Ang IRS ay muling nagdidisenyo Form W-4, Certificate ng Withholding Allowance ng Empleyado. Ang mga pagbabago sa form na ito ay makakaapekto sa halos bawat empleyado at employer, na posibleng higit sa isang beses sa isang taon. Kapag nagsimula ang isang tao ng bagong trabaho o nagbago ang kanyang sitwasyon sa buwis (hal, dahil sa kapanganakan, pagtaas ng suweldo, kasal, o pagbili ng bahay), maaaring hilingin sa kanya ng IRC § 3402(f)(2) na punan ang isang bagong Form W-4 at ibigay ito sa kanyang o kanyang amo. Ginagamit ng tagapag-empleyo ang bilang ng mga “allowance” na kine-claim sa Form W-4 para kalkulahin (batay sa mga talahanayan ng IRS) kung magkano sa bawat suweldo ang dapat i-withhold at ipadala sa IRS.

Kung ang mga empleyado ay nag-claim ng masyadong maraming allowance, sila ay magkakaroon ng masyadong maliit na buwis na pinigil (ibig sabihin, maging under-withheld) at lumalabag din sa IRC § 3402, samantalang kung mag-claim sila ng masyadong kaunting allowance, magkakaroon sila ng masyadong maraming buwis na pinigil (ibig sabihin, ma-over-withheld). Maiiwasan nila ang isang parusang kulang sa pagbabayad sa ilalim ng IRC § 6654 kung alinman sa (1) may utang silang mas mababa sa $1,000 sa buwis pagkatapos ibawas ang kanilang pagpigil at tinantyang mga pagbabayad ng buwis, o (2) ang halagang pinigil ay hindi bababa sa 90 porsiyento ng kanilang pananagutan sa buwis para sa kasalukuyang taon o 100 porsiyento (o 110 porsiyento para sa mga nagbabayad ng buwis na mas mataas ang kita) ng kanilang pananagutan sa buwis na ipinapakita sa kanilang tax return para sa nakaraang taon, alinman ang mas maliit.

Karamihan sa mga empleyado ay over-withhold. Ayon sa ulat ng Government Accountability Office (GAO) (pahina 13), 76 porsyento ang over-withhold para sa taon ng buwis (TY) 2017, ngunit ang bilang na ito ay inaasahang bababa sa 73 porsyento para sa TY 2018, dahil sa mga pagbabagong ginawa ng IRS sa mga talahanayan ng pagpigil noong nakaraang tagsibol.

Sa kasaysayan, ang bilang ng mga allowance ay medyo madaling kalkulahin dahil ito ay nakatali sa bilang ng mga personal na exemption na maaaring i-claim ng isang tao, kasama ang anumang karagdagang mga allowance na kailangan para sa account para sa mga naka-itemize na pagbabawas. Dahil itinakda ng Public Law 115-97, ang Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), ang personal exemption sa zero para sa mga taon ng buwis simula pagkatapos ng Disyembre 31, 2017, at bago ang Enero 1, 2026, wala nang anumang koneksyon sa pagitan ng mga exemption at allowance. . Higit pa rito, sinabi ng Seksyon 11041(f)(2) ng TCJA na kailangang ipatupad ng Treasury ang mga pagbabagong nauugnay sa withholding pagsapit ng 2019. Kaya, ang form ay dapat para sa isang overhaul.

Ngayong tagsibol, inilabas ng IRS Pansinin 2018-14, na nagsabi na ang mga tagapag-empleyo ay maaaring magpatuloy na gamitin ang naunang bersyon ng Form W-4 sa ngayon, ngunit malapit na nitong rebisahin ang form at pagpapabuti nito online "withholding calculator.” Noong Hunyo, inilabas ng IRS ang isang draft 2019 Form W-4 at tagubilin, at noong Hulyo ito humingi ng komento. Iminungkahi nitong baguhin ang Form W-4 “upang alisin ang pag-asa sa personal na exemption at discrete number of withholding allowances….” Sa halip na mga allowance, ang draft na Form W-4 ay magbibigay ng "mas tumpak na pagpigil sa pamamagitan ng direktang pagtugon sa mga kredito, iba pang kita, mga pagbabawas at isang istraktura ng nagtapos na rate ng buwis…." Sinabi ng IRS na ang diskarte na ito ay "binabawasan ang pagiging kumplikado para sa mga empleyado sa pamamagitan ng pagpapahintulot sa kanila na direktang mag-ulat ng mga kredito sa buwis at mga pagsasaayos sa kita, sa halip na gumamit ng mga worksheet upang i-convert ang mga item na ito sa mga allowance sa pagpigil."

