Kung hindi mo natanggap ang iyong Economic Impact Payments (EIPs) at ang 2018 o 2019 joint return ay inihain sa iyong pangalan nang wala ang iyong pahintulot, maaari kang maging karapat-dapat na i-claim ang Recovery Rebate Credit (RRC) sa iyong 2020 tax return. Mula nang mailabas ang unang round ng EIP, ang aming tanggapan ay nakikipagtulungan sa IRS Office of Chief Counsel at sa IRS para magtatag ng mga pamamaraan para tulungan ang isang biktima ng karahasan sa tahanan kung saan ang kanilang asawa ay naghain ng joint return nang walang pahintulot ng biktima, at pinanatili ang EIP na batay sa pinagsamang pagbabalik na iyon. Noong Nobyembre 16, 2020, in-update ng IRS ang mga pamamaraan nito na partikular sa EIP kapag di-wasto ang joint return election, at samakatuwid ay mayroong invalid return sa isa sa mga asawa.

Bayad sa Epekto ng Pangkabuhayan

Nagbigay ang IRS ng mga EIP sa pamamagitan ng pagtingin sa mga kamakailang federal income tax return ng mga nagbabayad ng buwis, alinman sa 2018 o 2019 para sa unang round ng EIP, at 2019 para sa ikalawang round. Ngunit paano kung ang EIP ay batay sa isang pagbabalik na may kasal na pag-file ng magkasanib na katayuan sa pag-file na hindi wasto? Paano kung ang isang asawa ay pumirma ng kasal na naghain ng joint return sa ilalim ng pagpilit? Paano kung ang isang asawa ay hindi kailanman nilayon na maghain ng pinagsamang pagbabalik at ang isa pang asawa ay pineke ang kanyang pirma? Paano kung ang mga indibidwal ay hindi legal na kasal? Ito ay ilan lamang sa mga tanong na maaaring magturo sa isang konklusyon na ang magkasanib na halalan ay hindi wasto, at ang pagbabalik ay hindi wasto sa biktima; isa itong isyu na kadalasang lumalabas sa mga biktima ng karahasan sa tahanan. Kapag napagpasyahan ng IRS na ang isang pinagsamang halalan ay hindi wasto, sinusunod ng IRS ang mga pamamaraan ng Internal Revenue Manual (IRM), na makikita sa IRM 21.6.1.5.7, para sa pagpapalit ng mga account ng mga nagbabayad ng buwis mula sa katayuang "magkasal na paghahain" tungo sa pagiging walang asawa, hiwalay na paghahain ng kasal, o pinuno ng sambahayan.

Sa nakalipas na sampung buwan, nalaman namin ang maraming sitwasyon kung saan pinilit ng isang asawa ang kabilang asawa na pumirma ng pagbabalik sa ilalim ng pamimilit, pekeng pirma, o naghain ng pinagsamang pagbabalik sa pamamagitan ng mapanlinlang na paraan at iningatan ang refund o EIP mula sa kabilang asawa. Kung mapapatunayan ng indibidwal na hindi wasto ang pinagsamang halalan, maaaring ma-claim ng indibidwal ang RRC sa 2020 tax return para sa anumang EIP na ibinigay sa kanila ngunit hindi natanggap.

Mga Pamamaraan ng IRM

Ang IRM ay ang pangunahin at opisyal na pinagmumulan ng mga tagubilin sa mga empleyadong nauugnay sa organisasyon, pangangasiwa, at pagpapatakbo ng IRS. Ang IRM ay naglalaman ng mga direksyon para sa mga empleyado na gampanan ang kanilang mga responsibilidad at matugunan ang kanilang mga obligasyon. Ang Bahagi 21 ng IRM ay gumagabay sa mga pagbabagong ginawa sa katayuan ng pag-file, mga pagbubukod, at mga dependent pagkatapos maihain ang isang tax return. Tinutulungan nito ang mga empleyado ng IRS sa pagsusuri sa bawat sitwasyon at pagpapasya kung isasaayos ang katayuan ng paghahain at/o mga exemption o dependent ng isang nagbabayad ng buwis.

