Para sa taon ng buwis (TY) 2019, mayroong halos 34 milyong pagbabalik na isinampa sa pagitan ng ipinagpaliban na panahon ng Abril 16, 2020, at Hulyo 15, 2020, at para sa TY 2020, mayroong halos 29 milyong pagbabalik na naihain sa pagitan ng ipinagpaliban na panahon ng Abril 16 , 2021, at Mayo 17, 2021. Kung walang interbensyon ng IRS, ang anumang mga paghahabol para sa kredito o refund na isinampa sa panahon ng ipinagpaliban tatlong taon mamaya na may kasamang pagpigil o tinantyang mga buwis ay tatanggihan dahil ang (mga) halagang pinigil ay nai-kredito sa account ng nagbabayad ng buwis noong Abril 15, sa labas ng tatlong taong lookback period.

Magandang balita: Mas maaga ngayon ang IRS na inisyu Pansinin 2023-21 pagtugon sa hindi pagkakatugma sa pagitan ng oras ng paghahain ng claim para sa credit o refund at ng tatlong taong lookback period na dulot ng pagpapaliban ng ilang partikular na mga deadline ng pag-file para sa mga season ng paghahain 2020 at 2021, na magreresulta sa pagtanggi ng napapanahong mga claim para sa kredito o refund para sa mga nagbabayad ng buwis na iyon na sinamantala ang mga ipinagpaliban na mga deadline at kung sino ang nag-withhold o tinantyang mga pagbabayad. Hindi malalaman ng mga nagbabayad ng buwis na ito ay isang potensyal na problema dahil ginawa ng IRS ang tamang bagay at proactive na inayos ang lookback period upang maalis ang mga hamon at mga pagtanggi sa refund para sa mga nagbabayad ng buwis.

Inalis ko muna ang isyung ito pagkatapos na ipagpaliban ng IRS ang petsa ng pag-file para sa 2020 filing season (TY 2019 returns). Noong Mayo 11, 2021, nag-post ako ng isang Blog, kung saan iminumungkahi ko sa publiko ang gabay sa pag-publish ng IRS upang malunasan ang problemang ito at nagsumite ng rekomendasyon na isasama sa US Department of the Treasury/Internal Revenue Service Priority Guidance Plan. Nagbigay din ako ng a rekomendasyong pambatas tungkol sa kung paano mareresolba ng Kongreso ang isyung ito para sa mga taon ng buwis na ito at para sa lahat ng mga pagkakataon sa hinaharap kung kailan ipinagpaliban ang deadline ng paghahain. Niresolba ng notice na ito ang isyu para sa 2020 at 2021 COVID-19 disaster relief, ngunit hindi ito nagbibigay ng kaluwagan para sa iba pang mga pagpapaliban sa paghahain ng sakuna.

Mabilis na Pag-refresh ng Problema

Upang mabigyan ang mga nagbabayad ng buwis ng ilang kaluwagan at tulong sa panahon ng pandemya ng COVID-19, ginamit ng IRS ang awtoridad nito sa ilalim IRC § 7508A at ipinagpaliban ang ilang partikular na deadline ng pag-file para sa parehong TY 2019 at 2020. Tingnan Pansinin 2020-23 at Pansinin 2021-21. Ang akomodasyong ito ay dumating na may hindi inaasahang kahihinatnan para sa mga nagbabayad ng buwis na sinamantala ang mga ipinagpaliban na mga deadline ng pag-file at maaaring humingi sa ibang pagkakataon ng isang claim para sa kredito o refund dahil ang panahon para sa paghahain ng claim para sa kredito o refund at ang tatlong taong lookback period ay hindi magkatugma.

Sa ilalim IRC § 6511(a), kapag naniniwala ang mga nagbabayad ng buwis na sobra nilang binayaran ang kanilang mga buwis, dapat silang maghain ng claim para sa credit o refund sa IRS sa huli ng:

1. Tatlong taon mula sa petsa na isinampa ang pagbabalik, o
2. Dalawang taon mula sa petsa ng pagbabayad ng buwis.

Sa ilalim ng IRC § 6511(b), mayroon ding mga limitasyon sa halagang maaaring i-credit o ng IRS refund kahit na ang nagbabayad ng buwis ay naghain ng napapanahong paghahabol. Ang mga limitasyong ito ay karaniwang kilala bilang dalawa o tatlong taong lookback period. (Para sa talakayang ito, ang tatlong taong lookback period lang ang may kaugnayan.)

