Sa TAS, tinutulungan namin ang mga nagbabayad ng buwis mula sa lahat ng antas ng pamumuhay. Pagdating sa mga nagbabayad ng buwis na may utang sa buwis, ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay may mga mapagkukunan upang bayaran ang kanilang utang. Nakatuon ang blog na ito sa paraan na ginagamit ng IRS upang matukoy ang halaga ng mga pangunahing gastos sa pamumuhay na dapat nitong isaalang-alang kung kailangang bayaran ng nagbabayad ng buwis ang kanyang utang sa buwis sa paglipas ng panahon.

Inutusan ng Kongreso ang IRS na tiyaking ang mga nagbabayad ng buwis na pumapasok sa mga alok sa kompromiso ay mayroon pa ring sapat na pera upang mabayaran ang kanilang mga pangunahing gastos. Sa partikular, sa Internal Revenue Code (IRC) § 7122(d)(2)(A), sinabi ng Kongreso sa IRS na "bumuo at mag-publish ng mga iskedyul ng pambansa at lokal na allowance na idinisenyo upang ibigay na ang mga nagbabayad ng buwis na pumapasok sa isang kompromiso ay may sapat na paraan upang magbigay ng mga pangunahing gastusin sa pamumuhay.” Ang nagreresultang mga pamantayan ng Allowable Living Expense (ALE) ay nagkaroon ng malaking papel sa maraming uri ng mga kaso ng koleksyon. Halimbawa, kung gusto mo ng hindi naka-streamline na kasunduan sa pag-install o naghahabol ng kahirapan sa ekonomiya, gugustuhin ng IRS na ibigay mo sa kanila ang impormasyong makikita sa IRS Form 433-F, Pahayag ng Impormasyon sa Koleksyon. Umaasa ang IRS Form 433-F sa mga pamantayan ng ALE upang kalkulahin ang buwanang gastos ng isang nagbabayad ng buwis, na nakakaapekto naman sa paglutas ng kaso ng nagbabayad ng buwis dahil ipinapakita nito kung magkano ang kaya niyang bayaran sa IRS. Sinasaklaw ng mga ALE ang mga karaniwang gastos gaya ng pagkain, damit, transportasyon, pabahay, at mga kagamitan.

Sa pagsisikap nitong ibase ang mga ALE sa maaasahan at pare-parehong data, lubos na umaasa ang IRS sa Bureau of Labor Statistics. Sa partikular, ginagamit ng IRS ang Consumer Expenditure Survey (CES), na sumusukat sa ginagastos ng mga tao para mabuhay. Natukoy ko ang mga problemang ito sa kasalukuyang mga pamantayan ng ALE:

• Ang mga pamantayan ay nakabatay sa kung ano ang binabayaran ng mga nagbabayad ng buwis, hindi kung ano ang halaga para mabuhay. At dahil marami sa mga pamantayan ng IRS ay nakabatay sa mga karaniwang paggasta, may posibilidad na mas malaki ang gastos ng nagbabayad ng buwis kaysa sa average ng survey. Mayroon ding pagkakataon na ang paggasta ng nagbabayad ng buwis ay mas mababa kaysa sa average ng survey.
• Ang mga gawi sa paggastos ay hindi pare-pareho sa mga antas ng kita. Halimbawa, habang ang mga gastos sa pabahay ngayon ay nagkakahalaga ng tungkol sa 25 porsiyento ng kita ng isang pamilya bago ang buwis, sa mga nangungupahan na mababa ang kita, ang ilan ay maaaring gumastos ng hanggang kalahati ng kanilang kita bago ang buwis sa upa.
• Ang mga pamantayan ng ALE ay luma na at dapat isama ang lahat ng mga gastos na kinakailangan upang mapanatili ang kalusugan at kapakanan ng mga sambahayan ngayon, kabilang ang isang alokasyon para sa digital technology access, pangangalaga sa bata, at pagtitipid sa pagreretiro.
• Binawasan ng IRS ang mga halaga para sa ilan sa mga gastos sa 2016 base sa paniniwala nito na bumababa ang mga gastusin. Ginawa ito sa kabila ng katotohanan na ang IRS at TAS ay umabot sa isang magkasanib na kasunduan noong 2007 na nagsasabing "ang halaga ng allowance para sa anumang kategorya ng ALE ay hindi maaaring bawasan maliban kung may makabuluhang pagbabago sa ekonomiya, tulad ng isang malaking patuloy na pag-urong o depresyon." Kahit na may mga alalahanin ang TAS sa desisyon ng IRS noong nakaraang taon, binawasan muli ng IRS ang mga pamantayan ng ALE noong 2017. Ipinapakita ng lahat ng aming pananaliksik na tumataas ang mga gastos. Higit sa lahat, ang karaniwang nagbabayad ng buwis ay nahaharap sa mas maraming problema sa pananalapi. Kapag ang mga antas ng kita ay hinati sa mga ikatlo, ang karaniwang sambahayan sa gitnang ikatlong bahagi ay natagpuan ang pagbaba ng pananalapi nito mula $17,000 noong 2004 hanggang $6,000 noong 2014. Nangangahulugan ito na mga pamilyang nasa gitnang kita ngayon ay may mas kaunting pagkakataon na lumikha ng isang unan para sa mga hindi inaasahang gastos, mga labanan sa kawalan ng trabaho o pangmatagalang karamdaman, o upang gawing totoo ang pangmatagalang pagtitipid.