Ang mga pamamaraan na matatagpuan sa IRM 21.6.1.5.7 magbigay ng patnubay kapag ang isang asawa ay nag-claim na ang magkasanib na halalan ay hindi wasto, at nagbibigay ng mga tagubilin para sa pagpapalit ng mga account ng mga nagbabayad ng buwis mula sa isang di-wastong katayuan na "magkasamang pag-file ng kasal". Ang IRM 21.6.1.5.7 ay na-update noong Nobyembre 16, 2020, at muli noong Enero 19, 2021, upang isama ang mga pamamaraang partikular sa EIP. Wala pa ring pag-update na makikita sa pampublikong bersyon ng IRM, kaya ilalarawan ko ang mga pamamaraan dito at muling gagawin ang binagong IRM sa dulo ng blog na ito.

Para sa talakayang ito, tinutukoy ko ang nagbabayad ng buwis na nagsasabing hindi wasto ang halalan bilang naghahabol.

Sa ilalim ng mga pamamaraan ng IRM, maaaring isaayos ng IRS ang account kapag nagtagumpay ang naghahabol sa pagbibigay ng impormasyon at dokumentasyon upang suportahan ang paghahabol na ang pagbabalik ay nilagdaan sa ilalim ng pamimilit, peke, o mapanlinlang o ang mga nagsampa ay hindi legal na kasal. Kung ang IRS ay nagpasiya na ang isang EIP ay inisyu batay sa isang di-wastong magkasanib na halalan at may isang taong nagtago ng EIP mula sa naghahabol, ang IRS ay isasaayos ang mga account ng parehong mag-asawa sa pamamagitan ng pag-attribute ng buong halaga ng EIP na inisyu batay sa magkasanib na pagbabalik na iyon sa hindi naghahabol. Sa paggawa nito, hindi na ipapakita ng IRS account ng claimant ang pagtanggap ng EIP at pagkatapos ay papayagan ng IRS ang claimant ang RRC sa kanilang 2020 tax return.

Paano sinusuportahan ng mga nagbabayad ng buwis ang mga paratang ng isang di-wastong magkasanib na halalan?

Ang binagong mga pamamaraan ng IRM ay nangangailangan na ang naghahabol ay magbigay ng nakasulat na dokumentasyon na nagbibigay ng suporta para sa posisyon na ang naunang pinagsamang halalan ay hindi wasto bago isaalang-alang ng IRS ang kahilingan ng naghahabol. Ang naghahabol ay maaaring gumawa ng isang hiwalay na pagbabalik para sa nakaraang taon kung ang naghahabol ay may kinakailangan sa paghahain o isang pahayag na nilagdaan at nanumpa sa ilalim ng mga parusa ng pagsisinungaling na ang naghahabol ay hindi kailangang maghain ng isang tax return para sa nakaraang taon. Tandaan na ang mga nagbabayad ng buwis na naghain ng mga pagbabalik bilang kasal na paghahain nang hiwalay ay may kinakailangang pag-file kung ang kanilang kabuuang kita ay hindi bababa sa $5 (Lathalain ng IRS 501, Dependents, Standard Deduction, at Impormasyon sa Pag-file). Kinakailangan man o hindi na maghain ng hiwalay na pagbabalik ang naghahabol, maaaring magsumite ang naghahabol ng sinumpaang pahayag sa IRS na sumusuporta sa paghahabol na hindi wasto ang pinagsamang halalan sa naunang pagbabalik.

