Ito ay isang paksa na pinag-uusapan ng TAS sa nakalipas na dekada. Gaya ng tinalakay natin sa ating Annual Report to Congress in 2015, 2017, at 2018, may problema ang pagkakaroon ng IRS charge para sa mga serbisyong nauugnay sa buwis. Halimbawa, ang ideya na ang mga nagbabayad ng buwis ay may "karapatan" sa kalidad ng serbisyo sa ilalim ng Taxpayer Bill of Rights (IRC § 7803(a)(3)(B)) ay tila hindi naaayon sa pag-aatas sa mga nagbabayad ng buwis na magbayad ng bayad para sa kalidad ng serbisyo. Ang IRS ay hindi dapat nagbebenta ng mga karapatan lamang sa mga nais o kayang magbayad. Kung ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay makakapagbayad at ang iba ay hindi, kung gayon ang isang bayad ay maaaring masira ang karapatan sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis. Ang mga serbisyo ng IRS sa pangkalahatan ay tumutulong sa mga tao na magbayad ng mga buwis, sa gayon ay tumataas ang kita ng pamahalaan at maiwasan ang mga gastos sa pagpapatupad ng buwis. Kung hindi hinihikayat ng isang IRS user fee ang mga tao na gamitin ang mga serbisyong ito, maaari itong maging napakamahal — pagbabawas ng boluntaryong pagsunod sa buwis o pagtaas ng mga gastos sa pagpapatupad ng buwis.

Ang Internal Revenue Manual (IRM) ay ang pangunahin at opisyal na pinagmumulan ng mga tagubilin sa mga empleyadong nauugnay sa organisasyon, pangangasiwa, at pagpapatakbo ng IRS. Nakipagtulungan ang TAS sa IRS para mag-update IRM 1.35.19.15, na nagtuturo sa mga unit ng negosyo ng IRS na suriin at itakda ang mga bayarin sa user batay sa epekto ng mga ito sa “pagmamasid sa buwis” at isaalang-alang ang:

1. Kusang-loob na katangian ng mga aktibidad sa bayad ng gumagamit; hindi sinisingil ng IRS ang mga nagbabayad ng buwis para sa mga espesyal na serbisyo na hindi nila hinihiling.
2. Makikilalang benepisyo sa isang partikular na nagbabayad ng buwis.
3. Gastos ng pangangasiwa ng bayad sa gumagamit.
4. Epekto ng bayad sa gumagamit sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita.
5. Epekto ng bayad sa boluntaryong pagsunod, pasanin ng nagbabayad ng buwis at mga karapatan ng nagbabayad ng buwis.

Sinasabi rin ng IRM na ito, “[T]iniiwasan ng IRS ang mga bayarin na nagpapataas ng mga gastos sa pagpapatupad, nagpapababa ng boluntaryong pagsunod o kung hindi man ay nagdudulot ng mga kahirapan sa pagkamit ng misyon ng IRS.” Gayunpaman, hindi pantay na inilalapat ng IRS ang mga salik na ito.

Ang IRS ay naghahanap ng mga komento sa kung paano lutasin ang problema ng PLR user fee nito.

Tinalakay ng 2015 Annual Report ng National Taxpayer Advocate ang mga problema sa malawak na hanay ng mga bayarin sa user. Napansin nito:

Tumaas ang bayad sa Private Letter Ruling (PLR) mula $10,000 hanggang $28,300 noong 2015 para sa isang exempt na organisasyon (EO) na may kabuuang kita na $1 milyon o higit pa. Kung ilang nagbabayad lang ng buwis na nangangailangan ng gabay ang kayang bumili ng PLR, hindi naaayon ang bayad sa PLR sa nagbabayad ng buwis karapatan sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis, na kinabibilangan ng karapatang umasa sa sistema ng buwis na "isaalang-alang ang mga katotohanan at pangyayari na maaaring makaapekto sa kanilang mga pinagbabatayan na pananagutan." Bagama't nalalapat ang mas mababang bayarin sa PLR sa mga may mas mababang kabuuang kita, kapag isinama sa halagang kailangang bayaran ng mga nagbabayad ng buwis sa isang tagapayo upang tumulong sa pagsusumite ng PLR, ang bayarin sa PLR ay maaaring huminto sa mga nagbabayad ng buwis na makuha ang impormasyong kailangan nila (ibig sabihin, isang PLR) na kusang sumunod. Ayon sa ilang practitioner, sa unang pagkakataon sa kasaysayan ang $28,000 PLR filing fee ay maaari na ngayong lumampas sa mga legal na gastos sa paghahanda ng kahilingan sa PLR. [Inalis ang mga panloob na pagsipi].

