Ipinakilala ng IRS ang Form 1023-EZ, Streamlined Application for Recognition of Exemption Sa ilalim ng Seksyon 501(c)(3) ng Internal Revenue Code, noong Hulyo 2014. Mga tala ng IRS ipakita na sa pagitan ng Agosto at Disyembre ng 2014, inaprubahan ng IRS ang humigit-kumulang 15,000 na aplikasyon sa Form 1023-EZ. Ang dami ng naaprubahang 1023-EZ na mga aplikasyon ay tumaas sa higit sa 42,000 noong 2015, higit sa 47,000 noong 2016, at higit sa 49,000 noong 2017. Ang mga organisasyong may kabuuang asset na hanggang $250,000 at ang mga umaasang taunang kabuuang resibo ay maaaring gumamit ng Form na hanggang $50,000. 1023-EZ. Karamihan sa mga aplikasyon para sa pagkilala bilang isang organisasyon ng IRC § 501(c)(3) ay isinumite sa Form 1023-EZ, at inaprubahan ng IRS ang halos lahat ng mga aplikasyon ng Form 1023-EZ. Ang paglaki ng mga aplikasyon para sa exempt status mula sa mga taon ng pananalapi 2014-2016 ay ipinapakita sa ibaba.

Noong FY 2017, ang mga pagsusumite ng Form 1023-EZ ay patuloy na nalampasan ang mga aplikasyon ng Form 1023 – Ang mga aplikasyon ng Form 1023-EZ ay binubuo ng 65 porsiyento ng kabuuang mga aplikasyon na natanggap para sa exemption sa ilalim ng IRC § 501(c)(3).

Sa aking 2015, 2016, at 2017 Mga Taunang Ulat sa Kongreso (kabilang ang a pag-aaral sa volume 2 ng 2015 na ulat) Inilarawan ko ang hindi katanggap-tanggap na dalas kung saan inaprubahan ng IRS ang isang Form 1023-EZ na isinumite ng isang organisasyon na hindi kwalipikado para sa katayuan ng IRC § 501(c)(3) bilang isang usapin ng batas. Ibinatay ko ang konklusyong iyon sa pagsusuri ng matagumpay na mga artikulo ng pagsasama ng mga aplikante ng Form 1023-EZ.

Noong 2015, 2016, at 2017, pinili ng aking kawani ng pananaliksik mula sa populasyon ng matagumpay na mga aplikante ng Form 1023-EZ ang isang kinatawan na sample ng mga korporasyon mula sa 20 estado na ginagawang available online ang mga artikulo ng pagsasama nang walang bayad. Para sa ulat sa 2017, pinalawak ang sample upang isama ang mga kinatawan na kaso mula sa apat na karagdagang estado na nagsimulang mag-post ng mga artikulo ng pagsasama online nang walang bayad. Pagkatapos ay sinuri ng isang koponan ng TAS ang mga artikulo ng pagsasama ng bawat organisasyon sa sample upang tiyakin kung ang mga artikulo ay naglalaman ng mga sugnay ng layunin at pag-dissolution ayon sa kinakailangan ng naaangkop Mga regulasyon sa Treasury. Ipinakita ng mga pagsusuri na maling inaprubahan ng IRS ang mga aplikasyon ng Form 1023-EZ sa pagitan ng 26 at 42 porsiyento ng oras (46 porsiyento ng oras kung kailan kasama ang karagdagang apat na estado), tulad ng ipinapakita ng tsart sa ibaba.