Hindi tinukoy ng binagong IRM kung paano o kailan magsusumite ng dokumentasyon bilang suporta sa paghahabol. Gayunpaman, ang paghahabol ay hindi isang kahilingan para sa inosenteng kaluwagan ng asawa (bagaman ang isang paghahabol para sa inosenteng kaluwagan ng asawa ay maaaring angkop din), kaya ang mga pamamaraan ay hindi nangangailangan ng pagsusumite ng Form 8857, Kahilingan para sa Inosenteng Kaluwagan ng asawa, at walang pangangailangan na ang Inaabisuhan ng IRS ang hindi naghahabol na asawa bago ito kumilos sa paghahabol.

Ang isang malamang na senaryo na maaaring mangyari ay kung i-claim ng claimant ang RRC sa 2020 return batay sa mga halaga ng EIP na natanggap ng claimant (na maaaring zero). Maaaring ipakita sa mga talaan ng IRS ang isa o parehong round ng EIP na inisyu at binayaran sa naghahabol batay sa impormasyon mula sa pinagsamang pagbabalik mula 2018 o 2019. Sa sitwasyong ito, ipoproseso ng IRS ang pagbabalik noong 2020 ngunit pananatilihin ang kine-claim na halaga at isyu ng RRC isang abiso ng error sa matematika na nagpapaliwanag na ang kredito ay naibigay na bilang isang EIP. Dapat tumugon ang naghahabol sa abiso ng error sa matematika sa loob ng 60 araw at makipagtulungan sa IRS sa pagbibigay ng suporta para sa posisyon na hindi wasto ang pinagsamang halalan noong nakaraang taon. Hindi dapat balewalain ng claimant ang math error notice, dahil hindi ire-restore ng IRS ang RRC kung hindi tumugon ang claimant.

Kakailanganin ng naghahabol na itatag ang pagkakaroon ng pamimilit o pamemeke o na ang naghahabol ay hindi legal na ikinasal sa pagtatapos ng 2018 o 2019 na taon kung saan nakabatay ang EIP. Upang ipakita na ang pagbabalik ay nilagdaan sa ilalim ng pamimilit, dapat ipakita ng naghahabol na hindi nila kayang labanan ang mga kahilingan ng kanilang asawa at na hindi sila pumirma ngunit para sa gayong pagpilit sa kanilang kalooban. Ang mga indikasyon ng pamimilit ay maaaring kabilang ang: (1) pisikal, sekswal o emosyonal na pang-aabuso; (2) pananamantala sa pananalapi; (3) banta o aktwal na pinsala sa mga bata; (4) banta ng paghihiwalay sa mga bata; (5) mga banta na may kaugnayan sa katayuan sa imigrasyon; (6) paghihiwalay sa pamilya at mga kaibigan; (7) pagmamatyag; (8) kahihiyan; at (9) kontrol sa pag-access sa mga pangangailangan.

Konklusyon

Ang kamakailang pag-update ng pamamaraan ng IRM ay isang positibong hakbang para sa mga nagbabayad ng buwis, lalo na para sa mga biktima ng karahasan sa tahanan, na maaaring magtatag ng magkasanib na pagbabalik ay isinampa nang walang pahintulot nila at sa gayon ay natatanggap ang RRC para sa anumang EIP na hindi nila natanggap. Hinihimok ko ang mga nagbabayad ng buwis at mga kinatawan na suriin ang IRM na kasama sa post na ito para sa gabay. Sa kasamaang palad, ang IRM ay hindi nagbibigay ng mga pamamaraan para sa pagpayag sa isang RRC kung saan ang parehong mag-asawa ay pumayag sa magkasanib na pagbabalik (at samakatuwid ang pagbabalik mismo ay may bisa para sa parehong mga mag-asawa), ngunit ang isang nagbabayad ng buwis ay pinigil ang EIP mula sa isa. Patuloy kong tutugunan ang isyung ito sa IRS, umaasa na makapagbigay ng kaunting kaluwagan sa maraming biktima ng karahasan sa tahanan.

