Humigit-kumulang dalawang taon na ang nakalipas, nakatanggap ang TAS ng mga kaso kung saan wastong kinuwestiyon ng nagbabayad ng buwis o ng Power of Attorney (POA) ang bisa ng pagkalkula ng collection statute expiration date (CSED) habang nagtatrabaho sa Collection. Batay sa mga kaso na aming nakikita, ang TAS ay tumingin nang mas malalim at natukoy ang isang sistematikong problema. Nagtutulungan, TAS Case Advocacy at Systemic Advocacy natukoy ang mga apektadong kaso at nagsisikap na matiyak na ang mga account ay naitama at ang mga refund (kung saan naaangkop) ay ibibigay. Ngunit ito ay isang kumplikadong isyu na nagsasangkot ng isang case-by-case na pagsusuri. Gusto kong ipaalam ang tungkol sa problemang ito upang ang mga nagbabayad ng buwis o ang kanilang mga kinatawan ay mabigyan ng kapangyarihan na isulong ang kanilang sarili o ang kanilang mga kliyente.

Sa pangkalahatan, ang IRC § 6502 ay nagbibigay ng panahon ng limitasyon ng batas para sa koleksyon. Ang IRS ay tumutukoy sa petsa ng pagtatapos ng yugto ng panahon na ito bilang ang Collection Statute Expiration Date, o CSED. Treasury Regulation § 301.6159-1(g) toll the CSED habang ang isang installment agreement (IA) ay nakabinbin, o 30 araw matapos ang isang IA ay winakasan o tinanggihan, at sa panahon ng anumang apela sa desisyong iyon. Ang problemang TAS ay natukoy ang mga sentro sa paligid ng isang computer glitch na nagdulot ng CSED sa napakalaking tagal ng panahon sa ilang partikular na uri ng kaso na kinasasangkutan ng mga IA. Ang limang "bucket" ng mga kaso na sinuri ng TAS ay kinabibilangan ng mga sumusunod na uri ng mga kaso:

Bucket 1 = maramihang nakabinbing IA na may isa lamang na katumbas na tinanggihang pagpapasiya ng IA

Bucket 2 = isang nakabinbing IA at isang naaprubahang IA kung saan 52 o higit pang mga linggo ang lumipas

Bucket 3 = maramihang nakabinbing IA na may isang naaprubahang IA, kung saan 26 o higit pang linggo ang lumipas

Bucket 4 = isang nakabinbing IA na may isang tinanggihan na IA, hindi bababa sa 52 linggo mamaya

Bucket 5 = isang nakabinbing IA, na walang ibang aksyon sa kahilingan ng IA nang hindi bababa sa 52 linggo

Sumang-ayon ang IRS na suriin ang mga kaso sa bucket 3. Sa isang hindi nai-publish na ulat, nalaman ng IRS na humigit-kumulang 83 porsiyento ng mga nagbabayad ng buwis na iyon ay may mga maling CSED at isasaayos. Naniniwala ang TAS na dapat na mas mataas ang bilang na ito at nagsusumikap na muling bisitahin ang pagsusuri ng IRS. Para sa 83 porsiyento ng mga nagbabayad ng buwis, kung ang isang pagbabayad ay ginawa pagkatapos na mag-expire ang CSED at ang panahon ng limitasyon ayon sa batas para sa mga refund (na kilala sa IRS bilang Refund Statute Expiration Date, o RSED) ay bukas pa rin, ang IRS ay unang i-offset ang pagbabayad na iyon sa anumang iba pang natitirang pananagutan. Kung walang natitirang pananagutan, ibabalik nito ang pera sa nagbabayad ng buwis. Aabisuhan ng IRS ang mga nagbabayad ng buwis na tumatanggap ng refund o offset. Ito ay isang simula, ngunit ito ay hindi isang kumpletong pag-aayos.

Una, dapat suriin ng IRS ang mga kaso sa lahat ng limang bucket. Pangalawa, hiniling ko sa IRS na kilalanin at makipag-ugnayan lahat ang mga apektadong nagbabayad ng buwis, hindi alintana kung ang IRS ay naniniwala na ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbayad ng refund. Ito ay dahil ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring gumawa ng isang impormal na paghahabol bago ang RSED, o maaaring gusto nilang hamunin ang posisyon ng IRS. Pinoprotektahan ng diskarteng ito ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis na malaman, magbayad ng hindi hihigit sa tamang halaga ng buwis, at hamunin ang IRS at marinig...

Pansamantala, gusto kong ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis at sa kanilang mga kinatawan ang tungkol sa isyung ito upang malaman nila na tingnan kung ang isang CSED ay tila mas matanda sa 10 taon. Bukod dito, gusto kong ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis na mayroong mga opsyon kung naapektuhan sila ng aberyang ito.

Ang mga pagbabayad na natanggap pagkatapos ng pag-expire ng CSED ay itinuturing na mga sobrang bayad sa ilalim ng IRC § 6401(a). Ang IRM 5.1.19.4(2) ay nagtuturo din sa mga empleyado ng IRS na huwag humingi ng mga pagbabayad sa mga account na nag-expire na ng mga CSED. Kung ang isang pagbabayad ay ginawa sa isang nag-expire na CSED, ang empleyado ng IRS ay dapat ipaalam sa nagbabayad ng buwis at magtanong kung gusto pa rin niyang magbayad o ibalik ang bayad. Kung hindi matiyak ang intensyon ng nagbabayad ng buwis, dapat ibalik ng empleyado ang bayad.

