Ang Mabisang Paggamit ng Offer in Compromise (OIC) na Programa ay Makakatipid ng Mahalagang Mga Mapagkukunan ng IRS Habang Naghahatid ng Katapusan sa Mga Nagbabayad ng Buwis

Kapag hindi kayang bayaran ng nagbabayad ng buwis nang buo ang isang pananagutan sa buwis, pinahihintulutan ng Internal Revenue Code (IRC) § 7122 ang IRS na tumanggap ng mas mababa sa buong halagang dapat bayaran sa anyo ng isang offer in compromise (OIC). Bilang kondisyon ng pagtanggap para sa isang OIC, ang nagbabayad ng buwis ay dapat sumang-ayon na manatiling sumusunod sa kanyang pag-file at pagbabayad ng mga kinakailangan para sa limang taon kasunod ng pagtanggap ng OIC. Kaya, bagama't sumang-ayon ang IRS na bayaran ang isang utang sa buwis nang mas mababa kaysa sa buong halagang dapat bayaran, sinisiguro ng IRS ang paghaharap sa hinaharap at pagsunod sa pagbabayad para sa susunod na limang taon, sana ay bumuo ng mas mahusay na mga gawi ng nagbabayad ng buwis, habang nangongolekta din ng halaga na malamang na hindi makolekta. kung hindi. Sa kabilang banda, ang nagbabayad ng buwis ay hindi na nababalot ng utang na hindi kayang bayaran nang buo.

Ayon sa Internal Revenue Manual (IRM) 5.8.1.2.3, maliban kung may mga espesyal na pangyayari, ang mga OIC batay sa pagdududa sa collectibility ay hindi tatanggapin kung naniniwala ang IRS na ang pananagutan ay maaaring bayaran nang buo bilang isang lump sum, o sa pamamagitan ng installment payments umaabot hanggang sa natitirang panahon ng batas para sa koleksyon, o sa pamamagitan ng iba pang paraan ng pangongolekta. Kapag nakumpirma na ng IRS na hindi mababayaran nang buo ng nagbabayad ng buwis ang utang, tutukuyin ng IRS ang reasonable collection potential (RCP) para sa nagbabayad ng buwis. Sa pangkalahatan, ang RCP ay magsisilbing batayan para sa isang katanggap-tanggap na halaga ng OIC. Tinukoy ng IRS ang RCP sa IRM 5.8.4.3.1 bilang ang halagang maaaring kolektahin mula sa lahat ng magagamit na paraan. Kaya, ang RCP ay may malaking papel sa pagtanggap ng OIC.

Ang IRC § 7122 ay nangangailangan ng dalawang bagay bago ang isang OIC ay maituturing na naproseso. Una, ang isang pagsusumite ng OIC ay dapat magsama ng isang bahagyang pagbabayad - tinutukoy bilang isang "Pagbabayad ng TIPRA." Pangalawa, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magbayad ng anumang naaangkop na bayad sa gumagamit (maliban kung siya ay kwalipikado para sa isang mababang kita na waiver). Bukod pa rito, Treas. Reg. § 301.7122-1(d)(1) ay nag-aatas na ang OIC ay gawin nang nakasulat, pirmahan ng nagbabayad ng buwis sa ilalim ng parusa ng pagsisinungaling, at naglalaman ng lahat ng impormasyong “inireseta o hiniling ng Kalihim.”

Sa kabila ng lahat ng benepisyo ng mga OIC, mayroon akong dalawang alalahanin sa pangangasiwa ng IRS sa mahalagang programang ito:

• Hindi palaging tumpak na kinakalkula ng IRS ang RCP, kung minsan ay labis ang pagtatantya sa kung ano ang maaari nitong kolektahin, na humahantong sa mga tinanggihang OIC at nawalan ng mga pagkakataong mangolekta ng kita; at
• Ang IRS ay gumawa ng kamakailang mga pagbabago sa patakaran na pumipigil sa ilang mga nagbabayad ng buwis na matagumpay na magsumite ng mga OIC.

