Form 1023-EZ, Streamlined na Aplikasyon para sa Pagkilala sa Exemption Sa ilalim ng Seksyon 501(c)(3) ng Internal Revenue Code, na ipinakilala noong tag-araw ng 2014, ay ginagamit nang mahigit apat na taon. Bagama't pabor ako sa isang pinaikling anyo na magagamit ng maliliit na organisasyon upang mag-aplay para sa pagkilala bilang isang organisasyong IRC § 501(c)(3), palagi akong may mga alalahanin tungkol sa Form 1023-EZ, gaya ng tinalakay sa aking 2015, 2016, at 2017 Mga Taunang Ulat sa Kongreso (kabilang ang a pag-aralan sa volume 2 ng 2015 na ulat).

Ang isa sa aking mga pangunahing alalahanin ay ang Form 1023-EZ ay hindi nakakakuha ng sapat na impormasyon upang payagan ang IRS na gumawa ng kaalamang pagpapasiya kung ang isang organisasyon ay kwalipikado para sa IRC § 501(c)(3) na katayuan. Ang aking mga alalahanin ay pinatindi ng aming mga pagsusuri sa matagumpay na mga artikulo ng pagsasama ng mga aplikante upang matiyak kung ang mga artikulo ay naglalaman ng mga sugnay ng layunin at paglusaw gaya ng iniaatas ng mga regulasyon ng Treasury, at sa gayon ay umaayon sa statutory organizational test para sa tax exempt status. Mahalagang tandaan na ang aming mga pagsusuri ay limitado sa mga kinatawan ng mga sample ng mga aplikante na mga korporasyon at nasa mga estado na gumagawa ng mga artikulo ng pagsasama na magagamit online nang libre.

Masyadong madalas – sa pagitan ng 26 at 42 porsiyento ng oras – ang mga kinakailangan para sa IRC § 501(c)(3) na katayuan ay hindi natugunan at ang pag-apruba ng IRS ay mali. Halimbawa, gaya ng iniulat namin sa 2017 Taunang Ulat sa Kongreso, sinabi ng mga artikulo ng pagsasama ng isang organisasyon na ang layunin nito ay "pagtatag at pagpapatakbo ng merkado ng magsasaka." Noong 2017, binawi ng IRS ang exempt status ng hindi bababa sa dalawang organisasyon na inilarawan ang kanilang mga sarili bilang mga merkado ng mga magsasaka, at noong 2017 at 2018 ay tinanggihan ang IRC § 501(c)(3) na status sa hindi bababa sa dalawang iba pa. Ang mga organisasyong iyon, sa pamamagitan ng pagbibigay ng isang kumikitang labasan para sa mga lokal na magsasaka at mga nagtitinda, ay pangunahing nagsisilbi sa mga pribadong interes ng mga pumunta sa merkado upang ibenta ang kanilang mga produkto, kumpara sa pagpapasulong ng isang exempt na layunin.

Sa view ng aming mga natuklasan, ito ay isang malugod na pag-unlad kapag ang IRS ay pumayag sa aking 2016 Taxpayer Advocacy Directive pag-uutos dito na baguhin ang Form 1023-EZ upang hilingin sa mga aplikante na magbigay ng paglalarawan ng kanilang mga iminungkahing aktibidad. Inutusan ko rin ang IRS na hilingin sa mga aplikante na isumite ang kanilang mga dokumento sa pag-aayos, ngunit hindi sumang-ayon ang IRS doon. Ang Enero 2018 na bersyon ng Form 1023-EZ ay naglalaman ng isang field para sa paglalarawan, at ang tagubilin sa form na idirekta ang mga aplikante na "isaalang-alang ang iyong nakaraan, kasalukuyan, at nakaplanong mga aktibidad" at sa madaling sabi (sa 255 character o mas kaunti) "ilarawan ang iyong misyon o pinakamahalagang aktibidad."