Kung ang isang organisasyon ay hindi wastong nagpatotoo sa Form 1023-EZ na ito ay kwalipikado bilang isang IRC § 501(c)(3) na organisasyon, maaari rin itong hindi sumusunod sa taunang mga obligasyon sa pag-uulat. Kapag nakilala bilang exempt, ang mga organisasyon ay karaniwang kinakailangan na maghain ng taunang pagbabalik ng impormasyon sa Form 990, ngunit sa ilalim ng naaangkop Mga regulasyon sa Treasury at Mga pamamaraan ng IRS, ang ilang maliliit na organisasyon (yaong mga karaniwang may taunang kabuuang resibo na hindi hihigit sa $50,000) ay kailangan lamang magsumite ng Form 990-N, e Postcard bawat taon. Ang isang pagbabalik o isang e-Postcard ay dapat bayaran sa o bago ang ika-15 araw ng ikalimang buwan ng kalendaryo kasunod ng pagsasara ng panahon ng accounting ng organisasyon (ibig sabihin, sa Mayo 15, para sa isang taon ng kalendaryong organisasyon). Kapag nabigo ang isang organisasyon na maghain ng isang pagbabalik ng impormasyon o e-Postcard sa loob ng tatlong magkakasunod na taon, ang exempt status nito ay awtomatikong bawiin, sa ilalim ng IRC § 6033(j)(1). Kaya, ang isang organisasyong taon sa kalendaryo na nag-apply at nakatanggap ng exempt status noong 2014 ngunit hindi naghain ng taunang pagbabalik o mga abiso pagkatapos noon ay mawawala ang exempt na status nito noong Mayo ng 2017. Ang mga probisyon ng awtomatikong pagbawi ay pinagtibay ng Pension Protection Act of 2006, matagal bago pinagtibay ng IRS ang Form 1023-EZ.

Ayon sa Select Check ng IRS database, ang exempt status ng humigit-kumulang sangkatlo ng 15,000 organisasyon na ang mga aplikasyon sa Form 1023-EZ ay naaprubahan noong 2014 ay awtomatikong binawi. Dahil tumaas ang dami ng mga naaprubahang aplikasyon sa Form 1023-EZ noong 2015 at 2016, inaasahan kong tataas ang dami ng awtomatikong pagbawi sa mga darating na taon. Maaaring tanggapin ng ilan ang mga awtomatikong pagbawi na ito bilang isang bahagyang solusyon sa problema ng maling pagbibigay ng katayuang exempt sa unang lugar. Iba ang pananaw ko.

Sa isang bagay, ang awtomatikong pagbawi ng exempt na status ay maaaring mag-udyok sa isang organisasyon na matunaw, na maaaring magdulot ng pag-aalala tungkol sa kung paano itinatapon ng organisasyon ang mga asset nito. Halimbawa, sa 2015 na pag-aaral ng TAS ng mga korporasyon na ang Forms 1023-EZ ay naaprubahan, 23 porsiyento ng mga organisasyon sa sample na kinatawan ay walang sapat na dissolution clause. Kabilang sa mga ito ang isang organisasyon na ang mga artikulo ng incorporation ay naglalaman ng isang dissolution clause na nagbibigay sa kabuuan nito: “Ipapamahagi ang mga asset sa registrant ng entity [pangalan ng indibiduwal na nagbabayad ng buwis], kung matunaw ang nonprofit na ito.” Ang mga artikulo ng pagsasama ng organisasyong ito ay walang sugnay na layunin; ang organisasyon ay hindi kwalipikado para sa exempt status, ayon sa batas, anuman ang pag-apruba ng IRS. Ngunit kahit na ang exempt status nito ay awtomatikong bawiin, sa gayon ay "malutas" ang problema ng isang maling pag-apruba ng Form 1023-EZ, maaaring walang pananagutan para sa mga asset na naipon ng organisasyon sa mga taon na hawak nito ang exempt status.

Higit sa lahat, hindi ako naniniwalang mabuting pangangasiwa ng buwis na tingnan ang mga awtomatikong pagbawi bilang pagpapagaan ng problema na nilikha ng IRS sa pamamagitan ng pag-apruba – halos awtomatiko – ng mga aplikasyon para sa katayuan ng IRC § 501(c)(3). Ang mga nagbabayad ng buwis, kapwa ang mga naghahanap ng exempt status at ang mga taong nagbibigay ng subsidiya sa status na iyon, ay mas mahusay na pagsilbihan ng IRS na gumagawa ng mga aktwal na pagpapasiya batay sa mga dokumentong nagpapakita na nauunawaan ng isang aplikante ang mga pangunahing kinakailangan para sa pagkuha at pagpapanatili ng tax exempt status.