Sinasabi ng IRS na ang kakulangan ng data ay pumipigil dito sa pag-update ng mga pamantayan ng ALE. Ngunit mahirap isipin na ang mga nagbabayad ng buwis ngayon ay nabubuhay nang walang daycare, isang pangunahing computer sa bahay, o ipon sa pagreretiro. Higit pa rito, nagbigay ang Kongreso ng malinaw na direktiba. Hindi nilayon ng Kongreso na bumuo ang IRS ng isang sistema na "sapat na mabuti" batay sa magagamit na impormasyon para sa karaniwang nagbabayad ng buwis. Nais ng Kongreso na protektahan ang lahat ng nagbabayad ng buwis.

Ang mga kaso ng Leago laban sa Komisyoner nagpapakita ng antas ng pinsala na maaaring magresulta mula sa mga ALE na hindi nakakatugon sa mga pangangailangan ng mga nagbabayad ng buwis. Si G. Leago ay nagdusa mula sa isang tumor sa utak na nangangailangan ng operasyon na tinatayang nagkakahalaga ng $100,000. Si Mr. Leago ay walang health insurance. Sa pagkalkula kung magkano ang kayang bayaran ni G. Leago sa kanyang pananagutan sa buwis, tumanggi ang IRS na payagan ang gastos ng operasyon ni Mr. Leago dahil hindi ito gastos na kasalukuyang binabayaran niya. Dalawang beses na ibinalik ng Tax Court ang kasong ito sa Appeals at wala nang karagdagang impormasyon pagkatapos ng ikalawang remand. Gayunpaman, malinaw sa talaan na inaasahan ng IRS na tatalikuran ni G. Leago ang anumang tunay na posibilidad ng operasyon hanggang sa mabayaran niya ang kanyang utang sa IRS. Ang isang nagbabayad ng buwis na may mga mapagkukunan upang magbayad para sa operasyon ay malamang na makakita ng ibang resulta.

Nag-alok ako ng ilan mga alternatibo sa IRS. Halimbawa, maaaring isaalang-alang ng IRS ang isang alternatibong diskarte sa pagtukoy sa kalusugan at kapakanan ng sambahayan, gaya ng badyet ng pamilya o pamantayan sa pagsasarili. Ang aking mga mungkahi ay hindi perpekto; gayunpaman, sila ay isang panimulang punto. Hanggang sa magkaroon ng pagpapabuti, hindi tunay na makukuha ng mga pamantayan ng ALE kung ano ang halaga para sa pagbabayad ng isang nagbabayad ng buwis para sa mga pangunahing gastos. At sinumang nagbabayad ng buwis na hindi malutas ang kanilang utang sa buwis ay magiging mahina sa aksyon sa pagkolekta ng IRS kung hindi man ay ipinagbabawal ng Kongreso.