Bagama't ang pinalawig na benepisyo sa kawalan ng trabaho, eviction moratorium, stimulus payment, small business loan, ang Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act, ang Consolidated Appropriations Act, 2021, at iba pang mga programa ng gobyerno ay maaaring mayroon. Pinigilan ang tide ng inaasahang may kaugnayan sa COVID pagkabangkarote filing, naghahanap bangkarota Ang kaluwagan ay maaaring ang pinakaangkop na opsyon para sa ilang mga nagbabayad ng buwis na nakararanas ng kahirapan sa pananalapi sa panahon ng pandemya ng COVID. Ang kaluwagan sa pagkabangkarote ay nagpapahintulot sa mga may utang na makatanggap ng kapatawaran sa marami sa kanilang mga utang, na napapailalim sa mga kumplikadong tuntunin. Dagdag pa, sa paghahain ng petisyon sa korte ng bangkarota, ang mga may utang sa pangkalahatan ay tumatanggap ng reprieve mula sa mga aksyon sa pagkolekta ng kanilang mga pinagkakautangan, at kasama diyan ang IRS.

Ang paghahain ng petisyon sa pagkabangkarote sa pangkalahatan ay nagdudulot ng "awtomatikong pananatili” na agad na humihinto sa kasalukuyan at sa hinaharap na mga aksyon sa pagkolekta para sa mga utang bago ang petisyon at pag-aari ng bangkarota estate para sa paghihintay ng kaso ng bangkarota. Kasama sa mga utang bago ang petisyon ang mga buwis na natamo bago ang paghahain ng petisyon sa pagkabangkarote, kahit na hindi pa natatasa ang mga ito. Ang mga buwis sa kita ay itinuturing na natamo sa huling araw ng taon ng buwis sa kita. Sa pangkalahatan, ang awtomatikong pananatili ay umaangat sa pagtatapos ng isang kaso ng pagkabangkarote, alinman sa pagpasok ng isang order na naglalabas ng mga karapat-dapat na utang ng may utang o isang utos na nag-dismiss sa kaso.

Bagama't hindi ipinagbabawal ng awtomatikong pananatili ang IRS sa pagtatasa ng mga kakulangan na napagkasunduan ng lagda ng pahintulot ng nagbabayad ng buwis o buong pagbabayad ng buwis, nililimitahan nito ang ilang partikular na aktibidad sa pagsunod sa IRS para sa hindi sumang-ayon mga kakulangan na sakop ng bangkarota.

Ang IRS ay hindi ipinagbabawal na mag-isyu ng ayon sa batas na mga abiso ng kakulangan sa mga nagbabayad ng buwis sa pagkabangkarote at sa pangkalahatan ay maglalabas ng abiso ng kakulangan para sa isang hindi napagkasunduang kakulangan sa pre-petition. Paunawa 1421, Paano Naaapektuhan ng Pagkabangkarote ang Iyong Karapatan na Maghain ng Petisyon sa Korte ng Buwis bilang Tugon sa Paunawa ng Kakulangan, ay kasama sa abiso ng kakulangan na ibinigay sa mga nagbabayad ng buwis na kasalukuyang nasa bangkarota. Ipinapaliwanag ng abisong ito kung paano tinutukoy ang panahon ng petisyon ng nagbabayad ng buwis. Ipinaliwanag pa ng Notice 1421 na sa karamihan ng mga kaso, ipinagbabawal ng awtomatikong pananatili ang pagsisimula o pagpapatuloy ng paglilitis sa korte ng buwis (maliban kung tatanggalin ng Korte ng Pagkalugi ang awtomatikong pananatili upang payagan ang paunawa ng kakulangan na hamunin sa Korte ng Buwis). Habang ang awtomatikong pananatili ay may bisa, ang Korte ng Buwis ay karaniwang idi-dismiss ang mga pagtatangka na magpetisyon ng isang paunawa ayon sa batas na inisyu para sa mga pananagutan bago ang petisyon, dahil sa kakulangan ng hurisdiksyon.

Ano ang ibig sabihin nito sa isang nagbabayad ng buwis?

Ang mga buwis at pagkabangkarote bawat isa ay kumplikadong mga paksa. Ang pagsasama-sama ng dalawa ay maaaring maging nakalilito at napakalaki para sa mga nagbabayad ng buwis, lalo na kapag tinutugunan ang isyu ng pagtatasa ng buwis. Sa 2018 National Taxpayer Advocate Annual Report to Congress, tinalakay namin na ang Ang pagkabigo ng IRS na malinaw na maihatid ang kritikal na impormasyon sa mga abiso ng batas ng kakulangan ay naging mahirap para sa mga nagbabayad ng buwis na maunawaan at gamitin ang kanilang mga karapatan. Ang mga nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng mga abiso ayon sa batas habang ang kanilang mga kaso ay nakabinbin sa hukuman ng bangkarota ay maaari ding magkaroon ng kahirapan sa pag-unawa at paggamit ng kanilang mga karapatan. Bagama't ang Notice 1421 ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis sa bangkarota ng karagdagang impormasyon tungkol sa kanilang mga karapatan at naaangkop na mga pamamaraan, nangangailangan ito ng pag-unawa ng nagbabayad ng buwis sa mga kumplikadong kalkulasyon.

Ang mga nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng abiso ng kakulangan ay may 90 araw para magpetisyon sa Tax Court na hamunin ang isang iminungkahing kakulangan (150 araw kung ang paunawa ay ipinadala sa isang address sa labas ng US). Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi magpetisyon sa Tax Court sa loob ng itinalagang takdang panahon, maaaring tasahin ng IRS ang kakulangan. Sa mga sitwasyon kung saan pinipigilan ng awtomatikong pananatili ang isang nagbabayad ng buwis na magpetisyon sa Korte ng Buwis, sinuspinde ang oras upang magpetisyon, gayundin ang mga legal na timeframe kung saan maaaring ang IRS tasahin at mangolekta ang kakulangan. Sa panahong ito, hawak ng IRS ang kaso ng nagbabayad ng buwis sa “pagkalugi suspense,” naghihintay sa pagwawakas ng awtomatikong pananatili. Habang patuloy ang pag-iipon ng interes at mga parusa sa panahon ng pagkalugi ng kaso ng pagkabangkarote, pinipigilan ng mga pamamaraan ng IRS ang pagpapalabas ng karamihan sa mga notification sa IRS habang may bisa ang awtomatikong pananatili.

Sa kasalukuyan, ang mga nagbabayad ng buwis na naghain ng bangkarota bago ang kanilang pagsusuri sa pag-audit ay gumugugol ng halos tatlong taon sa average sa pagkalugi ng IRS. Ang mahaba at tahimik na yugto ng panahon sa pagitan ng pagpapalabas ng abiso ng kakulangan ng nagbabayad ng buwis at ang kasunod na pagtatasa ay kadalasang nagdudulot ng kalituhan para sa mga nagbabayad ng buwis na may mga pananagutan sa buwis na hindi na-discharge, ngunit marahil ay pinaniniwalaang na-discharge dahil sa pagiging kumplikado ng mga pamamaraan sa pagkabangkarote. Bagama't ang Notice 1421 ay nagbibigay ng impormasyon upang tulungan ang mga nagbabayad ng buwis sa pagpapasiya ng kanilang panahon ng petisyon, ang pagkalkula ay kumplikado. Ipinapalagay ng kasalukuyang pamamaraan na nauunawaan ng mga nagbabayad ng buwis ang isang abiso ng kakulangan at ang kahalagahan ng panahon ng petisyon, at pananatilihin ng mga nagbabayad ng buwis ang Notice 1421 para sa mga layunin ng pagkalkula sa hinaharap ng panahon ng petisyon sa pagtatapos ng kanilang pagkabangkarote. Ang mga nagbabayad ng buwis na walang kamalayan na ang nakabinbing iminungkahing kakulangan ay umiiral o na ang panahon ng petisyon ay ipinagpatuloy ay maaaring alisin ang karapatang magpetisyon sa Tax Court sa mga iminungkahing pagpapasiya ng kakulangan.

Bago sa abot-tanaw: Ang IRS ay malapit nang magbigay ng kinakailangang kalinawan para sa mga nagbabayad ng buwis sa pagkabangkarote

Ang IRS Letter 6262, Yearly Reminder – Status of Bankruptcy Case, ay tinapos noong Agosto ng 2020. Ito ay magiging taunang liham na nagpapaalala sa nagbabayad ng buwis na ang iminungkahing kakulangan ay nananatili sa pagkalugi sa pagkalugi. Ipapaalala rin nito sa mga nagbabayad ng buwis na dapat silang kumuha ng pahintulot mula sa Bankruptcy Court kung nais nilang magpetisyon sa Tax Court habang ang pananatili ay nananatiling may bisa sa kanilang kaso ng bangkarota. Kapag nagamit na, ilalabas ng IRS ang liham na ito taun-taon, at isasama ang kopya ng notice of deficiency na dating inisyu ng IRS, pati na rin ang Notice 1421. Isasama rin ang notice of deficiency waiver kung gusto ng nagbabayad ng buwis na pumayag. ang pagtatasa ng kakulangan (kasama na sa IRS's patunay ng paghahabol), kung ang isang nagbabayad ng buwis ay walang intensyon na magsampa ng petisyon ng Tax Court.

Kaugnay nito, ang IRS kamakailan ay nag-finalize ng Letter 6285, Stay Lifted. Ginawa ng IRS ang liham na ito upang alertuhan ang mga nagbabayad ng buwis na ang pagkalugi (awtomatikong) pananatili ay inalis, at ang takdang panahon ng nagbabayad ng buwis para sa paghamon sa iminungkahing kakulangan sa pagsusuri sa pamamagitan ng paghahain ng petisyon sa Tax Court ay muling magbubukas. Pinakamahalaga, ang liham na ito ay magbibigay sa mga nagbabayad ng buwis na ang mga kaso ay na-hold sa bangkarota suspense ng huling petsa para maghain ng petisyon — kritikal na impormasyon na dati nang dapat subaybayan ng nagbabayad ng buwis sa kanilang sarili.

Bagama't hindi pa isinasama ng Internal Revenue Manuals ang mga pamamaraan para sa pagpapalabas ng Mga Liham 6262 at 6285, ang paglikha ng mga liham na ito ay isang hakbang sa tamang direksyon. Hinihikayat ko ang mabilis na pagpapatupad at paggamit ng mga liham na ito. Nagbibigay sila ng mga nagbabayad ng buwis sa mga paglilitis sa pagkabangkarote na kailangang-kailangan ng kalinawan at maaaring magsilbi upang bawasan ang dami ng mga kaso na kinakailangan ng IRS na suspindihin at subaybayan.

Konklusyon

Ang pandemya ay nagdulot ng maraming pasanin sa pananalapi para sa mga indibidwal at negosyo. Sa kabila ng negatibong stigma nito, ang pagsasampa ng pagkabangkarote ay maaaring magbigay ng mga benepisyo, tulad ng pag-aalis ng ilang mga utang, pagpigil sa mga nagpapautang sa pagbibigay ng sahod, at pagtulong sa mga nagbabayad ng buwis na mapanatili ang kanilang mga tahanan. Bago magpasya ang sinumang nagbabayad ng buwis na sumulong, lubos kong inirerekomenda ang paghingi ng payo ng isang kwalipikadong abogado sa pagkabangkarote, dahil ang mga benepisyo ng paghahain para sa pagkabangkarote ay may presyo. Naaapektuhan nito ang higit pa sa wallet ng isang nagbabayad ng buwis. Dapat tingnan ng bawat isa ang kanilang partikular na sitwasyon upang matukoy kung ang pagkabangkarote ay tama para sa kanila. Bilang kahalili, dapat ding maging pamilyar ang mga nagbabayad ng buwis sa iba't ibang opsyon sa pagbabayad (hal, mga installment na kasunduan at alok bilang kompromiso) na inaalok ng IRS. Ang mga nagbabayad ng buwis na nakasandal sa pagkabangkarote ay kailangang maunawaan ang epekto ng pagkabangkarote sa kanilang mga sitwasyon sa pananalapi — kabilang ang mga epekto ng buwis ng estado at pederal. Inaasahan namin ang pakikipagtulungan sa IRS upang patuloy na pahusayin ang mga pamamaraan nito sa pagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng impormasyong kinakailangan upang maprotektahan ang kanilang mga karapatan sa sandaling maihain ang petisyon sa pagkabangkarote.