Sa pagsisimula ng 2015, gumawa ako ng New Year's resolution na i-restart ang aking blog at magbigay ng mga pana-panahong insight at obserbasyon sa US tax administration. Ang Bagong Taon ay kasabay din ng pagpapalabas ng aking Taunang Ulat sa Kongreso. Ang pagpili ng 20 sa pinakamabigat na problema ng mga nagbabayad ng buwis para sa ulat na ito ay palaging isang hamon, dahil napakaraming bagay na dapat isulat. Bawat taon nagtatatag ako ng tema para sa ulat, na nagbibigay ng balangkas para sa pagpili ng mga problema ngunit maaaring magbukod ng maraming mahahalagang isyu. Makakatulong ang blog na bigyang pansin ang mga isyung ito at ang gawaing ginagawa ng Taxpayer Advocate Service (TAS) at ng iba pa sa mga lugar na iyon.

Kami ng aking mga tagapayo sa koleksyon ay gumugugol ng maraming oras sa pagharap sa mga isyu sa pagkolekta at pagsusuri ng data ng koleksyon. Angkop, kung gayon, na ang aking unang blog ng Bagong Taon ay susuriing mabuti ang pagganap ng koleksyon ng IRS.

Ang Internal Revenue Service Restructuring and Reform Act of 1998 (RRA 98) ay nagbigay ng mandato sa IRS Collection operation na pahusayin ang serbisyo para sa mga nagbabayad ng buwis, at bawasan ang pag-asa nito sa mga gravamen, levies, at seizure para mangolekta ng mga utang sa buwis.

Ang operasyon ng IRS Collection ay naging paksa ng malaking pansin sa IRS Restructuring and Reform Act of 1998 (RRA 98). Ang mga pangunahing bahagi ng batas ay idinisenyo upang bigyang-daan ang IRS na mas epektibong gumamit ng mga opsyon sa pagbabayad ng koleksyon, tulad ng mga installment agreement (IA) at mga offer in compromise (OICs), upang mapahusay ang pagsunod ng nagbabayad ng buwis, at gawing mas madali para sa mga nagbabayad ng buwis na pumasok sa mga ganitong uri. ng mga alternatibong kaayusan sa pagbabayad. Tungkol sa mga OIC, ang Kongreso ay nagpahayag ng interes sa pagpapatibay ng IRS ng isang "liberal na patakaran sa pagtanggap" upang "magbigay ng insentibo para sa mga nagbabayad ng buwis na patuloy na maghain ng mga tax return at patuloy na magbayad ng kanilang mga buwis."(1) Sa pagbuo ng batas , malinaw ang Kongreso sa sinabi nitong paniniwala na "ang kakayahang ikompromiso ang pananagutan sa buwis at magbayad ng pananagutan sa buwis sa pamamagitan ng hulugan ay nagpapahusay sa pagsunod ng nagbabayad ng buwis."(2)

Sa kabaligtaran, tinugunan din ng RRA 98 ang mga iniulat na pang-aabuso ng IRS na nauukol sa paggamit ng mga tool nito sa pagpapatupad ng mabigat na koleksyon, partikular na mga gravamen, levies, at seizure. Naiiba ang IRS sa ibang mga nagpapautang dahil nagtataglay ito ng kakayahang magsagawa ng mga makabuluhang aksyon sa pagkolekta nang hindi kinakailangang pumunta sa korte at humingi ng hatol. Sa pagbuo ng RRA 98, ipinahayag ng Kongreso ang paniniwala na "ang pagpapataw ng mga gravamen, levies, at seizure ay maaaring magpataw ng malaking paghihirap para sa mga nagbabayad ng buwis." (3) Dahil dito, ang RRA 98 ay naglalaman ng ilang bagong probisyon na idinisenyo upang limitahan ang paggamit ng mga tool na ito sa ilang partikular na sitwasyon, gayundin ang mga bagong kinakailangan sa pagsusuri at pag-apruba para sa mga gravamen at levies. Gumawa rin ang RRA 98 ng mga bagong paraan para sa mga nagbabayad ng buwis na umapela sa mga aksyon sa pagpapatupad ng IRS, lalo na sa pamamagitan ng mga pagdinig sa Collection Due Process (CDP).

Ang pagpapatupad ng RRA 98 ay napatunayang isang hamon para sa IRS, at higit sa lahat para sa operasyon ng Koleksyon. Sa pagbabalik-tanaw, mas maraming atensyon ang ibinibigay sa mga pagtanggi sa mga bilang ng mga aksyon sa pagpapatupad ng IRS kaysa sa ibinigay sa mga pagsisikap na pahusayin ang pangongolekta ng kita at pagsunod sa pamamagitan ng pinalawak na kakayahang magamit ng mga opsyon sa pagbabayad. Sa ulat nito noong Mayo 2002, ang United States General Accounting Office – na ngayon ay kilala bilang Government Accountability Office (GAO) – ay nagkomento sa pagbabawas ng paggamit ng IRS ng mga parusa sa pagpapatupad, na binanggit na ang bilang ng mga gravamen, levies, at seizure ay “bumaba” sa pagitan taon ng pananalapi (FY) 1996 at 2000. (4) Ang isang karaniwang pang-unawa kasunod ng pagpapatupad ng RRA 98 ay ang mga pagbawas sa gravamen, levies, at seizure ay nagpapakita ng pangkalahatang pagbaba sa pagpapatupad ng IRS, partikular na may kinalaman sa operasyon ng IRS Collection, at na ang bagong diin ng IRS sa serbisyo ng nagbabayad ng buwis ay hindi tugma sa isang matatag na programa sa pagkolekta. Sa katunayan, ang mga susunod na talakayan ng mga resulta ng programa sa pagkolekta ay karaniwang nagkukumpara sa aktibidad ng gravamen at embargo sa mga antas bago ang RRA 98, at ang mga mas mataas na aktibidad sa mga lugar ng pagpapatupad na ito ay binanggit bilang mga pagpapabuti sa pagganap ng IRS. (5)

Ang data ng IRS ay nagpapakita ng napakahinang ugnayan sa pagitan ng mga raw na bilang ng mga aksyon sa pagpapatupad ng koleksyon at ang pangongolekta ng mga delingkwenteng dolyar ng buwis.

