Ito ang una sa isang serye ng mga post na tumutugon sa panahon ng paghahain ng tax return ngayong taon upang tulungan ang mga nagbabayad ng buwis at mga practitioner na maunawaan ang ilang pangunahing isyu at hamon. Inanunsyo ng IRS noong nakaraang linggo na magsisimula itong tumanggap ng mga tax return para sa pagproseso sa Pebrero 12, 2021. Para sa mga nagbabayad ng buwis na nagsumite ng kanilang mga return sa o bago ang petsang iyon, inaasahan ng IRS na karamihan sa mga refund na maiuugnay sa Earned Income Tax Credit (EITC) at Karagdagang Maaaring bayaran ang Child Tax Credit (ACTC) sa unang linggo ng Marso. Sa pangkalahatan, binabawasan ng electronic filing ang mga oras ng pagpoproseso ng pagbalik at pinapabilis ang pag-isyu ng refund, tulad ng ginagawa ng halalan ng isang nagbabayad ng buwis upang matanggap ang kanyang refund sa pamamagitan ng direktang deposito.

Sa iba't ibang antas, karamihan sa mga nagbabayad ng buwis ay nakakaranas ng mga kaguluhan sa kanilang pang-araw-araw na buhay bilang resulta ng pandemya ng COVID-19. Ang mga kaguluhang ito ay maaaring magkaroon ng malaking kahihinatnan sa buwis para sa mga nagbabayad ng buwis na nagke-claim ng EITC at ACTC. Sa nakalipas na limang taon, halos 27 milyong nagbabayad ng buwis ang nag-claim ng EITC taun-taon at mahigit 19 milyong nagbabayad ng buwis ang umangkin sa ACTC, sa karaniwan.

Tinatalakay ng post sa blog na ito ang apat na isyu na lalong mahalaga ngayong panahon ng pag-file:

• Pansamantalang pagliban sa tahanan ng pamilya;
• Nagkukumpitensyang paghahabol sa buwis para sa parehong bata;
• Ang epekto ng pinababang kinita na kita; at
• IRS sulat.

Ang epekto ng pansamantalang pagliban sa tahanan ng isang pamilya sa mga paghahabol para sa EITC at ACTC

Sa panahon ng 2020, ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay nag-set up ng isang pansamantalang tahanan upang i-quarantine malayo sa kanilang mga pamilya o habang tumatanggap o nagbibigay ng pangangalagang medikal. Ang pansamantalang pagliban sa bahay ay maaaring makaapekto sa mga paghahabol para sa mga maibabalik na kredito. Karaniwan, sa ilalim ng IRC § 152(c)(1)(B), ang isang bata ay dapat manirahan kasama ng nagbabayad ng buwis nang higit sa kalahati ng taon upang maging isang kwalipikadong bata para sa mga layunin ng EITC at ng ACTC. Gayunpaman, ang mga pansamantalang pagliban (ng nagbabayad ng buwis o ng kwalipikadong bata) ay maaaring hindi mapahamak sa isang paghahabol sa EITC.

In Hein v. Commissioner, halimbawa, matagumpay na nakipagtalo ang nagbabayad ng buwis na maaaring kasama sa pansamantalang pagliban ang pagpapaospital, kahit na malayo ang posibilidad na makauwi ang inaangkin na indibidwal (Hein v. Comm'r, 28 TC 826 (1957)). Bagama't tinalakay ng kasong iyon ang epekto ng pansamantalang kawalan sa konteksto ng katayuan ng pag-file, pantay na nalalapat ang prinsipyo sa konteksto ng EITC. Lalo na mahalaga sa taong ito, kinikilala ng IRS na ang pansamantalang pagliban ng nagbabayad ng buwis o ng kwalipikadong bata dahil sa isang espesyal na pangyayari (gaya ng pagkakasakit, pagpasok sa paaralan, negosyo, bakasyon, serbisyo militar, o detensyon sa isang pasilidad ng kabataan) ay binibilang bilang oras ng bata nanirahan kasama ng nagbabayad ng buwis para sa mga layunin ng pagiging karapat-dapat sa EITC o ACTC. (Tingnan IRS Publication 596, Nakuhang Credit sa Kita, para sa EITC at IRS Publication 972, Child Tax Credit at Credit for Other Dependents, para sa ACTC.)

