Ang Earned Income Tax Credit (EITC) ay isang refundable na credit para sa mababa at katamtamang kita na mga nagtatrabahong indibidwal at pamilya batay sa kanilang kinita. Ang EITC ay makabuluhang binabawasan ang kahirapan, kung saan ang mga bata ay bumubuo ng higit sa kalahati ng mga indibidwal na inaalis nito mula sa kahirapan. Ang halaga ng kredito ay tumataas habang tumataas ang mga kita, umabot sa isang talampas, at pagkatapos ay bumababa habang tumataas ang mga kita. Noong Disyembre 2021, 25 milyong manggagawa at pamilya ang nakakuha ng humigit-kumulang $60 bilyon sa mga benepisyo ng EITC. Ang average na halaga ng EITC na natanggap sa buong bansa ay humigit-kumulang $2,411. Ibinigay ng Kongreso ang kredito na ito para sa mga indibidwal at pamilya upang kayang bayaran ang kanilang pang-araw-araw na gastusin sa pamumuhay. Maaaring kumplikado ang pag-claim sa EITC at maaaring may kasamang paghahain ng karagdagang form ng buwis, na humahantong sa mga error sa parehong lampas at kulang sa pagbabayad. Gaya ng nabanggit ko sa mga kamakailang blog (dito at dito), pansamantalang tinaasan ng American Rescue Plan Act of 2021 (ARPA) ang halaga ng EITC na available sa mga kwalipikadong nagbabayad ng buwis at pinalawak ang grupo ng mga kwalipikadong nagbabayad ng buwis. Ang IRS ay nai-publish kamakailan madalas na itanong tungkol sa taon ng buwis 2021 EITC.

Taun-taon, milyon-milyong mga nagbabayad ng buwis ang nag-claim ng EITC sa kanilang mga pagbabalik, at sa mga nakalipas na taon, ang IRS ay pumipili ng humigit-kumulang isang porsyento ng mga pagbabalik na nagke-claim sa EITC para sa pag-audit, na isinasalin sa daan-daang libong mga pagbabalik na ito sa pangkalahatan. Maraming pag-audit sa EITC ang nagsisimula sa ilang sandali pagkatapos ng paghahain ng tax return at bago ang pag-isyu ng refund. Kung ang isang na-audit na nagbabayad ng buwis ay nagpapakita na ang kredito ay wastong na-claim, ilalabas ng IRS ang refund sa pagtatapos ng pag-audit. Tulad ng iniulat ko sa aking 2021 Mga Karapatan ng Nagbabayad ng Buwis at Pagtatasa ng Serbisyo, sa taon ng pananalapi (FY) 2021, tumagal ng average na 340 araw para makumpleto ng IRS ang pag-audit ng isang nagbabayad ng buwis na ang kita ay mas mababa sa $50,000.

Gaya ng tinalakay ko sa aking 2021 Taunang Ulat sa Kongreso, noong FY 2019, 82 porsiyento ng na-audit na mga indibidwal na nagbabayad ng buwis na may mga kita (kabuuang positibong kita) na mas mababa sa $50,000 ang nag-claim ng EITC sa na-audit na pagbabalik. Karamihan sa mga pag-audit ng mga nagbabayad ng buwis na ito na mababa ang kita (92 porsyento) ay mga pag-audit sa korespondensiya, ibig sabihin, ang IRS ay nagsagawa ng mga pag-audit sa pamamagitan ng koreo kaysa sa personal. Sa kasamaang palad, maraming mga nagbabayad ng buwis ang hindi tumutugon o lumahok sa mga pag-audit ng sulat. Nagreresulta ito sa hindi pagpayag ng IRS sa EITC at pagsasara ng audit. Ipinapakita ng Figure 1 ang rate ng hindi pagtugon para sa mga pag-audit ng mga nagbabayad ng buwis na nagke-claim sa EITC na ang mga kita ay mas mababa sa $50,000.