Ang tatlong taong lookback period ay ang mga sumusunod: Ang mga nagbabayad ng buwis na naghain ng mga claim para sa kredito o refund sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng orihinal na pagbabalik ay naihain ay magkakaroon ng kanilang mga kredito o mga refund na limitado sa mga halagang binayaran sa loob ng tatlong taon bago ang paghahain ng ang paghahabol kasama ang panahon ng anumang pagpapalawig ng oras para sa paghahain ng orihinal na pagbabalik.

Karaniwan, ang mga panahon para sa paghahain ng claim para sa credit o refund at ang tatlong taong lookback period ay magkatugma, ngunit ang mga pagpapaliban ng ilang partikular na mga deadline sa pag-file para sa mga TY 2019 at 2020 ay nakagambala sa pagkakahanay na ito. Kapag nag-file ang mga nagbabayad ng buwis ng Form 4868, Aplikasyon para sa Awtomatikong Pagpapalawig ng Oras para Mag-file ng US Individual Income Tax Return, ang panahon ng extension ay kasama sa tatlong taong lookback period. Ngunit kapag ginamit ng IRS ang awtoridad nito sa ilalim ng IRC § 7508A na ipagpaliban ang mga deadline ng pag-file, tulad ng mga pagpapaliban na ibinigay sa panahon ng pag-file ng mga season 2020 at 2021, ang panahon ng pagpapaliban ay hindi kasama sa tatlong taong lookback period. Kaya, ang isang pagpapaliban at isang extension ay hindi pareho. Dahil dito, mayroong hindi pagkakatugma sa pagitan ng panahon kung saan maaaring magsampa ng claim para sa kredito o refund at ang tatlong taong lookback period para sa mga nagbabayad ng buwis na sinamantala ang mga ipinagpaliban na deadline ng paghahain para sa mga season ng paghahain 2020 at 2021.

(Ito ay totoo lalo na para sa mga nagbabayad ng buwis sa taon ng kalendaryo dahil IRC § 6513(b) nagbibigay na ang anumang buwis na ibinawas at ipinagkait sa mga sahod at anumang halagang binayaran bilang tinantyang buwis ay itinuring na binayaran noong Abril 15 sa taon kasunod ng pagsasara ng taon ng buwis kung saan ang buwis ay pinahihintulutan bilang isang kredito.)

Ang sumusunod ay isang halimbawa kung paano maaaring tanggihan ang isang nagbabayad ng buwis sa isang credit o refund pagkatapos na samantalahin ang mga ipinagpaliban na mga deadline ng paghahain para sa TYs 2019 o 2020.

Halimbawa: Noong 2019, ang isang nagbabayad ng buwis ay pinigil ang buwis sa kita mula sa kanyang suweldo tuwing dalawang linggo. Noong 2020, napapanahong inihain ng nagbabayad ng buwis ang kanyang pagbabalik noong 2019 sa ipinagpaliban na deadline ng pag-file noong Hulyo 15. Ang pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis noong 2019 ay binayaran sa pamamagitan ng pagpigil, na itinuring na binayaran noong Abril 15, 2020, ang orihinal na takdang petsa ng pagbabalik. Batay sa pagpapaliban ng deadline ng paghahain sa Hulyo 15, naghain ang nagbabayad ng buwis ng isang claim para sa refund noong Hulyo 14, 2023. Sa ilalim ng IRC § 6511(a), napapanahon ang paghahabol para sa refund, dahil ito ay isinampa sa loob ng tatlong taon mula sa petsa ng paghaharap ng ang orihinal na pagbabalik. Sa ilalim ng tatlong taong lookback period ng IRC § 6511(b)(2)(A), gayunpaman, ang halaga ng refund ng nagbabayad ng buwis ay limitado sa mga pagbabayad na ginawa sa tatlong taon bago ang paghain ng claim (ibig sabihin., mga pagbabayad na ginawa sa o pagkatapos ng Hulyo 15, 2020). Ang withholding na itinuring na binayaran noong Abril 15, 2020, ay lampas sa panahong iyon (gaya ng anumang tinantyang pagbabayad ng buwis) kaya ang halaga ng refund ay magiging limitado sa $0, na epektibong tinatanggihan ang nagbabayad ng buwis ng anumang refund. Sa kabaligtaran, kung ang nagbabayad ng buwis ay humiling ng extension ng oras upang mag-file hanggang Oktubre 15, 2020, ang nagbabayad ng buwis ay magkakaroon ng hanggang Oktubre 16, 2023 (Oktubre 15, 2023, ay isang Linggo), upang maging karapat-dapat na makatanggap ng refund dahil ang ang panahon ng extension ay idinaragdag sa tatlong taong lookback period.