Ang epekto ng mga kaayusan sa pamumuhay sa mga nakikipagkumpitensyang paghahabol ng EITC at ACTC para sa parehong bata

Maaaring nagbago ang mga kaayusan sa pamumuhay para sa ilang pamilya dahil sa pandemya ng COVID-19, at bilang resulta, posible na ang isang “kwalipikadong bata” ay maaaring maangkin ng higit sa isang nagbabayad ng buwis. Maaaring mangyari ito kung inilagay ng kustodial na magulang ang kanyang anak sa hindi nag-aalaga na magulang upang harapin ang isang emergency sa kalusugan, o kung ang isang magulang ay napilitang magkuwarentina mula sa kanyang anak habang nagtatrabaho sa isang setting ng ospital at ang bata ay pansamantalang inalagaan ng ibang miyembro ng pamilya.

"Tie-breakerNalalapat ang mga panuntunan kung saan maaaring mag-claim ang iba't ibang miyembro ng pamilya ng ilang partikular na refundable na credit para sa parehong bata. Sa ilalim ng IRC § 152(c)(4)(A) & (C), ang bata ay ituturing bilang kwalipikadong anak ng nagbabayad ng buwis na (i) isang magulang o, (ii) kung walang magulang na umaangkin sa bata, ang nagbabayad ng buwis na may pinakamataas na adjusted gross income para sa taon ng pagbubuwis. Kung ang mga magulang na nag-aangkin ng isang kuwalipikadong anak ay hindi naghain ng magkasanib na pagbabalik, ang IRC § 152(c)(4)(B) ay nagbibigay na ang bata ay ituturing bilang ang kuwalipikadong anak ng (i) ang magulang kung saan ang bata ay nanirahan nang pinakamatagal. tagal ng panahon sa taon ng pagbubuwisan, o (ii) kung ang bata ay naninirahan kasama ang parehong mga magulang para sa parehong tagal ng panahon sa taon ng pagbubuwisan, ang magulang na may mas mataas na adjusted na kabuuang kita. Ang mga nagbabayad ng buwis na hindi kwalipikado para sa EITC na may isang kwalipikadong bata ay maaaring maging karapat-dapat na i-claim ang EITC na walang anak. Ito ay isang kreditong nagbabayad ng buwis na dapat maging pamilyar at talakayin sa kanilang mga naghahanda sa pagbabalik.

Ang epekto ng pinababang kita sa EITC at ACTC refundable credits

Maaaring malaki ang pagbabago sa mga kita ng nagbabayad ng buwis bilang resulta ng pandemya ng COVID-19. Dahil sa COVID-19, maraming indibidwal ang nawalan ng trabaho noong 2020 at nakatanggap ng mga benepisyo sa kawalan ng trabaho. Bagama't ang mga benepisyo sa kawalan ng trabaho ay nabubuwisan, hindi sila itinuturing na "kitang kita" para sa mga layunin ng pagkalkula ng EITC o ng ACTC. Bilang resulta, maraming nagbabayad ng buwis na karaniwang nakatanggap ng mga benepisyo sa kawalan ng trabaho ay maaaring maging hindi karapat-dapat para sa mga benepisyo ng EITC at ACTC o maaaring maging kwalipikado para sa mga pinababang halaga sa kanilang 2020 tax return.