Figure 1

Mayroong ilang mga posibleng paliwanag kung bakit hindi tumugon ang mga nagbabayad ng buwis sa isang pag-audit: hindi nila naunawaan ang proseso, hindi natanggap ang paunawa sa pag-audit, o hindi nila napagtanto mula sa paunawa sa pag-audit na ina-awdit sila ng IRS (na, ayon sa isang 2007 Pag-aaral ng TAS, nangyayari nang higit sa 25 porsiyento ng oras), at sinasadya o hindi alam na inabandona ang isang wastong EITC claim. Ang mga karagdagang paghihirap na nararanasan ng mga nagbabayad ng buwis na may mababang kita sa proseso ng pag-audit ng sulat ay maaaring magmula sa mga hadlang sa wika, mas mababang kaalaman sa pananalapi at computer, at mas mataas na antas ng transiency. At tungkol sa isang-katlo ng mga karapat-dapat na populasyon ng EITC ay nagbabago bawat taon, ibig sabihin, ang isang bahagi ng mga na-audit na nagbabayad ng buwis ay maaaring nahaharap sa mga kumplikadong panuntunang ito sa unang pagkakataon bawat taon.

Ang Proseso ng Pag-audit ng EITC

Kapag ang IRS ay nag-audit ng isang EITC claim, ito ay madalas dahil ang IRS record ay nagpapakita na ang isang bata na inaangkin ng nagbabayad ng buwis ay hindi nakakatugon sa edad, relasyon, o paninirahan na pagsusulit upang ituring na isang kwalipikadong bata sa ilalim ng IRC § 32(c)(3), ngunit maaari rin itong dahil ang kita na ipinapakita sa pagbabalik ay hindi naaayon sa mga talaan ng IRS o hindi nakakatugon sa mga kinakailangan sa kita ng IRC § 32(c)(2). Isang pag-aaral sa pinakabagong data na makukuha mula sa IRS ay nagpakita na ang 21 porsiyento ng mga kilalang error sa EITC (ibig sabihin, isang error na natukoy sa panahon ng pag-audit na may ganap na partisipasyon ng nagbabayad ng buwis) ay nauugnay sa mga kwalipikadong panuntunan ng bata; 58 porsiyento ng mga pagkakamali ay nakatali sa maling pag-uulat ng kita; at siyam na porsyento ay naglalaman ng parehong mga error.

Ang mga kwalipikadong pagkakamali ng bata ay tumutukoy sa pinakamaraming dolyar ng mga maling claim sa ngayon. Sa mga kwalipikadong pagkakamali ng bata, 20 porsyento ang kasangkot sa pagsubok sa relasyon, sampung porsyento na may kaugnayan sa pagsusulit sa edad, at 75 porsyento ang kasangkot sa paninirahan. Ang maling pag-uulat ng kita – at lalo na ang maling pag-uulat ng kita sa sariling pagtatrabaho – ay tumutukoy sa pangalawang pinakamataas na halaga ng dolyar ng mga maling claim.

Inaabisuhan ng IRS ang isang nagbabayad ng buwis ng isang pag-audit sa pamamagitan ng pagpapadala ng paunawa, gaya ng Pansinin ang CP 75 o 75A, sa pamamagitan ng certified mail. Ang mga unang linya ng abiso sa pag-audit ay nagsasaad na ang IRS ay nag-a-audit sa income tax return para sa tinukoy na taon, na ang nagbabayad ng buwis ay kailangang magpadala ng mga sumusuportang dokumentasyon, at na ang IRS ay may hawak ng EITC na bahagi ng anumang na-claim na refund (at ang na-refund na bahagi ng ang Child Tax Credit, kung ito ay na-claim) habang nakabinbin ang mga resulta ng pag-audit. Obligasyon ng nagbabayad ng buwis na ibigay ang dokumentasyong kinakailangan upang suportahan ang inaangkin na kita, mga pagbabawas, mga gastos, o mga kredito. Ang paunawa ay nagtuturo sa nagbabayad ng buwis na kumunsulta Form 886-H-EIC, Mga Dokumentong Kailangan Mong Ipadala upang I-claim ang Kinitang Credit sa Kita batay sa Kwalipikadong Bata o Mga Bata para sa Taon ng Buwis 2021, upang tumulong sa isang paghahabol sa EITC na kinabibilangan ng isang bata. Kasama sa Form 886-H ang isang listahan ng mga dokumento na karaniwang tinatanggap ng IRS upang patunayan na ang isang bata ay isang kwalipikadong bata. Ang IRS ay bumuo din ng isang Checklist ng Dokumento ng Audit ng EITC, na iniayon sa mga nagbabayad ng buwis na ina-awdit, upang matulungan silang matukoy ang mga dokumentong magagamit nila upang patunayan na natutugunan nila ang mga kinakailangan para sa pag-claim ng EITC para sa isang bata. Nag-post ang IRS ng materyal na pang-edukasyon sa IRS.gov, gaya ng Ano ang Gagawin kung nakatanggap ka ng sulat tungkol sa iyong kredito at Ano ang Gagawin Kung Tatanggihan Namin ang Iyong Paghahabol para sa isang Kredito at nagbibigay ng mga template na magagamit ng mga nagbabayad ng buwis upang patunayan ang paninirahan para sa mga kwalipikadong bata. Ang mga template ay maaaring punan ng paaralan, mga tagapagbigay ng pangangalagang pangkalusugan, at mga tagapagbigay ng pangangalaga sa bata. Sa pakikipagtulungan sa TAS, binuo din ang IRS Paraan 14086, Qualifying Children Residency Statement Third Party Affidavit, na maaaring ibigay ng ibang mga third party, gaya ng klero, landlord, o may-ari ng ari-arian, bilang suporta sa claim ng nagbabayad ng buwis.