Gayunpaman, Si Rev. Proc. 2021-1 kamakailan ay tinaasan ang bayad para sa ilang mga PLR mula $30,000 hanggang $38,000, kahit na ang mga nagbabayad ng buwis na may kabuuang kita na mas mababa sa $250,000 ay maaaring singilin ng "lamang" $3,000. Bago pa man ang pagtaas na ito, tagapagtaguyod para sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita napansin na ang pinababang bayad sa PLR para sa mga nagbabayad ng buwis na may mababang kita ay naglalagay pa rin ng mga PLR na hindi maabot para sa komunidad na mababa ang kita.

Noong Enero 4, 2021, ang IRS Nagbigay isang “Pahayag ng Counsel at Imbitasyon para sa Pampublikong Komento sa Pagtaas ng Bayarin ng Gumagamit ng PLR,” na nagpapaliwanag na ang pagtaas ng bayad sa PLR ay hinihimok ng:

ang ginamit na pamamaraan sa paggastos, pagbaba sa kabuuang bilang ng mga pagpapasya na inilabas, at pagtaas ng relatibong pagiging kumplikado ng mga pagpapasya na hinihiling.

Sa madaling salita, ang mga nakaraang pagtaas ng bayarin sa PLR ng IRS ay nag-udyok sa mga nagbabayad ng buwis na huminto sa pagsusumite ng mga madaling kahilingan sa PLR, at ang gastos sa pagproseso ng mas kaunting mga kumplikadong natitira ay nagtulak sa average na halaga ng bawat PLR. Dahil ang bayad ay nakabatay sa mga gastos ng IRS, ang pinakahuling pagtaas ay malamang na magpapatuloy sa isang masamang ikot kung saan ang mas mataas na mga bayarin ay nagbabawas sa bilang ng mga kahilingan sa PLR, na nagpapalaki sa average na gastos sa bawat kahilingan at humahantong sa mas mataas pa ring mga bayarin. Ayon kay Counsel, ang proseso ng PLR ay gumaganap ng:

isang kritikal na papel sa pangangasiwa ng buwis sa pamamagitan ng pagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng up-front assurance sa pagtrato sa isang isyu, sa gayon ay maiiwasan ang magastos at nakakaubos ng oras sa back-end na aktibidad sa pagsunod. Ang proseso ng pagpapasya sa liham ay tumutulong din sa Serbisyo na matukoy ang mga lugar na nangangailangan ng karagdagang paliwanag o gabay.

Ang pagkilala sa mga benepisyong ito, Nagtatanong si Counsel ang publiko para sa mga komento kung paano itakda ang bayad sa PLR. Naniniwala kami, na sa paglalapat ng mga salik na nakalista sa itaas, dapat bawasan ng IRS ang bayad sa PLR, lalo na ang bayad para sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita. Maaari nitong alisin ang bayad para sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita o ilapat ang lubhang nabawasang bayarin na $200 na makikita sa IRC § 7528(b)(3) at pagkatapos ay singilin ang iba batay sa mga marginal na gastos nito (hal, hindi kasama ang mga nakapirming gastos) sa loob ng anumang mga bucket na magagamit.

Sa katunayan, isang IRS sinasabi ng webpage na plano ng IRS na ipagpatuloy ang patakaran nito sa pagbabawas ng o pag-aalis ng mga bayarin sa gumagamit para sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita. Ang ganitong mga pagbabawas sa bayarin ay hihikayat sa mga nagbabayad ng buwis na magsumite ng mas simpleng mga kahilingan sa pagpapasya, na makikinabang sa pangangasiwa ng buwis (tulad ng inilarawan ng Counsel), magpapababa sa average na halaga ng mga desisyon, pataasin ang boluntaryong pagsunod, at magbibigay-bisa sa iba't ibang karapatan ng nagbabayad ng buwis (hal, ang karapatang malaman, ang karapatan sa kalidad ng serbisyo, ang karapatan sa finality, ang karapatang magbayad ng hindi hihigit sa tamang halaga ng buwis, at ang karapatan sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis).