Noong nakaraang Spring, ipinakilala nina Senators Sherrod Brown at Bill Cassidy at ng mga Kinatawan na sina Brian Higgins at Mike Kelly ang batas na magbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng opsyon na gamitin ang kanilang mga kita sa 2019 (sa halip na mga kita sa 2020) para maging kwalipikado para sa mga benepisyo ng EITC at/o ACTC sa 2020, hangga't mas mataas ang kita noong 2019. Ang kanilang panukala ay pinagtibay noong huling bahagi ng 2020. Bilang resulta, ang mga nagbabayad ng buwis ay magkakaroon ng opsyon na gamitin ang kanilang mga kita noong 2019 upang maging kwalipikado para sa mga benepisyo ng EITC o ACTC, kung mas mataas ang kita na iyon. Tandaan na dapat piliin ng isang nagbabayad ng buwis na gamitin ang kita ng 2019 para sa mga layunin ng ETIC o ACTC. Tulad ng iba pang mga aspeto ng EITC at ng ACTC, ito ay isang halalan na nagbabayad ng buwis na dapat pamilyar at talakayin sa kanilang mga naghahanda sa pagbabalik.

Bilang isang tandaan, Iminungkahi kamakailan ng TAS ang tatlong rekomendasyong pambatas na kinasasangkutan ng mga probisyon ng EITC na may kaugnayan sa kalamidad: (i) ginagawang permanente ang pagpili ng kita ng nakaraang taon para sa kasalukuyang taon na paghahabol sa EITC tuwing may idineklara na kalamidad; (ii) awtomatikong pagbibigay ng walang anak na bayad sa EITC sa mga karapat-dapat na nagbabayad ng buwis, at (iii) pagtrato sa kabayaran sa kawalan ng trabaho bilang kwalipikadong kinita na kita sa pagkalkula ng EITC.

Pagsusulatan ng IRS tungkol sa mga maibabalik na kredito

Ang EITC at ang ACTC ay nagbibigay ng mahalagang benepisyo sa buwis, na para sa ilang mga sambahayan na mababa ang kita ay nagkakaloob ng 25 porsiyento o higit pa sa kanilang taunang kita. Gayunpaman ang mga benepisyong ito ay kadalasang mahirap maunawaan o wastong mailapat. Ang mga tuntunin sa pagiging karapat-dapat ng EITC at ACTC ay kumplikado sa pinakamainam na panahon, at dahil sa mga natatanging hamon na dulot ng COVID-19, mas mahalaga kaysa dati na ang mga panuntunan ay malinaw na ipinaliwanag ng IRS at nauunawaan ng mga nagbabayad ng buwis at naghahanda.

Patuloy na inirerekumenda ng TAS na kapag in-audit ng IRS ang pagbabalik ng isang nagbabayad ng buwis na nagke-claim ng mga benepisyong ito, dapat itong magtalaga ng isang empleyado kung saan maaaring magtrabaho ang nagbabayad ng buwis sa halip na hilingin sa nagbabayad ng buwis na makipag-usap sa unang available na ahente sa anumang tawag sa telepono o ruta ng pagsusulatan ng nagbabayad ng buwis sa ang pangkalahatang yunit ng sulat. Ang mga nagbabayad ng buwis na na-audit para sa mga refundable na credit claim ay nangangailangan ng pare-pareho, patnubay, at mga sagot. Upang payagan ang napapanahong paglutas ng mga pag-audit, ang IRS ay dapat magbigay sa mga nagbabayad ng buwis ng pangalan, numero ng telepono, at natatanging numero ng pagkakakilanlan ng isang empleyado ng IRS na maaaring magsilbi bilang kanilang direktang kontak sa buong proseso ng pag-audit ng sulat, kasama ang secure na email address ng empleyado upang ang nagbabayad ng buwis ay makapagpadala at makatanggap ng mga dokumento at makipag-ugnayan sa elektronikong paraan sa itinalagang tagasuri.

Ang EITC at ang ACTC ay maaaring magbigay sa mga nagbabayad ng buwis ng mahahalagang benepisyo, ngunit ang kanilang mga tuntunin sa pagiging kwalipikado ay kumplikado. Kung mayroon kang mga tanong tungkol sa iyong pagiging karapat-dapat para sa EITC o sa ACTC, maaari kang maging kwalipikado para sa libreng paghahanda ng buwis sa pamamagitan ng programang Volunteer Income Tax Assistance (VITA) o libreng legal na representasyon sa pamamagitan ng a Klinika ng Mababang Kita na Nagbabayad ng Buwis.