Ang problemang ito ay nalutas sa pamamagitan ng paglabas Pansinin 2023-21, kung saan ginagamit ng IRS ang awtoridad nito sa ilalim ng IRC § 7508A(a), upang balewalain ang panahon ng pagpapaliban para sa pag-file ng mga pagbabalik para sa TYs 2019 at 2020 upang matukoy ang simula ng lookback period. Kaya, sa ilalim ng abisong ito, ang pagwawalang-bahala sa ipinagpaliban na yugto ng panahon para sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis na naaangkop na sinamantala ito ay epektibong itinuturing ang mga pagbabalik na ito na isinampa noong Abril 15 ng mga apektadong taon, na nagpapanumbalik ng pagkakahanay sa pagitan ng paghahabol para sa panahon ng kredito o refund at ng tatlong taong panahon ng pagbabalik-tanaw. .

Kailangan Pa rin ng Permanenteng Solusyon para sa Lahat ng Pagpapaliban sa Pagtulong sa Sakuna

Natutuwa akong tinugunan ng IRS ang isyung ito para sa mga TY 2019 at 2020. Gayunpaman, ang kaluwagan na inaalok sa abisong ito ay limitado lamang sa mga pagpapaliban na nauugnay sa COVID-19 at hindi nag-aalok ng permanenteng solusyon para sa iba pang tulong sa sakuna. Sabihin, halimbawa, ang isang natural na sakuna ay nakakaapekto sa isang partikular na lugar ng bansa, at ginagamit ng IRS ang awtoridad nito sa ilalim ng IRC § 7508A sa pamamagitan ng pagpapaliban sa deadline ng paghahain para sa mga apektadong nagbabayad ng buwis mula Abril 15 hanggang sa ibang araw. Ang parehong problema ay lilitaw para sa lahat ng iba pang kaluwagan - ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring tanggihan ang mga claim para sa kredito o refund kung ang lookback period ay lalampas sa petsa ng pagpapaliban. Sa katunayan, ang eksaktong sitwasyong ito ay naganap lamang nang ipagpaliban ng IRS ang mga deadline ng paghahain para sa mga nagbabayad ng buwis na apektado ng matinding mga kaganapan sa panahon sa California, Alabama at Georgia (Tingnan ang IR-2023-33). Samakatuwid, gumawa ako ng isang rekomendasyong pambatas para sa huling dalawang taon na mag-aayos ng problemang ito nang permanente at maiwasan ang mga nagbabayad ng buwis na mapinsala at mahulog sa isang bitag para sa hindi nag-iingat.

Konklusyon

Naglalabas Pansinin 2023-21 ay naayos ang isang hindi sinasadyang resulta ng mabuting gawa ng IRS sa pagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng mas maraming oras upang ihain ang kanilang mga pagbabalik sa 2019 at 2020 sa panahon ng pandemya ng COVID-19. Pipigilan nito ang mga hindi maingat na nagbabayad ng buwis na tanggihan ng kredito o refund na kung saan ay karapat-dapat sana sila. Gayunpaman, ang kaluwagan na ito ay kailangang gawing permanente sa pamamagitan ng pag-amyenda sa IRC § 6511(b)(2)(A) bilang pag-asa sa anumang mga pangyayari sa hinaharap kung saan ginagamit ng IRS ang awtoridad nito at ipinagpaliban ang mga takdang araw ng paghahain para sa lahat ng tulong sa sakuna. Magbibigay ito ng permanenteng solusyon sa tuwing magbibigay ang IRS ng kaluwagan sa sakuna sa pamamagitan ng pagpapaliban sa deadline ng paghahain at sa gayon ay matiyak na ang mga paghahabol sa hinaharap ng mga nagbabayad ng buwis para sa kredito o refund ay hindi tatanggihan para sa pagsasamantala sa kaluwagan na ito.