Bayad sa Epekto ng Pangkabuhayan

Ang IRS ay naglabas dati ng dalawang round ng economic impact payments (EIPs). Ang IRS ay naghatid ng higit sa 160 milyong mga pagbabayad para sa unang round ng mga EIP at 147 milyong mga pagbabayad para sa ikalawang round ng mga EIP. Kasalukuyang nag-disbursed ang IRS ng humigit-kumulang 159 milyong mga pagbabayad para sa ikatlong round ng mga EIP batay sa na-adjust na kabuuang kita ng mga pinakabagong naprosesong pagbabalik ng mga nagbabayad ng buwis mula 2019 o 2020. Awtomatikong naglalabas din ang IRS at patuloy na maglalabas ng mga true-up na pagbabayad para sa mga iyon mga indibidwal na nakatanggap na ng ikatlong EIP batay sa kanilang 2019 tax return ngunit naghain na ng kanilang 2020 tax return at naging kwalipikado para sa karagdagang mga pondo ng EIP. Gayunpaman, mula nang maisabatas ang batas, maraming karapat-dapat na biktima ng pang-aabuso sa tahanan ang nahaharap sa mga isyu sa pagtanggap ng kanilang mga EIP.

Kung natukoy ng IRS ang EIP batay sa isang inihain na joint tax return, elektronikong idineposito nito ang EIP sa bank account na ipinapakita sa joint return o nag-isyu ito ng tseke sa parehong pangalan ng mga nagbabayad ng buwis at ipinadala ang tseke sa address na ipinapakita sa joint return . At noong Marso 30, ang IRS pinapayuhan joint filers na ang nagbabayad ng buwis ay maaaring makatanggap ng kalahati ng bayad sa EIP bilang direktang deposito at ang kalahati bilang tseke, kaya bantayan ang iyong mailbox.

Papalit-palit na Pagbabalik

Sa aking Abril 29, 2020, Blog, tinawag ko ang pansin sa mga pinapalitan na pagbabalik — mga pagbabalik na isinampa pagkatapos ng orihinal na pagbabalik ngunit bago ang takdang petsa ng orihinal na pagbabalik. Ang mga pagbabalik ay karaniwang dapat bayaran sa Abril 15, ngunit ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring magsumite ng isang Form 4868, Aplikasyon para sa Awtomatikong Pagpapalawig ng Oras sa Pag-file, hanggang Oktubre 15. Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring gumamit ng superseding return upang itama ang isang error o baguhin ang isang halalan sa buwis bilang kapalit ng orihinal na inihain bumalik. Halimbawa, maaaring piliin ng mga nagbabayad ng buwis na ipakita ang labis na bayad sa orihinal na pagbabalik na inilapat sa buwis na dapat bayaran sa susunod na taon. Sa pamamagitan ng paghahain ng pangalawang (papalitan) na pagbabalik, maaaring baguhin ng mga nagbabayad ng buwis ang halalan na iyon at sa halip ay matanggap ang refund sa kasalukuyang taon.

Itinuturing na kapalit ng orihinal na pagbabalik ang mga pinapalitan na pagbabalik, at inaayos ng IRS ang mga tala nito nang naaayon (tingnan, halimbawa, Internal Revenue Manual (IRM) 21.6.7.4.10). Gaya ng nabanggit ko sa a kamakailang blog, mahalagang tandaan na tinatrato ng IRS ang orihinal na petsa ng paghahain ng pagbabalik bilang ang pangunahing petsa para sa pagtatasa at mga layunin ng batas ng refund — hindi ang petsa na isinampa ang pinalitan na pagbabalik kung ang pinalitan na pagbabalik ay naihain bago ang pinalawig na takdang petsa.

Pinapalitan ang Pagbabagong Katayuan ng Pag-file ng Pagbabalik

Ang isa pang dahilan para maghain ng superseding return ay ang pagbabago ng halalan upang maghain ng joint return. Halimbawa, ang mga nagbabayad ng buwis na ikinasal sa pagtatapos ng taon ng buwis, naghain ng magkasanib na pagbabalik, at pagkatapos ay diborsiyado o hiwalay ay maaaring magpasya na baguhin ang kanilang mga katayuan sa pag-file (sa kasal na mag-file nang hiwalay o pinuno ng sambahayan, kung karapat-dapat). Ang isang karagdagang benepisyo ay ang bawat asawa ay makakatanggap ng kanilang EIP nang paisa-isa sa halip na matanggap ang kanilang EIP bilang isang elektronikong deposito sa isang pinagsamang bank account na hindi na nila ibinabahagi, o sa pamamagitan ng tseke sa kanilang mga pangalan sa isang address na hindi na nila ibinabahagi.