Una, nagsumbong ako dito, dito, at dito na ang IRS ay madalas na tumutuon sa kung magkano ang makokolekta nito mula sa mga nagbabayad ng buwis sa programa ng OIC sa halip na kung paano nito pinakamahusay na magagamit ang programa ng OIC upang matugunan ang lahat ng mga layunin nito. Noong 2017, Sinuri ng TAS Research ilang aspeto ng programa ng OIC. Ipinapakita ng data na sinuri ng TAS na sinisiguro ng IRS ang hindi bababa sa (kadalasang higit pa) kaysa sa inaalok na halaga sa 60 porsiyento ng mga OIC na ibinabalik o tinatanggihan nito. Gayunpaman, sa karaniwan, sa natitirang 40 porsiyento ng mga ibinalik o tinanggihang OIC, nakolekta lamang ng IRS ang ikatlong bahagi ng halagang inaalok sa pamamagitan ng mga kasunod na pagbabayad. At sa mga nagbabayad ng buwis na may OIC na ibinalik o tinanggihan mula 2009 hanggang 2013, 30 porsiyento lamang ang nasiyahan sa kanilang mga pananagutan sa buwis.

Bukod pa rito, higit sa 40 porsiyento ng mga nagbabayad ng buwis na may ibinalik o tinanggihang OIC sa pagitan ng 2009 at 2013 ay itinuring ng IRS na kasalukuyang hindi nakokolekta – paghihirap (CNC), ibig sabihin, ang pagkolekta ng pananagutan ay lilikha ng kahirapan para sa mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pag-iwan sa kanila na hindi matugunan ang mga kinakailangang gastusin sa pamumuhay. Ang average na halaga ng OIC para sa isang nagbabayad ng buwis sa populasyon na ito ay $10,378, samantalang ang average na halaga ng bayad na nakolekta ng IRS ay umabot sa $2,659.

Maliwanag, ang karagdagang pag-aaral ng populasyon ng OIC na ito ay kinakailangan. Marahil ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay nagpopondo sa kanilang mga OIC ng perang ibinigay sa kanila ng isang kaibigan o miyembro ng pamilya, kung hindi man ay hindi maabot ng IRS. At kahit na ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay makakaya lamang ng "mababang dolyar" na mga OIC, hinihikayat ito ng Kongreso. Ang IRC 7122(d)(3)(A) ay nag-uutos na "ang isang opisyal o empleyado ng Internal Revenue Service ay hindi dapat tanggihan ang isang offer-in-compromise mula sa isang mababang kita na nagbabayad ng buwis batay lamang sa halaga ng alok." Ang IRS ay magse-save ng mga mapagkukunan at magbibigay ng finality sa mga nagbabayad ng buwis kung ito ay nagtrabaho kasama ng mga nagbabayad ng buwis upang maperpekto ang mga OIC sa halip na tanggihan o ibalik ang isang OIC at pagkatapos ay i-classify ang nagbabayad ng buwis bilang CNC.

Tiyak, hindi sapat ang ilang OIC na isinumite ng mga nagbabayad ng buwis. Gayunpaman, ipinapakita rin ng pananaliksik ng TAS na kung ang IRS ay mamumuhunan ng ilang oras at mga mapagkukunan sa pakikipagtulungan sa isang nagbabayad ng buwis upang makakuha ng isang matagumpay na OIC, ang IRS ay magse-save ng mga mapagkukunan sa ibaba ng agos kasama ang mga pagsusumikap sa pagkolekta nito. Sa katunayan, ang pagsunod sa paghaharap sa hinaharap ay nagpapabuti para sa mga nagbabayad ng buwis na may mga tinatanggap na OIC. Ipinapakita ng pananaliksik ng TAS na ang mga nagbabayad ng buwis na may tinatanggap na OIC ay 16 na porsiyentong mas malamang na maghain ng kanilang tax return sa oras kaysa sa mga nagbabayad ng buwis na hindi tinanggap ang kanilang OIC. Ang napapanahong na-file na mga tax return ay nagtitipid sa mga mapagkukunan ng IRS na kung hindi man ay kailangang pumunta sa koleksyon ng mga pagbabalik na ito. Katulad nito, ang mga nagbabayad ng buwis na may OIC na tinanggap ng IRS ay mas malamang na magbayad ng kanilang mga kasunod na buwis sa kita. Pitumpu't dalawang porsyento ng mga nagbabayad ng buwis na may tinatanggap na OIC ay nagbabayad ng kanilang mga kasunod na buwis sa kita para sa limang taon pagkatapos tanggapin ang OIC kumpara sa 52 porsyento ng mga nagbabayad ng buwis na walang OIC na tinatanggap. Muli, ang IRS ay nagtitipid ng mga mapagkukunan kung hindi nito kailangang ituloy ang isang nagbabayad ng buwis para sa pangongolekta ng utang, hindi pa banggitin ang nagbabayad ng buwis na natututo ng mabubuting gawi sa paghahain at pagsunod sa pagbabayad.