Sinabi ng mga nagkomento na nilabag ng draft na Form W-4 ang privacy ng empleyado sa pamamagitan ng pag-aatas ng masyadong maraming impormasyon tungkol sa iba pa nilang kita, naglagay ng masyadong malaking responsibilidad sa mga employer para malaman kung magkano ang dapat i-withhold, at masyadong kumplikado at mabigat, kahit na sa tulong ng isang withholding calculator. , na nangangailangan din ng masyadong maraming impormasyon mula sa mga empleyado at masyadong kumplikado. [Marami sa mga komento sa draft 2019 Form W-4 ay nasa regulations.gov (dito), ngunit ang iba, gaya ng mga komento mula sa American Institute of CPAs (AICPA) (dito) at National Association of Enrolled Agents (NAEA) (dito) ay hindi. Ang link na ito (dito) kasama ang mga sipi ng mga komento.]

Bilang tugon sa mga komentong ito, noong Setyembre 20, 2018, ang IRS at Pondong salapi itinulak pabalik ang pangunahing muling pagdidisenyo hanggang 2020, at noong Oktubre, naglabas sila ng draft 2019 Form W-4 na katulad ng 2018 na bersyon. Kasunod nito, inilabas ang IRS Pansinin 2018-92, na humihingi ng mga komento sa kung paano dapat i-update ng Treasury at IRS ang mga regulasyon sa pagpigil at nililinaw na ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring magsama ng isang pagtatantya ng 20 porsiyentong bawas na pinapayagan sa mga sole proprietor at passthrough na negosyo sa ilalim ng IRC § 199A sa pagtukoy ng karagdagang withholding allowance. Isinasaad din nito na maaaring gamitin ng mga nagbabayad ng buwis ang withholding calculator o Publication 505, Pagtataya ng Buwis at Tinantyang Buwis, bilang kapalit ng mga worksheet sa Form W-4.

Noong kalagitnaan ng Nobyembre, nagsagawa ang IRS ng roundtable upang direktang marinig mula sa mga internal at external na stakeholder ang tungkol sa draft 2020 Form W-4, na naglalabas ng marami sa mga parehong isyu gaya ng draft 2019 na bersyon. Ang natitirang bahagi ng blog na ito ay kinikilala ang mga pangunahing isyu na ibinangon sa mga talakayang ito.

Mga Komento Tungkol sa Antas ng Detalye na Kinakailangan Kapag Tinutukoy Kung Magkano ang Ipipigil

Ang isyu sa threshold ay kung gaano katumpakan (at katumbas na pagiging kumplikado) ang dapat na kailanganin ng Form W-4. Ang tanong na ito ay hindi dapat malito sa tanong tungkol sa kung anong mga tool ang dapat ibigay ng IRS upang matulungan ang mga empleyado na makamit ang mas tumpak na pagpigil kaysa sa minimum na kinakailangan, kung gusto nila. Ang pagbibigay ng mga tool ay maaaring makatulong. Ang pag-aatas sa lahat na maunawaan at gumamit ng mga kumplikadong tool ay mabigat at hindi makatotohanan.

Ang draft na 2019 Form W-4 ay tila nangangailangan ng higit na katumpakan kaysa sa 2018 na bersyon dahil humiling ito ng higit pang impormasyon. Ang mga karagdagang tanong ay ginawa itong mas kumplikado at mabigat. Ang ilang mga nagkomento ay nagsabi na ang mga empleyado ay malito at hindi ibabalik ang draft na form dahil humihingi ito ng impormasyon na wala sila sa kanilang unang araw ng trabaho.