Tulong sa paghahanda ng tax return: Ang pagpapawalang-bisa sa magkasanib na halalan ay kumplikado at mahalaga para sa mga nagbabayad ng buwis na maunawaan ang kamakailang pagbabago na nakakaapekto sa EIP at RRC. Dapat isaalang-alang ng mga karapat-dapat na nagbabayad ng buwis na makipag-ugnayan sa Volunteer Income Tax Assistance (VITA) at Tax Counseling for the Elderly (TCE) mga programa para sa libreng tulong sa paghahanda ng buwis sa kita para sa kanilang mga pagbabalik ng buwis sa 2019 at 2020 at para sa gabay sa di-wastong magkasanib na halalan. Nag-aalok ang VITA ng libreng pangunahing paghahanda sa pagbabalik ng buwis sa mga taong karaniwang kumikita ng $57,000 o mas mababa, mga taong may kapansanan, at mga nagbabayad ng buwis na may limitadong kasanayan sa Ingles, habang ang TCE ay nagbibigay ng tulong sa buwis sa mga nagbabayad ng buwis na edad 60 o mas matanda.

IRM 21.6.1.5.7, Married Filing Joint o Married Filing Separate ay Invalid o Na-file na may Maling Status

(10 / 01 / 2020)
(01 / 19 / 2021)

1. 1. Ang magkasanib na paghaharap ng magkasanib na halalan ay potensyal na hindi wasto kung ang mga indibidwal ay hindi legal na kasal, hindi pumayag sa pinagsamang pagbabalik, o kung ang pagbabalik ay naglalaman ng isang pekeng lagda.
      1. TANDAAN: Kapag nakikipag-usap sa nagbabayad ng buwis sa isang Toll-free na linya, napagtanto mo na ang kahilingan ng nagbabayad ng buwis ay nangangailangan ng nakasulat na dokumentasyon/substantiation, sumangguni sa IRM 21.5.2.4.3(5), Mga Pagsasaayos na Nangangailangan ng Binagong Pagbabalik o Dokumentasyon ng Nagbabayad ng Buwis. Hindi pinapayagan sa ilalim ng Oral Statement Authority ang mga pagsasaayos ng Katayuan sa pag-file para sa mga di-wastong pagbabalik o pekeng lagda. Ang nakasulat na dokumentasyon, tulad ng isang naitama na pagbabalik, kung ang nagbabayad ng buwis ay may kinakailangang pag-file, o isang pahayag na nilagdaan at sinumpaan sa ilalim ng parusa ng pagsisinungaling ay kinakailangan.
   2. Pahintulutan ang mga paghahabol kung ang kasal ay hindi legal para sa mga layunin ng pederal na buwis (kahit na ang claim ay natanggap pagkatapos ng takdang petsa) kung ang mga sumusunod ay naroroon:
      • • Pagpapatunay, tulad ng mga dokumento ng hukuman na nagpapakita na ang kasal ay hindi wasto para sa panahon ng buwis na kasangkot: kopya ng diborsiyo decree o hiwalay na pagpapanatili; mga dokumentong nagpapatunay na ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi naninirahan nang magkasama sa huling anim na buwan ng taon ng buwis, tulad ng isang kasunduan sa pag-upa, mga bayarin sa utility, atbp.; o isang affidavit, nilagdaan at sinumpaan sa ilalim ng parusa ng perjury, na nagsasaad na ang kasal ay hindi umiiral.
        • Ang paglalaan ng lahat ng kita sa pagbabalik, mga kredito, at mga pagbabayad, ay sumangguni sa IRM 21.6.1.5.8, Paglalaan ng Magkasal na Pagsasampa ng Mga Pinagsanib na Kaso.