Kung ang isang paghahabol sa refund ay ginawa sa loob ng mga limitasyon na tinukoy sa IRC § 6511, ang IRS ay pinahihintulutan na maglapat ng labis na bayad sa isa pang pananagutan ngunit dapat ibalik ang anumang balanse sa nagbabayad ng buwis. Ang paghahabol ng refund para sa sobrang bayad ay dapat gawin ng nagbabayad ng buwis sa loob ng tatlong taon mula sa oras na isinampa ang pagbabalik o dalawang taon mula sa panahong binayaran ang buwis, alinmang panahon ang magtatapos sa ibang pagkakataon. Posible na ang ilang mga nagbabayad ng buwis sa mga natukoy na bucket ay nasa loob pa ng palugit ng oras upang magsagawa ng paghahabol sa refund.

Ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring humiling ng pagbabalik ng ipinataw na mga nalikom sa ilalim ng IRC § 6343(d). Dahil ang pangongolekta ng utang pagkatapos mag-expire ang CSED ay lumalabag sa batas, sa ilalim ng regulasyon ng Treasury § 301.6343-3(d), ito ay para sa pinakamahusay na interes ng United States at ng nagbabayad ng buwis na ibalik ang mga nalikom na ito sa nagbabayad ng buwis. Sa mga pagkakataong ito, ang IRS dapat ibalik ang ipinataw na kita. Ang mga nalikom na ito ay maaaring hindi mai-kredito sa anumang natitirang pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang isa na may kinalaman sa kung saan ginawa ng IRS ang pagpapataw, nang walang nakasulat na pahintulot ng nagbabayad ng buwis.

Bilang bahagi ng pagsusuri nito, tinitingnan ng IRS ang mga file na natitira upang makita kung ang sinumang nagbabayad ng buwis na nakakakuha ng offset ay dati nang nag-claim ng refund o humiling ng pagbabalik ng ipinataw na mga nalikom. Gayunpaman, ang impormasyong magagamit pa rin sa mga file na ito ay maaaring limitado. Posibleng sinubukan ng nagbabayad ng buwis o POA na tugunan ang CSED o aksyon sa pagkolekta nang mas maaga sa kaso ngunit ang IRS ay wala nang talaan nito. Kung gayon, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat magdala ng patunay na dati siyang gumawa ng alinman sa pormal o impormal na kahilingan. Gayundin, ang nagbabayad ng buwis ay maaaring nasa loob pa ng panahon upang hilingin na ibalik ang kanyang pera.

Kahit na ang RSED ay isinara sa kaso ng isang nagbabayad ng buwis o ang isang nagbabayad ng buwis ay hindi pa nakagawa ng isang refund claim o humiling para sa pagbabalik ng ipinataw na mga nalikom, maaari pa rin siyang maging kwalipikado para sa kaluwagan sa ilalim ng IRC § 7433. Ang IRC § 7433 ay nagpapahintulot sa nagbabayad ng buwis na humingi ng sibil mga pinsala kapag ang IRS ay kumilos nang pabaya sa pangongolekta ng isang utang sa buwis. Ang TAS ay hindi makakapagbigay ng legal na payo, kaya ang impormasyong ito ay iniaalok lamang upang ipaalam sa mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga karapatan. Upang maging kwalipikado para sa kaluwagan sa ilalim ng IRC § 7433, maraming mga kinakailangan ang dapat matugunan:

• Ang empleyado ng IRS ay dapat na kumilos nang walang ingat o sinasadya, o dahil sa kapabayaan na lumabag sa isang probisyon sa Tax Code;
• Ang empleyado ng IRS ay dapat na kumikilos kaugnay ng isang aksyon sa pagkolekta;
• Dapat ay naubos na ng nagbabayad ng buwis ang lahat ng administratibong remedyo upang matugunan ang paglabag;
• Ang nagbabayad ng buwis ay dapat na nagkaroon ng mga pinsala na direktang nauugnay sa pabaya na pag-uugali; at
• Dapat dalhin ng nagbabayad ng buwis ang demanda sa loob ng dalawang taon pagkatapos ng petsa na "naiipon ang karapatan sa pagkilos."

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng sulat mula sa IRS na kinikilala ang isang error sa kanyang account, dapat tiyakin ng nagbabayad ng buwis na isaalang-alang ang lahat ng mga opsyon. Maaaring naisin ng mga practitioner na suriin ang mga CSED para sa mga nagbabayad ng buwis na maaaring magkasya sa isa sa limang bucket na binanggit sa itaas. Kung ang nagbabayad ng buwis o POA ay nagpahayag ng mga alalahanin tungkol sa isang CSED na may kinalaman sa mga IA dati sa IRS at hindi nasisiyahan sa natanggap na tugon, maaari silang makipag-ugnayan sa kanilang lokal na tanggapan ng TAS. Ang mga nagbabayad ng buwis ay maaari ding maging kuwalipikado para sa mga serbisyo mula sa a Klinika ng Mababang Kita na Nagbabayad ng Buwis.