Bagama't maaaring may ilang empleyado na hindi nag-iisip na gumawa ng mas maraming trabaho upang gawing mas "tumpak ang kanilang pag-iingat," sinabi ng mga nagkokomento na dapat ilipat ng Form W-4 ang mga pagkalkula sa isang opsyonal na worksheet, sa halip na pilitin ang lahat na ibunyag ang sensitibong impormasyon sa buwis sa kanilang mga employer. Sa pamamagitan ng paglagda sa isang form na may kasamang higit pang mga detalye, ang mga empleyado ay magpapatibay na mas maraming impormasyon ito ay tumpak at kumpleto sa ilalim ng "mga parusa ng pagsisinungaling." Maaaring hindi ito kailangan, dahil ang tanging layunin ng form ay upang matiyak na ang mga empleyado ay hindi under-withhold. Maaaring maramdaman din ng ilang empleyado na kailangan nilang i-update ang Form W-4 nang mas madalas kung magbago ang alinman sa mga detalyadong impormasyon sa form, kahit na hindi nila kailangang baguhin ang kanilang mga withholding allowance batay sa 2018 form.

Iminungkahi ng ilang nagkomento na karamihan sa mga empleyado ay mas gugustuhin na magkaroon ng pagiging simple kaysa sa perpektong katumpakan. Gusto nila ng mga refund, sa halip na pagpigil na tumutugma sa kanilang pananagutan sa buwis. Kung hindi sila makakakuha ng mga refund, ipinapalagay nila na ang kanilang mga naghahanda ay may ginawang mali. Maraming mga empleyado na kailangan lang mag-file ng mga pagbabalik upang makakuha ng mga refund (hal., dahil sila ay karapat-dapat para sa Earned Income Tax Credit—isang refundable na credit para sa mga nagtatrabahong mahihirap) ay nag-file pa rin ng Forms W-4 upang humiling ng withholding na hindi kinakailangan at pinapataas lamang ang kanilang mga refund sa pagtatapos ng taon. Bagama't maaaring sadyang ginagamit ng ilang empleyado ang sistema ng buwis para makatipid, maaaring hindi maintindihan ng iba ang konsepto ng pagpigil ng "mga allowance"—isang teknikal na termino na maaaring mahirap unawain ng mga karaniwang tao.

Paano Makipagkomunika Kung Magkano ang Dapat I-withhold: "Mga Allowance" kumpara sa Impormasyon sa Buwis kumpara sa Mga Partikular na Halaga o Porsyento ng Dolyar

Ang mga allowance ay hindi na ginagamit, walang transparency, at maaaring nakakalito at mabigat.

Ang isa pang pangunahing isyu ay kung ang isang empleyado ay dapat magpatuloy na sabihin sa mga employer kung magkano ang dapat i-withhold sa pamamagitan ng pag-compute ng mga withholding allowance. Marahil ang mga allowance ay pinasimple ang pagpigil kapag sila ay nakatali sa isang bagay na konkreto, tulad ng bilang ng mga umaasa (ibig sabihin, mga tao). Dahil ang mga pagbubukod sa dependency ay nasuspinde, gayunpaman, ang mga allowance ay mas abstract at hindi na ginagamit. Bilang abstract na mga konsepto, maaari rin silang nakalilito. Halimbawa, ang isang "zero" na allowance sa pagpigil ay maaaring parang mas mababa ang pagpigil kaysa sa "apat," ngunit ito ay talagang higit pa.

Kulang din sa transparency ang mga allowance. Kahit na malaman ng mga empleyado na ang mas maraming allowance ay nangangahulugan na mas kaunting buwis ang pinipigilan, sa pangkalahatan ay hindi nila malalaman kung magkano ang mga resulta ng pagpigil mula sa anumang partikular na bilang ng mga allowance hanggang sa makita nila ang kanilang mga suweldo.