Dahil sa mga pag-unlad na ito, nagpasya kaming mabilis na tingnan kung ano ang nangyayari sa binagong Form 1023-EZ, ang teorya ay na may mas mahusay na impormasyon, ang IRS ay mas malamang na magkamali sa pagbibigay ng IRC § 501 (c)(3) katayuan. Ang pagtatanong ay lubos na pinadali ng IRS Mga Exempt Organizations Form 1023 EZ Approvals, na inilunsad ng IRS noong 2017. Ang tool ay nagbibigay ng impormasyon mula sa mga matagumpay na aplikante' Forms 1023-EZ sa isang spreadsheet na format, na may column na CX na nagpapakita ng tugon sa tanong tungkol sa misyon o mga aktibidad. Noong Setyembre 17, 2018, na-download namin ang file ng mga aplikasyon na naaprubahan mula Abril-Hunyo 2018. Mayroong 15,351 na mga entry. Ang mga sumusunod ay ilang mga obserbasyon tungkol sa kung ano ang nakita namin, hindi batay sa isang pagsusuri ng isang kinatawan na sample.

Dahil ang mga merkado ng mga magsasaka ay tila lumalago, kumbaga, sa kamakailang mga pagbawi at pagtanggi sa katayuan ng IRC § 501(c)(3), tiningnan namin kung alinman sa mga aplikasyon sa Abril-Hunyo 2018 na file ang may salita “magsasaka” sa paglalarawan ng mga aktibidad ng organisasyon (sa column CX). Mayroong 28 sa mga ito. Sinuri namin nang maigi ang unang sampung organisasyon na mayroong “magsasaka” sa paglalarawan at tila nagpapatakbo din ng isang farmer's market, kung ihahambing sa kumpletong paglalarawan. Naisip namin na ang mga ito ay maaaring mga application na makaakit ng pansin ng isang tagasuri ng IRS.

Siyam sa sampung organisasyon ay mga korporasyon, kaya nagpasya kaming subukan at tingnan ang kanilang mga artikulo ng pagsasama upang makita kung ang mga artikulo ay nakamit sa pagsubok ng organisasyon. Lima sa siyam na organisasyon ay nasa mga estado na hindi ginagawang available sa publiko ang mga artikulo ng incorporation – na eksakto kung bakit iniutos ko sa IRS na hilingin sa mga aplikanteng naghahanap ng IRC § 501(c)(3) na katayuan na ibigay ang kanilang mga dokumento sa pag-oorganisa. Sa natitirang apat na korporasyon, isang organisasyon ang pumasa sa pagsusulit sa organisasyon at tatlo ang malinaw na hindi, batay sa nilalaman ng kanilang mga artikulo ng pagsasama. Ang tatlo na hindi nakamit ang pagsubok sa organisasyon, tulad ng lahat ng sampung organisasyong tiningnan namin, ay may mga sulat ng pagpapasiya mula sa IRS na kinikilala sila bilang mga organisasyon ng IRC § 501(c)(3).

Sa palagay ko, maaaring inaasahan ang isang paminsan-minsang error sa 15,351 na pag-apruba, ngunit hindi ito masyadong nakapagpapatibay. Sa pagpapatuloy, tinitingnan namin kung anumang organisasyon sa Abril-Hunyo 2018 na file ng mga naaprubahang organisasyon ang may "LLC" sa kanilang mga pangalan, at binilang ang 21 sa mga iyon. Mayroong hindi bababa sa 18 karagdagang organisasyon na mayroong "simbahan" sa column CX ng spreadsheet at lumalabas mula sa kanilang mga pangalan bilang mga aktwal na simbahan (kumpara sa isang asosasyon ng mga simbahan o katulad na bagay). Ang mga LLC at simbahan ay maaaring maging kwalipikado para sa IRC § 501(c)(3) na katayuan, ngunit alinman sa uri ng organisasyon ay hindi karapat-dapat na gumamit ng Form 1023-EZ. Ang mga error na ito ay nagpapaisip sa akin kung ang mga application ng Form 1023-EZ, kabilang ang paglalarawan ng mga nakaplanong aktibidad, ay talagang sinusuri ng isang tao.

Ako ay naguguluhan sa patuloy na maling paghawak ng IRS sa proseso ng 1023. Ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis ay dapat na mag-alala na ang IRS ay patuloy na nagbibigay ng tax-exempt na status - na tinutulungan ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis - sa mga organisasyon na malinaw na hindi kwalipikado para sa status na iyon. mula sa umpisa. Ang TAS ay patuloy na magsusulong para sa IRS na humiling ng mga dokumento ng organisasyon mula sa organisasyon bilang bahagi ng proseso ng aplikasyon o makipag-ayos ng access sa mga dokumentong iyon mula sa mga estado kung saan nakaayos ang mga entity na iyon. Ito ay isang katamtaman, murang hakbang na makabuluhang magpapahusay sa pagsunod sa mga batas ng Internal Revenue.