Kapag ito ay nagbe-verify ng kita, ang IRS ay maaaring magpadala sa nagbabayad ng buwis ng isang Form 886-L, Mga Sumusuportang Dokumento, humihiling ng mga paystub o isang detalyadong sulat mula sa employer ng nagbabayad ng buwis upang itakda ang halaga ng kita ng nagbabayad ng buwis. Kung ang nagbabayad ng buwis ay self-employed, maaaring magpadala ang IRS ng a Paraan 11652, Questionnaire at Supporting Documentation Form 1040 Iskedyul C (Profit o Pagkalugi mula sa Negosyo), na humihingi ng mga kopya ng mga talaan ng negosyo na nagpapatunay sa inaangkin na kita at mga bawas.

Maaaring Kailangang Mag-isip ng Labas sa Kahon ang mga Nagbabayad ng Buwis at Kanilang mga Kinatawan

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay humingi ng tulong sa TAS sa isang pag-audit ng EITC, hinihikayat ang mga empleyado ng TAS na muling suriin kung anong mga dokumento ang isinasaalang-alang ng IRS sa pag-audit at pagkatapos ay tuklasin kung anong mga karagdagang dokumento ang maiaalok ng nagbabayad ng buwis. Upang makatulong na matukoy ang mga katanggap-tanggap na dokumento na maaaring isaalang-alang ng IRS sa isang pag-audit na nauugnay sa mga kwalipikadong bata ngunit hindi nakalista sa iba pang gabay ng IRS, nag-assemble ang TAS ng isang listahan ng mga “alternatibong” dokumento na kasama sa Internal Revenue Manual (IRM). Upang ilarawan kung paano gumamit ng iba't ibang mga dokumento, isang hiwalay na probisyon ng IRM ang nagpapakita mga senaryo ng kaso at nagmumungkahi ng mga partikular na dokumento na maaaring magamit upang suportahan ang pagiging karapat-dapat sa EITC. Kasama sa isa pang probisyon ng IRM ang isang halimbawa kung paano magtrabaho kasama ang isang self-employed na nagbabayad ng buwis na nangangailangan ng tulong sa pagtukoy ng dokumentasyon upang patunayan ang kita.