Ang kakulangan ng transparency na ito ay maaaring lumikha ng hindi kinakailangang pasanin. Dahil sa pagkakaroon ng software sa buwis, mga tagapaghanda ng buwis, at mga katulad na mapagkukunan upang matulungan ang mga nagbabayad ng buwis na kalkulahin ang kanilang mga pananagutan sa buwis, maaaring mas madali para sa ilang empleyado na tantyahin kung magkano ang kanilang dapat bayaran sa mga buwis para sa paparating na taon kaysa malaman kung gaano karaming mga allowance. mag-claim.

Halimbawa, kinailangan ko ng tatlong kalkulasyon sa tatlong panahon ng suweldo upang malaman kung gaano karaming mga allowance ang kukunin. Katulad nito, hindi komportable ang isang miyembro ng aking staff gamit ang mga W-4 na ginawa ng kanyang software sa pagbubuwis dahil nagmumungkahi ito na mag-claim siya ng mga allowance na magpapa-under-withheld sa kanya at na ang kanyang asawa ay nag-claim ng mga allowance na magpapa-overwithheld sa kanya.

Ang pag-aatas sa mga tao na kalkulahin ang mga allowance sa halip na isang makatwirang tumpak na halaga ng withholding ay nagpaparamdam sa ilan na dapat nilang gamitin ang Form W-4 at ang mga worksheet nito (o Publication 505 o ang withholding calculator)—isang proseso na parang dalawang beses nilang ginagawa ang kanilang mga buwis. Habang nagiging mas kumplikado ang Form W-4 at ang mga pinagbabatayan na worksheet, nagiging mas mabigat na hilingin sa mga tao na gamitin ang mga ito sa halip na ang mga mapagkukunang ginagamit nila sa pag-file ng mga pagbabalik.

Sa kabilang banda, ang paggamit ng mga allowance ay may limitadong benepisyo ng pag-mask nang eksakto kung gaano karaming withholding ang hiniling ng isang empleyado. Maaaring mapanatili nito ang privacy ng empleyado sa ilang lawak. Upang malaman ang eksaktong halaga, kakailanganin din ng isang third party na malaman ang suweldo ng empleyado at suriin ang mga withholding table ng IRS.

Gayunpaman, hindi kailangang malaman ng isang third party ang suweldo ng isang tao para malaman na ang mas maraming allowance ay nagreresulta sa mas kaunting withholding. Bukod dito, ang ganitong uri ng masking ay maaaring makamit sa iba pang mga paraan. Halimbawa, kung ang Form W-4 ay humiling sa mga tagapag-empleyo na i-withhold ang isang porsyento ng bawat pagbabayad, ang eksaktong halaga ay magiging katulad din ng mask maliban kung alam din ng ikatlong partido kung magkano ang binayaran sa empleyado.

Ang pagsisiwalat ng impormasyon sa buwis sa mga employer ay magiging invasive at pabigat para sa mga employer at empleyado.

Ang isang alternatibo sa mga allowance na pinagtibay ng draft 2019 W-4 ay para sa mga empleyado na ibunyag ang iba pang kita, mga kredito, at mga pagbabawas sa W-4 at para sa employer pagkatapos ay malaman kung magkano ang ipagkakait. Sinabi ng mga komentarista na nagtaas ito ng mga alalahanin tungkol sa privacy, pagsisiwalat, pagiging kumplikado at pasanin para sa parehong mga empleyado at employer.

Sinabi ng mga nagkomento na hindi alam ng mga empleyado kung anong kita, mga pagbabawas at mga kredito ang makukuha nila, hindi talaga nila nauunawaan ang mga tuntuning ito, at hindi nila gusto ang responsibilidad na tantyahin ang mga ito bago matapos ang taon. Higit sa lahat, ayaw nilang malaman ng mga tagapag-empleyo kung magkano ang kinikita ng kanilang mga asawa o na mayroon silang pangalawang trabaho na nagmumungkahi ng kakulangan ng pangako sa employer at maaaring labag sa patakaran ng kumpanya.

Sa katulad na paraan, ayaw ng mga tagapag-empleyo ang responsibilidad na malaman kung magkano ang dapat i-withhold batay sa kita, mga pagbabawas, at mga kredito ng empleyado. Hindi nila gustong tanungin ang mga numero ng empleyado. Hindi rin nila gustong maging target ng mga magnanakaw ng pagkakakilanlan—o kahit na mga subpoena para tulungan ang mga pinagkakautangan ng empleyado—sa pamamagitan ng paghawak ng mas personal na impormasyon sa pananalapi tungkol sa kanilang mga empleyado.

Para mabawasan ang impormasyong ibinigay sa mga employer, maaaring paganahin ng IRS ang withholding calculator na mag-print ng Form W-4 na pre-populated na may mga resulta lang. Kung ang IRS ay nangangailangan ng karagdagang impormasyon upang patunayan ang mga resulta, ang calculator ay maaaring mag-print ng isang code sa Form W-4 na maaaring itali ng IRS sa impormasyong ipinasok ng empleyado sa calculator. Gayunpaman, hindi lahat ay gugustuhing gamitin ang calculator at hindi lahat ay magkakaroon ng access dito kapag kailangan nilang magsumite ng Form W-4.

Ang pagsisiwalat ng kung magkano ang ipagkakait ay magiging mas simple at mas madaling maunawaan.

Marahil ang pinakasimpleng paraan para sabihin ng isang empleyado sa employer kung magkano ang dapat i-withhold ay ang pagbibigay sa employer ng isang partikular na numero o ang porsyento na i-withhold mula sa bawat suweldo. Hindi kailangang alamin ng mga empleyado kung gaano karaming mga allowance ang kukunin o umaasa na ang mga allowance ay magbubunga ng sapat na pagpigil upang maiwasan ang isang parusa na kulang sa pagpigil. Halimbawa, ang empleyado ay maaaring humiling lamang ng pagpigil na hindi bababa sa 100 porsiyento ng kanyang pananagutan sa buwis para sa nakaraang taon (o 110 porsiyento para sa mga may mataas na kita), na maiiwasan ang parusa kahit na ang mga pagtatantya ng kanyang kasalukuyang- taon na pananagutan sa buwis ay napatunayang mali.

Ang isang empleyado ay maaaring umasa sa isang tax preparer, tax software, sa mga umiiral nang tax form, worksheet, o withholding calculator upang mag-proyekto ng mas eksaktong figure na madaling mailipat sa Form W-4, alinman bilang isang raw na numero o isang porsyento ng bawat isa. suweldo. Gaya ng nabanggit sa itaas, ito ang ginagawa na ng ilang empleyado, ngunit ang kasalukuyang kawalan ng transparency tungkol sa kung gaano karaming pagpigil ang magreresulta mula sa bawat allowance ay humahadlang sa kanilang mga pagsisikap. Bukod dito, maaaring maramdaman ng ilang empleyado na may ginagawa silang mali sa pamamagitan ng pagpirma sa ilalim ng mga parusa ng perjury na tama ang bilang ng mga allowance na kanilang kinukuha batay sa mga tagubilin sa W-4 na hindi nila nabasa at mga worksheet na hindi nila napunan. Kaya, ang pagpapalit sa isang simpleng sertipikasyon na nagpapatunay lamang na humihingi sila ng sapat na pagpigil (sa halip na mga allowance) ay maaaring makapagpapahina sa anumang mga alalahanin.

Masyado pang maaga para malaman kung paano tutugunan ng IRS ang mga komentong ito. Gayunpaman, nilalayon nitong subukan at ilabas ang isa pang draft na Form W-4 sa unang bahagi ng susunod na taon, kaya manatiling nakatutok para sa mga update. Ito ay tiyak na isang mapaghamong isyu at, tulad ng nabanggit namin, isa na nakakaapekto sa karamihan ng mga indibidwal na nagbabayad ng buwis.