          IF	Pagkatapos
          Ang lahat ng impormasyon ay wala at ang tanging pagbabago ay sa katayuan ng pag-file na kinabibilangan ng paglalaan ng kita, mga kredito at mga pagbabayad	Huwag isaalang-alang ang pagbabago ng katayuan ng pag-file, sundin ang mga pamamaraan sa IRM 21.5.3.4.6.3, Walang Mga Pamamaraan sa Pagsasaalang-alang.
          Ang lahat ng impormasyon sa itaas ay wala at hinihiling ang mga karagdagang pagbabago	Huwag isaalang-alang ang pagbabago ng katayuan ng pag-file. Para sa kasal na pag-file ng joint account, tukuyin kung ang iba pang mga isyu ay pinapayagan at sundin ang IRM 21.5.3.4, Mga Pangkalahatang Pamamaraan sa Paghahabol, para sa mga naaangkop na pamamaraan.
          Ang lahat ng impormasyon sa itaas ay naroroon	Payagan ang pagbabago ng katayuan ng pag-file, sundin ang mga pamamaraan sa IRM 21.6.1.5.5.1, Mga Pinahihintulutang Pamamaraan sa Claim.

          Paalala: Ang sulat ay dapat lamang ipadala sa nagbabayad ng buwis na naghahain ng paghahabol.

   3. Kapag ang isang asawa sa isang kasal na naghain ng joint return claim ay hindi sila pumayag sa joint filing, o ang kanilang pirma ay peke, i-refer ang claim sa Exam para sa mga pamamaraan ng kakulangan. Sumangguni sa IRM 21.5.1.5, Mga Pamamaraan ng Correspondence Imaging System (CIS).. I-refer LAMANG ang mga claim sa Exam kapag ang karagdagang pagtatasa (net tax increase/pagbaba ng credit) ay hindi bababa sa ***at ang assessment statute expiration date (ASED) ay may hindi bababa sa *** na natitira. Ang netong pagtaas ng buwis/pagbaba ng kredito ay hindi kasama ang pagpigil. Huwag magpadala ng mga pagbabawas ng buwis o pagtaas ng kredito sa Pagsusulit, ang Accounts Management (AM) ay may awtoridad na gawin ang mga kasong ito. Kung ang claim ay hindi nakakatugon sa pamantayan sa Pagsusulit sa itaas, sundin ang If/Then chart sa ibaba:
      

      IF	Pagkatapos
      Ang Pangunahing nagbabayad ng buwis ay nagpaparatang ng pamemeke,	Sundin ang mga pamamaraan sa IRM 21.5.2.4.23, Reprocessing Returns/Documents. Huwag maghanda ng "dummy" na pagbabalik. Huwag subukang "ilabas" ang anumang refund; ilipat ang anumang refund na nagreresulta mula sa pinagsamang pagbabalik sa pangalawang account. Kapag natanggap ang dokumento, i-edit ang MFJ return sa pamamagitan ng pag-alis sa pangalan ng pangunahing nagbabayad ng buwis, Taxpayer Identifying Number (TIN) at pagpapalit ng katayuan ng pag-file mula MFJ patungong Married Filing Separate. TANDAAN: HUWAG BAGUHIN ANG ANUMANG BUWIS O KREDIT SA PAGBABALIK NA ITO. Kung ang pangunahing nagbabayad ng buwis ay naghain ng bagong pagbabalik, ayusin ang pangunahing account, gamit ang BS 00, upang ipakita ang bagong pagbabalik, kabilang dito ang katayuan ng pag-file, AGI, TXI, Buwis at anumang pinahihintulutang mga kredito na iniulat sa bagong pagbabalik. EXCEPTION: Kung ang primary ay hindi nag-file ng bagong return, huwag mag-input ng IRN 999 .00 kapag bina-back out ang return. Alisin ang pangalan ng pangalawang nagbabayad ng buwis at TIN mula sa pangunahing account para sa TY na pinag-uusapan.
      Ang Pangalawang nagbabayad ng buwis ay nagpaparatang ng pamemeke,	Alisin ang pangalan ng pangalawang nagbabayad ng buwis at TIN mula sa entity account para sa pinag-uusapang panahon ng buwis. Ayusin ang pangunahing account sa pamamagitan ng pagbabago ng katayuan ng pag-file para sa taon ng buwis ng pagbabalik. TANDAAN: HUWAG BAGUHIN ANG ANUMANG BUWIS O KREDIT SA PAGBABALIK NA ITO. Kung kasama sa iyong kaso ang orihinal na pagbabalik para sa pangalawang nagbabayad ng buwis, sundin ang mga pamamaraan sa IRM 21.5.1.5.5, Pinoproseso/Reprocessing CIS Tax Returns.