Ang aking pangalawang lugar ng pag-aalala ay lumitaw noong 2016, nang ang Inihayag ng IRS na ang mga OIC na isinumite ng isang nagbabayad ng buwis na hindi naghain ng lahat ng kinakailangang pagbabalik ng buwis (batay sa panloob na pananaliksik) ay ibabalik sa nagbabayad ng buwis bilang hindi naproseso. Dati, ang mga nagbabayad ng buwis ay bibigyan ng maikling palugit ng oras upang maghain ng mga pagbabalik. Higit pa rito, pinapanatili ngayon ng IRS ang mga pagbabayad na ipinadala kasama ng mga OIC na ibinalik dahil sa kawalan ng pagsunod sa pag-file.

Ang mga desisyon sa patakarang ito ay sumasalungat sa pagsusuri na nakita sa kamakailang pananaliksik ng TAS. Nakita ng TAS na ang isang maliit na bilang ng mga nagbabayad ng buwis ay hindi nagagawa nang tama ang kanilang mga OIC sa unang pagkakataon. Mas kaunti sa sampung porsyento ng mga nagbabayad ng buwis ang "churn," na nangangahulugang nagsusumite sila ng maraming OIC sa loob ng anim na buwan. Gayunpaman, halos kalahati ng mga nagbabayad ng buwis na nag-churn sa huli ay tumatanggap ng isang tinatanggap na OIC, na nagmumungkahi na ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi sinusubukang laro ang sistema, ngunit lehitimong naghahanap ng isang katanggap-tanggap na OIC. Kapag ang IRS ay nagbalik o tinanggihan ang isang OIC at ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng bagong OIC, ang IRS ay gumugugol ng karagdagang mga mapagkukunan upang muling gawin ang OIC kapag ito ay maaaring makipagtulungan lamang sa nagbabayad ng buwis upang maiwasan ang unang pagbabalik o pagtanggi. Ang problemang ito ay pinalubha ng katotohanan na ang IRS ngayon ay nagpapanatili ng mga pagbabayad na ipinadala kasama ng mga ibinalik na OIC na tinutukoy na hindi maproseso. Gayunpaman, kung ang mga nagbabayad ng buwis ay nawala ang kanilang bayad sa isang ibinalik na OIC, posibleng hindi nila kayang magsumite ng pangalawang OIC. Kamakailang ipinakilalang batas tatalikuran ang OIC user fee para sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita, na tinukoy bilang isang indibidwal na may adjusted gross income na hindi lalampas sa 250 porsiyento ng naaangkop na antas ng kahirapan.

Dahil sa mga positibong benepisyo na maaaring magresulta mula sa isang tinatanggap na OIC, dapat pag-aralan ng IRS ang isang sample ng mga ibinalik at tinanggihang OIC upang malaman kung anong mga indicator ang naroroon upang ipakita na ang IRS ay hindi makakakolekta ng higit sa inaalok na halaga. Sa partikular, dapat tingnan ng pag-aaral na ito ang mga tinanggihan o ibinalik na OIC kung saan mas mababa ang nakolekta ng RIS kaysa sa halagang inaalok upang matukoy kung paano nito na-overstate ang mga projection ng RCP nito. Isinasaalang-alang ang downstream na mapagkukunan ng IRS na maaaring i-save, ang mga kamakailang pagbabago na ginawa sa programa ng OIC ay walang kabuluhan. Sa halip, dapat pag-isipang muli ng IRS ang kasalukuyang mga pagbabago sa patakaran nito at sa halip ay maglaan ng higit pang mga mapagkukunan sa programa ng OIC upang hikayatin ang mga katanggap-tanggap na OIC, kahit na nangangailangan ito ng ilang paunang trabaho sa mga nagbabayad ng buwis. Ang ganitong paraan ay nagpapalaganap sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis sa finality, sa privacy, at sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis.