Sa isang nakaraang blog, itinuro ko na ang pagbabago sa batas na ginawa noong huling bahagi ng Disyembre ay nakaapekto sa paggamot sa mga recovery rebate credits (RRCs) na inaangkin sa 2020 income tax return ng mga nagbabayad ng buwis. Hindi tulad ng mga paunang pagbabayad na ibinigay sa mga indibidwal noong nakaraang tagsibol at sa unang bahagi ng Enero, ang kredito na na-claim sa isang 2020 tax return ay babawasan upang mabayaran ang ilang mga hindi pa nababayarang utang. Lumilikha ang offset na ito ng hindi pagkakapare-pareho sa pagitan ng pagtrato sa mga paunang bayad at paggamot sa mga RRC na na-claim sa 2020 tax returns kung saan ang RRC ay mababawasan ng hindi pa nababayarang pananagutan. Malaking bagay ito para sa mga nagbabayad ng buwis na apektado ng pagbabago.

Magandang balita:  Sumang-ayon ang IRS na gamitin ang pagpapasya nito upang i-bypass ang mga offset para sa mga pederal na utang sa buwis para sa mga nagbabayad ng buwis na naghahain ng 2020 returns na nag-aangkin sa RRC.

Sa pamamagitan ng Background

Nang iutos ng Kongreso sa IRS na mag-isyu ng mga pagbabayad sa stimulus (na kilala bilang Economic Impact Payments o EIPs) na $1,200 bawat adult at $500 bawat kwalipikadong bata simula sa Abril 2020 at pagkatapos ay para sa karagdagang $600 bawat tao simula sa Disyembre, kinakailangan na ang mga pagbabayad ay na inisyu nang walang pagbabawas upang mabayaran ang iba pang mga utang ng tatanggap (maliban sa suporta sa bata para sa unang pag-ikot ng mga pagbabayad). Ang katwiran ay tila malinaw: Ang mga indibidwal na may utang ay madalas na ang pinakanahihirapan sa pananalapi, at nais ng Kongreso na maabot ng mga pondo ang mga taong ito nang walang anumang mga pagbawas sa lalong madaling panahon.

Para sa mga indibidwal na nakatanggap ng kanilang mga EIP bilang mga paunang bayad, ang IRS ay ipinagbabawal na i-offset ang pagbabayad upang mabayaran ang mga hindi pa nababayarang utang (maliban sa suporta sa bata sa unang pag-ikot ng mga pagbabayad). Para sa mga indibidwal na hindi nakatanggap ng ilan o lahat ng kanilang mga paunang bayad, ibinigay ng Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act na maaari silang mag-claim ng RRC sa kanilang 2020 income tax return, at ang IRS ay ipinagbabawal na bawasan ang credit sa sa parehong lawak tulad ng sa mga paunang bayad. Kaya, ang mga indibidwal na hindi nakatanggap ng mga advance stimulus na pagbabayad ay sinabihan sa buong 2020 na sila ay makakakuha ng parehong mga benepisyo kapag sila ay nag-file ng kanilang 2020 tax returns.

Noong Disyembre, gayunpaman, binago ng Kongreso ang batas, pagpayag ang IRS upang bawasan ang RRC na inaangkin sa 2020 federal tax return ng isang nagbabayad ng buwis upang matugunan ang mga natitirang pederal na pananagutan at nangangailangan ang IRS upang bawasan ang RRC upang matugunan ang suporta sa bata at iba pang mga obligasyon ng pederal at estado. Ang huling-minutong pagbabagong ito ay nakapinsala sa mga indibidwal na, marahil sa hindi nila kasalanan, ay hindi nakatanggap ng kanilang mga paunang EIP sa buong halaga kung saan sila ay may karapatan.

Tila kakaiba na ang Kongreso, na naglalayong magbigay ng malawak na pang-ekonomiyang kaluwagan sa publiko at hindi kasama ang mga pagbabayad ng stimulus mula sa karamihan ng mga offset, ay biglang gagawa ng 180-degree na pagliko at magpasya na i-offset ang mga RRC - na isang naantalang bersyon lamang ng mga pagbabayad ng stimulus - para sa mga kapus-palad na mga nagbabayad ng buwis na hindi nakatanggap ng mga advanced na pagbabayad at ngayon ay kinakailangan na i-claim ang kredito sa kanilang 2020 federal tax returns.

Noong nakaraang linggo, a Artikulo ng CNN sinipi ang isang tagapagsalita para sa House Ways and Means Committee na nagsasabing binago ng Kongreso ang batas "higit sa lahat dahil sa mga paghihirap sa pangangasiwa na nauugnay sa pagbubukod ng isang solong kredito."

Pagkatapos ng pagbabago ng batas, ipinagpatuloy ko ang pagtataguyod para sa IRS na gamitin ang pagpapasya nito at huwag i-offset ang mga RRC para sa mga hindi pa nababayarang pederal na utang sa buwis upang mapanatili ang layunin ng mga kredito; ibig sabihin, upang matiyak na ang mga Amerikano ay makakatanggap ng mabilis at direktang kaluwagan sa panahon ng pandemya ng coronavirus (COVID-19).

Sa una, lumilitaw na ang IRS ay naniniwala na hindi nito magagawa ang programming na kinakailangan upang ibukod ang mga RRC mula sa offset. Noong binabalangkas ko ang aking naunang blog sa paksang ito, sinabi sa amin ng IRS sinisiyasat nito ang isyu noong Enero at, pagkatapos ma-publish ang blog, ipinaalam sa TAS na sa huli ay hindi nito magawa ang programming sa oras para sa pagsisimula ng panahon ng pag-file, Pebrero 12. Ang Artikulo ng CNN noong nakaraang linggo ay binanggit ang isang tagapagsalita ng IRS na nagsasabing "sinusuri ng ahensya kung ano ang maaaring posible."