   4. Kung ang isang refund ng Economic Impact Payment (EIP) ay ibinigay mula sa pangunahing account at ang pangalawang nagbabayad ng buwis ay nag-claim na ang pagbabalik ay hindi wasto.
      • Sa pangunahing account:
        1. Baligtarin ang orihinal na pagsasaayos ng EIP gamit ang mga code sa IMFOLA.
        2. Maglagay ng pangalawang pagsasaayos ng EIP gamit ang isang PDC 1, gamit ang RC 000/000/215, upang ang buong halaga ay maiugnay sa pangunahing nagbabayad ng buwis.
      • Sa pangalawang account:
        

        IF	Pagkatapos
        Ang nagbabayad ng buwis ay hindi nag-file ng 2019 o 2018 return	Walang aksyon. Maaaring i-claim ng nagbabayad ng buwis ang Recovery Rebate Credit sa 2020 return.
        Nag-file ang nagbabayad ng buwis ng 2019 o 2018 return at nabuo ang EIP	Walang aksyon. Kung ang bayad na ibinigay ay mas mababa kaysa sa nararapat sa nagbabayad ng buwis, maaaring i-claim ng nagbabayad ng buwis ang Recovery Rebate Credit sa 2020 return.
        Nag-file ang nagbabayad ng buwis ng 2019 o 2018 return at hindi nabuo ang EIP	Kalkulahin ang halaga ng EIP kasunod ng IRM 21.6.3.4.2.13, Bayad sa Epekto ng Pangkabuhayan, at ilagay ang EIP adjustment sa tax year 2020 module, kasunod ng IRM 21.6.3.4.2.13.1, Bayad sa Epekto ng Pangkabuhayan - Impormasyon ng Account.

        TANDAAN: I-insure [Tama] kumpletuhin ang mga pagsasaayos sa mga account na ito sa pamamagitan ng paggamit ng Mga Hold Code, atbp., kung kinakailangan.

   5. Kung ang isang EIP refund ay ibinigay mula sa pangunahing account, ang pangunahing nagbabayad ng buwis ay nagke-claim na ang pagbabalik ay hindi wasto at ang pangalawang nagbabayad ng buwis ay tumanggap at pinanatili ang buong EIP refund,
      
      Sa pangunahing account:
      1. Baligtarin ang orihinal na pagsasaayos ng EIP gamit ang mga code sa IMFOLA.
      2. Maglagay ng pangalawang pagsasaayos ng EIP gamit ang isang PDC 1, gamit ang RC 000/000/216, upang ang buong halaga ay maiugnay sa pangalawang nagbabayad ng buwis.
      3. Maglagay ng ikatlong pagsasaayos ng EIP sa isang PDC 2, gamit ang RC 001/000/215, CRN 338 $1,200.00, upang maibigay ang refund sa pangunahing nagbabayad ng buwis para sa kanilang halaga lamang.
         TANDAAN: I-insure[Tama] kumpletuhin ang mga pagsasaayos sa mga account na ito sa pamamagitan ng paggamit ng Mga Hold Code, atbp., kung kinakailangan.
   6. Kung ang pagbabago mula sa pag-file ng kasal na hiwalay sa single ay dahil sa isang clerical error at hindi nagreresulta sa pagbabago sa buwis, mga kredito, atbp., payagan ang pagbabago.