Ang mga nagbabayad ng buwis na kasal pa rin, partikular na ang mga biktima ng pang-aabuso sa tahanan, ay maaari ding magpasya na baguhin ang kanilang magkasanib na halalan sa pagbalik sa pamamagitan ng paghahain ng napapanahong superseding return. Maaaring ito ay lalong mahalaga kapag wala silang access sa bank account na ipinapakita sa isinampa na joint return, o hindi nila ma-access ang mail sa address na ipinapakita sa joint return, at maaaring maling gamitin ng ibang joint filer ang kanilang bahagi sa EIP.

Ang IRM ay tumatagal ng posisyon na ang pagpapalit ng mga pagbabalik na nagbabago sa magkasanib na halalan sa paghaharap ay dapat na isampa bago ang takdang petsa ng orihinal na pagbabalik wala tungkol sa mga extension. Ang deadline para sa paghahain ng orihinal na pagbabalik ay ipinagpaliban sa Mayo 17, 2021, para sa taong buwis 2020 (tingnan Treas. Reg. § 1.6013–1(a)(1)). Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring humiling ng mga extension na mag-file nang lampas sa petsang iyon at maaaring maghain ng superseding returns kung gagawin nila ito sa pinalawig na petsa ng pag-file, ngunit ang posisyon ng IRS ay nakasaad sa IRM nagsasaad na para sa hindi mababawi na halalan (hal, section 179, Joint to Separate) isang pagbabalik na isinampa pagkatapos ng orihinal na takdang petsa ngunit sa o bago ang pinalawig na takdang petsa ay hindi bumubuo ng isang papalit na pagbabalik.

Kung ang IRS ay hindi naglabas ng una o pangalawang EIP batay sa inihain na superseding return ng isang nagbabayad ng buwis na nagpapalit ng joint filing status at sa halip ay nakabatay sa EIP sa naunang joint return, ang nagbabayad ng buwis ay maaari pa ring mag-claim ng Recovery Rebate Credit (RRC) sa kanilang kita noong 2020 tax return, Form 1040, line 30. Gayunpaman, dapat asahan ng mga nagbabayad ng buwis na maaantala ang kanilang refund dahil manu-manong susuriin ng IRS ang claim kung ang mga tala nito ay hindi naaayon sa RRC. Malamang na maglalabas ang IRS ng abiso ng error sa matematika na nagpapaliwanag na binabawasan o inaalis nito ang kine-claim na RRC dahil binayaran dati ang EIP. Iniiwan nito ang nagbabayad ng buwis sa isang sitwasyon na katulad ng tinalakay ko sa aking Pebrero 11, 2021, Blog — Ang EIP ay batay sa joint return ngunit hindi wasto ang joint election dahil pinilit ito o hindi kasal ang mga nagbabayad ng buwis. Sa alinmang pagkakataon, magkakaroon ng pagkakataon ang mga nagbabayad ng buwis na ipaliwanag ang kanilang sitwasyon sa pamamagitan ng pagtugon sa abiso ng error sa matematika at dapat tumugon loob 60 araw na ang pinagsamang halalan ay hindi wasto o pinalitan at hindi nila natanggap ang EIP kung saan sila ay may karapatan.

Konklusyon at Rekomendasyon

Ang mga nagbabayad ng buwis na hindi nakatanggap ng kanilang una o pangalawang EIP pagkatapos nilang maghain ng superseding return na nagpapalit ng kanilang halalan mula sa magkasamang paghahain ay maaari pa ring maging karapat-dapat para sa RRC sa kanilang 2020 income tax return. Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaari pa ring maghain ng superseding return na pumipili na maghain ng hiwalay na paghahain ng kasal o pinuno ng sambahayan para sa 2020 return bago ang Mayo 17 na maaaring mag-trigger ng hiwalay na EIP pagkatapos iproseso ang superseded return. Ang pinalitan na pagbabalik na iyon ang magiging batayan para sa ikatlong EIP.

Patuloy akong makikipagtulungan sa IRS upang matiyak na may naaangkop na mga pamamaraan sa abiso ng error sa matematika upang tumulong sa pagproseso ng 2020 RRC para sa mga nagbabayad ng buwis na naghain ng superseding return na nagbabago sa kanilang halalan upang maghain ng joint return. Ang mga biktima ng karahasan sa tahanan sa partikular ay maaaring makinabang mula sa mga pamamaraang ito.