Lumalabas na ang orihinal na programa ng panahon ng pag-file ng IRS ay nagbigay-daan para sa pag-offset ng mga RRC para sa suporta sa bata ngunit nalampasan ang offset para sa lahat ng iba pang hindi pa nababayarang utang, gaya ng ibinigay sa orihinal na bersyon ng CARES Act bago ito amyendahan noong Disyembre. Noong nakaraang linggo, nalaman namin na bumalik ang IRS at "itinuwid" ang orihinal na programming upang matiyak na ang lahat ng RRC ay na-offset upang mabayaran ang mga utang ng pederal at estado, na naaayon sa pagbabago sa batas. Muli naming binago ang aming pakiusap na gamitin ng IRS ang pagpapasya nito upang itama ang mga hindi pagkakapantay-pantay.

Lubos akong nalulugod na sumang-ayon ang IRS na gamitin ang pagpapasya nito sa ilalim ng IRC § 6402(a) upang pigilin ang pag-offset sa mga RRC upang mabayaran ang mga pederal na utang sa buwis. Ito ay nakatuon sa paggawa nito nang mabilis hangga't praktikal.

Gayunpaman, hindi iyon isang kumpletong solusyon para sa dalawang kadahilanan.

Una, ang mga federal tax offset ay ginawa na para sa mga nagbabayad ng buwis na naghain ng kanilang mga pagbabalik bago maipatupad ng IRS ang programming fix na ito.

Pangalawa, hindi makakaapekto ang pagbabagong ito sa karamihan ng mga kategorya ng mandatoryong offset. Ang Consolidated Appropriations Act, 2021 (CCA) na muling binago ang CARES Act at epektibong nag-utos sa IRS na ilapat ang mga regular na offset na panuntunan sa RRC. Sa ilalim ng IRC § 6402, ang IRS ay may pagpapasya lamang na pigilin ang pagbawi sa mga overpayment upang matugunan ang mga pederal na utang sa buwis. Ito ay kailangan upang i-offset ang mga refund upang matugunan ang maraming iba pang mga kategorya ng utang, kabilang ang mga utang sa buwis ng estado, labis na pagbabayad ng mga benepisyo sa seguro sa kawalan ng trabaho, at labis na pagbabayad ng ilang partikular na benepisyong pederal. Samakatuwid, nananatili ang malaking pagkakaiba sa pagitan ng pagtrato sa mga nagbabayad ng buwis na nakatanggap ng mga paunang bayad at ng pagtrato sa mga nagbabayad ng buwis na hindi nakatanggap ng paunang bayad at inaangkin ang kanilang mga benepisyo bilang mga RRC.

Maaari ko lamang ipagpalagay na ang Kongreso ay patuloy na naniniwala na ang IRS ay hindi maaaring magprograma ng mga sistema nito upang maiwasan ang pag-offset ng mga RRC, dahil ang American Rescue Plan Act sinubaybayan ang RRC offset language ng CCA para sa ikatlong round ng mga stimulus payment ($1,400) na pinahintulutan noong nakaraang linggo. Kaya, ang statutory scheme sa kasalukuyan nitong sate ay magpapatuloy sa mga hindi pagkakapantay-pantay na inilarawan sa itaas sa panahon ng 2022 filing season.

Konklusyon

Sa pamamagitan ng pagpapahintulot sa sistematikong kaluwagan para sa mga pagbabayad ng mga RRC nang walang pagbabawas para sa mga pederal na utang sa buwis, babawasan ng IRS ang mga pasanin sa mga nagbabayad ng buwis at mga mapagkukunan ng IRS at magbibigay ng kinakailangang lifeline sa mga pinakamahina na indibidwal at pamilya ng bansa. Ang mga indibidwal na may katulad na posisyon - ang mga nakatanggap ng paunang bayad at ang mga tumatanggap ng RRC sa pamamagitan ng kanilang 2020-file na pagbabalik - ay dapat tratuhin nang pare-pareho. Inaasahan ko na ang mga pagwawasto ay gagawin sa malapit na hinaharap. Para sa mga nagbabayad ng buwis na na-offset na ang kanilang mga RRC upang bayaran ang mga pederal na utang sa buwis, makikipagtulungan kami sa IRS upang subukang tumukoy ng isang paraan upang maging buo ang mga ito.

Bilang karagdagan, inirerekumenda ko na tingnan muli ng Kongreso ang batas at isaalang-alang ang pagbibigay na ang mga RRC ay hindi kasama sa pagbabawas o pag-offset sa parehong lawak ng mga paunang bayad (tulad ng ginawa nito sa CARES Act) para sa 2022 na panahon ng paghahain. Kapag ang mga karapat-dapat na indibidwal ay hindi nakatanggap ng ilan o lahat ng mga EIP kung saan sila ay karapat-dapat, sa karamihan ng mga kaso ay hindi ito dahil sa gumawa sila ng anumang mali. Sa pangkalahatan, ito ay dahil sa hindi maayos na natukoy ng IRS ang mga ito at nakuha ang mga paunang bayad sa kanila. Bilang resulta, ang mga indibidwal na hindi nakatanggap ng unang round ng EIP ay kailangang maghintay ng halos isang taon upang matanggap ang kanilang mga benepisyo. Hindi na sila dapat na parusahan pa sa pamamagitan ng pag-offset ng ilan o lahat ng kanilang RRC para magbayad ng mga utang kung hindi iyon mangyayari kung nakatanggap sila ng mga paunang bayad.