay sa isang sakuna ay pinapayagan bilang isang bawas para lamang sa taon ng buwis kung saan ang pagkalugi ay napanatili.) Nagbibigay-daan ito sa mga nagbabayad ng buwis sa ganap na kakayahang umangkop, dahil maaaring tumagal ng ilang oras para masuri nila ang pinsala at matukoy ang kabuuang halaga ng pagkawala, ngunit ay nagbibigay-daan sa upang makuha nila ang mga benepisyo sa buwis sa sandaling matukoy ang halaga sa pamamagitan ng pagpayag sa kanila na i-claim ang bawas sa taon bago ang kalamidad.

Kapag gusto ng mga nagbabayad ng buwis na i-claim ang pagkalugi sa taon bago ang kalamidad, ngunit nakapag-file na sila ng return, kakailanganin nilang maghain ng binagong return para sa taong iyon (IRS Form 1040-X, Sinusog na Pagbabalik sa Buwis ng Indibidwal na US) inaangkin ang pagkawala. Ang halalan na ito ay dapat gawin sa loob ng anim na buwan mula sa takdang petsa ng tax return para sa taon kung saan naganap ang idineklara ng pederal na sakuna. (Hindi kasama dito ang anumang extension ng oras para mag-file. Tingnan Treas. Reg. § 1.165-11T(g).) Para magawa ang halalan na ito, kailangan nilang kumpletuhin at ilakip Paraan 4684, Mga Kaswalti at Pagnanakaw, sa binagong pagbabalik. Kung gusto ng mga nagbabayad ng buwis na bawiin ang halalan na ito upang i-claim ang pagkalugi sa taon ng sakuna, dapat silang maghain ng binagong pagbabalik na nagpapawalang-bisa sa halalan sa pagkalugi, at muling kalkulahin ang pananagutan sa buwis bilang resulta ng pagbawi. Bukod pa rito, ang binagong pagbabalik ay dapat maglaman ng isang "pahayag ng pagbawi", na kinabibilangan ng:

1. isang pahayag na malinaw na nagpapakita na ang halalan ay binabawi;
2. ang pangalan o paglalarawan ng sakuna, at petsa o petsa ng sakuna kung saan orihinal na inaangkin ang halalan; at
3. ang address, kasama ang lungsod, bayan, county, parokya, Estado, at zip code kung saan matatagpuan ang nasirang o nawasak na ari-arian noong panahon ng idineklara ng pederal na sakuna, at kung saan orihinal na inangkin ng nagbabayad ng buwis ang halalan.

Ang pagbawi na ito ay dapat ipadala sa loob ng hindi lalampas sa 90 araw mula sa takdang petsa para sa pagkuha ng halalan para sa pagkatalo sa nasawi sa nakaraang taon. (Para sa higit pang mga detalye, tingnan Si Rev. Proc. 2016-53.) Dapat kang magbayad (o gumawa ng mga pagsasaayos upang magbayad) ng anumang buwis at interes na dapat bayaran bilang resulta ng pagbawi.

Ang mga patakaran para sa pag-claim ng mga pagkalugi sa kaswalti na nauugnay sa mga idineklara ng pederal na sakuna ay nag-aalok sa mga nagbabayad ng buwis ng higit na kakayahang umangkop kung ihahambing sa mga panuntunan para sa mga pagkalugi sa kaswalti na hindi nauugnay sa kalamidad. Gayunpaman, may mga kritikal na aksyon at yugto ng panahon na dapat sundin ng mga nagbabayad ng buwis, at mahalaga na alam ng mga nagbabayad ng buwis ang mga patakarang ito upang mapag-isipan nila ang mga opsyon at piliin ang isa na maaaring pinakakapaki-pakinabang para sa kanilang mga kalagayan.

Konklusyon

Ang mga sakuna ay maaaring maging mahirap at emosyonal na karanasan para sa mga indibidwal, pamilya at mga may-ari ng negosyo. Sa pamamagitan ng pag-unawa sa mga opsyon para sa kaluwagan sa pamamagitan ng IRS disaster declarations, ang mga indibidwal at may-ari ng negosyo ay makakagawa ng matalinong mga desisyon tungkol sa kanilang pag-file at mga obligasyon sa pagbabayad, pananalapi, at mga pananagutan sa buwis. Ang mga na-update na deklarasyon ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis sa mga apektadong lugar ng mas maraming oras upang sumunod sa kanilang mga obligasyon sa buwis nang hindi kinakailangang mag-file ng Form 4868 o Form 7004, mas maraming oras upang gawin ang kanilang tinantyang mga pagbabayad ng buwis, at pinipigilan din ang IRS na gamitin ang mga mapagkukunan nito upang iproseso ang extension ng papel mga form. Bilang karagdagan, ang kaltas sa pagkawala ng kaswalti ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng kakayahang umangkop na kailangan nilang i-claim ang bawas kapag ito ay pinaka-kapaki-pakinabang sa kanila. Ang pagtulong sa mga nagbabayad ng buwis sa isang mahirap na oras ay malugod na kaluwagan ngunit nag-aalala ako na tatlong taon mula ngayon ay magugulat ang mga nagbabayad ng buwis at mga practitioner na malaman na ang mga paghahabol sa refund na isinampa sa susunod na 2026 ay maaaring hindi payagan sa ilalim ng panahon ng pagbabalik-tanaw na kinakailangan ng Internal Revenue Code. Gayunpaman, ito ay isang lugar na maaaring ayusin ng Kongreso upang maiwasan ang hindi sinasadyang mga kahihinatnan para sa potensyal na sampu-sampung milyong mga nagbabayad ng buwis para sa lahat ng tulong sa kalamidad. Dapat ding isaalang-alang ng IRS ang pagpapalabas ng mga regulasyon. Kung hindi, kakailanganin nitong ayusin ang isyu ng lookback nang paisa-isa.