Sa paglipas ng mga taon, hinikayat ng TAS ang IRS na maging flexible sa diskarte nito sa mga nagbabayad ng buwis ng EITC, dahil ang larangang ito ng batas ay kumplikado at nagsasangkot ng mga personal na aspeto ng buhay ng isang nagbabayad ng buwis. Dapat baguhin ng IRS ang patnubay sa IRM nito upang payagan ang mga empleyado na tukuyin ang mga katanggap-tanggap na dokumentong nagpapatunay mula sa mga dokumento ng isang nagbabayad ng buwis maaari gumawa at magsama ng pagtalakay sa epekto ng pahayag ng isang nagbabayad ng buwis. Ilalagay nito ang mga nagbabayad ng buwis na sumasailalim sa mga pag-audit ng korespondensiya sa parehong posisyon ng mga nagbabayad ng buwis na naghahangad na patunayan ang kanilang mga claim sa EITC sa ibang mga forum. Kung isasaalang-alang ng Independent Office of Appeals, isang Chief Counsel attorney, o isang trial judge ang usapin, isasaalang-alang nila ang oral na testimonya ng nagbabayad ng buwis sa pag-abot ng determinasyon tungkol sa pagiging karapat-dapat para sa EITC. Dapat ding isaalang-alang ng mga tagasuri ng IRS ang mga representasyon at pahayag ng nagbabayad ng buwis sa pag-abot ng desisyon na payagan o hindi payagan ang EITC. Gayunpaman, sa isang pag-audit ng sulat, ito ay mas mahirap kumpara sa isang pagsusuri kung saan ang isang ahente ng kita ay itinalaga sa isang partikular na pag-audit at may direktang pakikipag-ugnayan sa isang nagbabayad ng buwis. Dapat ding dagdagan ng IRS ang kasalukuyang pagsasanay nito upang maisama ang mga karanasan ng nagbabayad ng buwis na mababa ang kita. Magbibigay ito sa mga empleyado ng IRS ng mas mabuting pakiramdam sa mga hadlang na maaaring kinakaharap ng isang nagbabayad ng buwis sa EITC sa panahon o bilang resulta ng pag-audit. Gaya ng inirekomenda ko sa aking 2021 Taunang Ulat sa Kongreso, dapat ang IRS magtalaga ng isang empleyado sa bawat pag-audit ng sulat, kabilang ang mga pag-audit ng EITC. Makakatulong ito sa empleyado ng IRS na maging pamilyar sa sitwasyon ng nagbabayad ng buwis at, kung naaangkop, makipagtulungan sa nagbabayad ng buwis upang "makuha ang oo" sa halip na huwag payagan ang kredito.

Rekomendasyon ng Kongreso: I-restructure ang EITC para Gawing Mas Simple para sa Mga Nagbabayad ng Buwis at Bawasan ang Maling Rate ng Pagbabayad

Bawat taon bilang bahagi ng aming Taunang Ulat sa Kongreso, ang TAS ay nagmumungkahi ng mga rekomendasyong pambatas upang mapabuti ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis, serbisyo ng nagbabayad ng buwis, at pangangasiwa ng buwis. Matagal nang itinaguyod ng TAS ang paghahati sa EITC sa dalawang kredito: (i) isang maibabalik na kredito ng manggagawa batay sa kinita ng bawat indibidwal na manggagawa nang walang pagsasaalang-alang sa pagkakaroon ng mga kwalipikadong bata, at (ii) isang maibabalik na benepisyo ng bata. Para sa mga kumikita ng sahod, ang mga paghahabol para sa kredito ng manggagawa ay maaaring ma-verify nang may halos 100 porsiyentong katumpakan sa pamamagitan ng pagtutugma ng mga paghahabol sa mga tax return laban sa Forms W-2, na makabuluhang binabawasan ang mga hindi wastong pagbabayad sa mga paghahabol na iyon. Ang bahagi ng EITC na nag-iiba-iba batay sa laki ng pamilya ay maaaring isama sa Child Tax Credit sa isang mas malaking credit ng pamilya. Noong 2019, nag-publish ang TAS ng isang espesyal na ulat: Nakuhang Income Tax Credit: Paggawa ng EITC para sa mga Nagbabayad ng Buwis at sa Pamahalaan: Pagpapabuti ng Pangangasiwa at Pagprotekta sa Mga Karapatan ng Nagbabayad ng Buwis. Ang ulat ay naglalahad ng mga panukala upang mapabuti ang EITC at ang pangangasiwa nito upang mas makamit ng kredito ang mga layunin ng mga gumagawa ng patakaran (ibig sabihin, pagtaas ng partisipasyon ng labor force at pagbabawas ng kahirapan), habang nagpapataw ng mas kaunting pasanin sa IRS at sa mga nagbabayad ng buwis. Anuman ang partikular na diskarte na ginawa sa anumang hinaharap na batas ng EITC, kinakailangan na ang kredito ay madaling mapangasiwaan na may layuning bawasan ang pangangailangan para sa mas mataas na pag-audit at bawasan ang potensyal na panloloko. Hindi ko mabibigyang-diin nang sapat ang mga benepisyo ng pagpapasimple ng EITC upang matiyak na matatanggap ng mga indibidwal at pamilya ang mga benepisyong nilayon ng Kongreso nang hindi nangangailangan ng IRS na i-audit ang mga kreditong ito para sa mga hindi wastong pagbabayad.