Kung mayroon kang karagdagang mga komento mangyaring ipadala ang mga ito sa CC.PLR.userfee.comments@irscounsel.treas.gov sa pamamagitan ng Marso 1.

Ang IRS ay humihiling din ng mga komento sa kanyang bagong estate tax closing letter fee.

Kapag natapos ng IRS ang isang pagsusuri sa buwis sa kita, awtomatiko itong nagpapadala ng pangwakas na sulat na nagbibigay ng finality sa mga nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, sa kaso ng pagsusuri sa buwis sa ari-arian, ang parehong pangwakas na sulat na iyon ay gagastos na ngayon sa iyo ng $67. Hindi ba gusto ng isang tagapagpatupad ng finality? Hindi ba kailangang lutasin ng tagapagpatupad ang mga usapin ng ari-arian nang may katapusan? Nasaan ang lohika sa pagsingil para sa parehong uri ng pangwakas na liham?

Noong Disyembre 31, 2020, naglabas ang IRS iminungkahing regulasyon na magtatatag ng $67 na bayad sa gumagamit para sa mga liham ng pagsasara ng buwis sa ari-arian (ibig sabihin, IRS Letter 627). Ang liham na ito ay nagpapaalam sa mga tagapagpatupad ng mga estate na ang IRS ay tumanggap ng isang estate tax return (ibig sabihin, Form 706) at isinara ang pagsusuri nito sa pagbabalik — impormasyon na nagsisilbi sa ilang mahahalagang tungkulin sa pangangasiwa ng isang ari-arian.

Tila, ang bayad na ito ay makakatulong sa mga nagbabayad ng buwis na malutas ang isang problema na nilikha ng IRS. Inanunsyo ng IRS noong 2015 na, dahil sa mga pagbawas sa badyet, ibibigay lang nito ang mga liham na ito kapag hiniling, sa halip na awtomatiko, sa bawat estate na naghain ng Form 706. Bagama't makakakuha ang mga tagapagpatupad ng ilan sa parehong impormasyon mula sa transcript ng account ng ari-arian, para sa malawak na hanay ng mga dahilan ang American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) at iba pa ang nagpaliwanag na kailangan ng mga nagbabayad ng buwis ang mga liham na ito.

Sa mga iminungkahing regulasyon, kinikilala ng IRS na ang mga pamamaraan na pinagtibay noong 2015 para sa paghiling ng isang sulat ng pagsasara ng buwis sa ari-arian ay maaaring maging "mahirap at mabigat." Dahil lumikha ng problema para sa mga tagapagpatupad, ang IRS ay nagmumungkahi na maningil ng $67 na bayad upang malutas ito. Ang preamble sa mga regulasyon ay nagsasabi na para sa $67 ang isang tagapagpatupad ay maaaring gumamit ng isang hakbang na web-based na pamamaraan upang humiling ng kopya ng sulat ng pagsasara ng buwis sa ari-arian.

Ngunit kung ang IRS misyonero ay upang magbigay sa mga nagbabayad ng buwis ng "nangungunang kalidad ng serbisyo," kung ang IRS ay "kikilos alinsunod sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis" na nakalista sa IRC § 7803(a)(3), kasama ang "karapatan" sa "kalidad na serbisyo" at "kataposan, ” at kung Seksyon 1101 ng Unang Batas ng Nagbabayad ng Buwis ay nangangailangan ng IRS na bumuo ng mga estratehiya upang mapabuti ang serbisyo sa customer, ang tanong ay nananatili: Bakit kailangang magbayad ang sinuman para sa isang sulat ng pagsasara ng pagsusuri na dati nang ipinadala ng IRS nang libre? At higit na mahalaga, kung naniningil ang IRS para sa liham na ito, saan ito gumuhit ng linya? Kung magpapatuloy ang IRS sa kursong ito, dapat bang asahan ng ibang mga nagbabayad ng buwis na maningil ang IRS para sa alinman sa milyun-milyong iba pang mga liham na ipinapadala nito bawat taon?

Hinihikayat ka naming magsumite ng mga komento bago ang Marso 1 sa http://www.regulations.gov (sa ilalim ng IRS REG-114615-16).