Ang isang hindi wastong pagbabayad ay tinukoy bilang "anumang pagbabayad na hindi dapat ginawa o ginawa sa isang maling halaga (kabilang ang mga sobrang bayad at kulang sa pagbabayad) sa ilalim ng ayon sa batas, kontraktwal, administratibo, o iba pang legal na naaangkop na mga kinakailangan" at "anumang pagbabayad sa isang hindi karapat-dapat na tatanggap .” Para sa FY 2019, tinatantya ng IRS na humigit-kumulang 25 porsiyento ng kabuuang bayad sa programa ng EITC ay hindi wasto. Ang muling pagsasaayos at pagpapasimple ng EITC para sa kadalian ng pangangasiwa ay magkakaroon ng karagdagang benepisyo ng pagbabawas ng mga hindi wastong pagbabayad at ang pangangailangang i-audit ang mga pagbabalik ng EITC.

Konklusyon

Ang bawat nagbabayad ng buwis na nagke-claim ng EITC ay nagdadala ng natatanging hanay ng mga katotohanan na dapat isaalang-alang ng IRS sa pagtukoy ng kwalipikasyon. Bagama't ang IRS ay may mga tool upang matulungan itong matukoy kung ang isang EITC claim ay dapat sumailalim sa pag-audit, wala itong paraan upang malaman ang mga detalye ng bawat pamilya hanggang sa makumpleto ang pag-audit. Kung ang mga nagbabayad ng buwis ay karapat-dapat para sa EITC at ina-audit, hindi sila dapat hadlangan kung ang mga papeles na maaari nilang gawin ay sumusuporta sa kanilang mga claim sa EITC ngunit hindi eksaktong tumutugma sa hinihiling ng IRS. Ang mga practitioner at mga nagbabayad ng buwis ay dapat mag-isip nang mabuti at malikhain tungkol sa kung anong dokumentasyon ang magagamit na tutugon sa mga lugar na saklaw ng pag-audit. Ang nagbabayad ng buwis ay maaaring maging ang kanyang pinakamahusay na tagapagtaguyod at hindi dapat panghinaan ng loob sa proseso ng pag-audit. Ang mga ahente ng IRS, Mga Opisyal ng Apela, at mga abogado ng Counsel ay nagsisikap na makuha ang tamang resulta at ilapat ang batas nang patas at pare-pareho. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nakatagpo ng isang problema, dapat itong itaas sa loob ng IRS. Ang sistema ay hindi perpekto, ngunit mayroon itong mga pagsusuri at balanse upang makuha ang tamang sagot.

Magagamit ang Mga Mapagkukunan Upang Tumulong sa Mga Pag-audit ng EITC

Maaaring makipag-ugnayan ang mga karapat-dapat na nagbabayad ng buwis sa Low Income Taxpayer Clinics (LITCs) para sa tulong sa mga audit ng EITC. Ang mga LITC ay malaya mula sa IRS at TAS. Ang mga LITC ay kumakatawan sa mga indibidwal na ang kita ay mas mababa sa isang partikular na antas at kailangang lutasin ang mga problema sa buwis sa IRS. Ang mga LITC ay isang mahusay na mapagkukunan at maaaring kumatawan sa mga nagbabayad ng buwis sa mga pag-audit, apela, at mga hindi pagkakaunawaan sa pangongolekta ng buwis sa harap ng IRS at sa korte, kabilang ang Tax Court. Bilang karagdagan, ang mga LITC ay maaaring magbigay ng impormasyon tungkol sa mga karapatan at responsibilidad ng nagbabayad ng buwis sa iba't ibang wika para sa mga indibidwal na nagsasalita ng Ingles bilang pangalawang wika. Para sa karagdagang impormasyon o upang makahanap ng LITC na malapit sa iyo, bisitahin ang www.taxpayeradvocate.irs.gov/litc o tingnan IRS Publication 4134, Listahan ng Klinika ng Low Income Taxpayer Clinic. Ang publikasyong ito ay makukuha rin online sa www.irs.gov/forms-pubs o sa pamamagitan ng pagtawag sa IRS na walang bayad sa 800-TAX-FORM (800-829-3676).