Gaya ng inilalarawan sa chart sa ibaba, ipinapakita ng data ng IRS na ang malaking pagbawas sa mga gravamen at levies na naranasan ng IRS pagkatapos ng RRA 98 ay walang nakikitang epekto sa pangongolekta ng delingkwenteng kita sa panahong ito. (6) Tinukoy ng IRS ang terminong "Kabuuang Pagbunga ng Koleksyon" upang isama ang mga dolyar na nakolekta sa mga hindi nabayarang pagtasa sa stream ng abiso, mga koleksyon mula sa mga account ng delingkwenteng nagbabayad ng buwis ("Mga TDA", ibig sabihin, mga kaso na itinalaga o naghihintay ng pagtatalaga sa mga tauhan ng Koleksyon), mga kasunduan sa pag-install, mga ipinagpaliban na account, at mga hindi master file na account. (7)

Sa kasamaang palad, ang pagiging abala ng IRS sa dami ng gravamen at embargo na mga aksyon ay humadlang sa mga pagsisikap na tukuyin ang mga paggamot sa pagkolekta na matagumpay na naihatid ang kita na ito sa tulong ng pinahusay na serbisyo ng nagbabayad ng buwis, Halimbawa, napapanahong mga personal na contact at higit na kakayahang umangkop sa paggamit ng mga opsyon sa pagbabayad tulad ng mga installment agreement at mga alok bilang kompromiso.

Sa FY 2015, ang operasyon ng IRS Collection ay nahaharap sa isang kapaligiran na sa maraming paraan ay kapansin-pansing katulad ng mga taon kasunod ng pagpapatupad ng RRA 98. Ang matinding pagbawas sa badyet ay nag-ambag sa mga pagbawas sa staffing ng Collection. Mula sa katapusan ng FY 2010 hanggang sa katapusan ng FY 2014, ang permanenteng staff ng ACS ay bumaba ng higit sa 31% at ang revenue officer staffing ay bumaba ng higit sa 27%. (8) Bukod dito, ang mga makabuluhang pagbabago sa mga patakaran sa pagkolekta ng IRS na ipinatupad noong FY 2011 at 2012, ibig sabihin, ang tinatawag na IRS na "Fresh Start Initiative," ay nagbigay ng higit na diin sa mas nababaluktot na mga desisyon sa pagkolekta, kumpara sa tumaas na paggamit ng mga tradisyunal na pagkilos sa pagpapatupad. . Bilang resulta, mula FY 2010 hanggang 2014, ang mga buwis na inisyu ng IRS ay bumaba ng 45%, (9) at ang gravamen filing ay bumaba ng 51%. (10) Kapansin-pansin, tumaas ng 14% ang Total Collection Yield sa nominal na dolyar sa panahong ito, sa kabila ng kapansin-pansing pagbaba sa mga tradisyunal na pagkilos sa pagpapatupad. (11)

Ang higit na kapansin-pansin, ang inflation-adjusted Total Collection Yield ay tumaas ng 1.7% sa pagitan ng FYs 2010 at 2014, na nagpapakita na ang kita sa koleksyon ay medyo stable sa paglipas ng panahon sa kabila ng mga makabuluhang pagbabago sa IRS gravamen at aktibidad sa pagpapataw. (12)

Gaya ng inilalarawan sa chart sa ibaba, ang kita na nakolekta sa pamamagitan ng mga installment agreement at mga notice sa pagkolekta ay ang pangunahing driver para sa pagtaas ng Total Collection Yield, na may mga tumaas na koleksyon sa pamamagitan ng mga refund offset na gumagawa din ng ilang kontribusyon. Kapansin-pansin, ang pagkolekta sa pamamagitan ng mga paunang abiso sa pagkolekta ng IRS ay boluntaryo – kahit huli na – pagsunod (ibig sabihin, walang gravamen o embargo ang nag-udyok sa pagbabayad ng nagbabayad ng buwis), at ang pagkolekta sa pamamagitan ng mga refund offset ay isang ganap na automated na diskarte na hindi nangangailangan ng IRS gravamen o awtoridad sa pagpapataw.

Maaaring iugnay ng isa ang pagtaas sa Kabuuang Koleksyon na Yield sa pangkalahatang pagtaas ng mga nagbabayad ng buwis. Sa pagitan ng FY 2010 at FY 2014, ang bilang ng mga indibidwal na nagbabayad ng buwis ay tumaas ng humigit-kumulang 5%, habang ang bilang ng mga nagbabayad ng buwis sa negosyo ay nanatiling matatag. Ang data ng IRS, gayunpaman, ay pinabulaanan ang pagpapalagay na ito. Gaya ng ipinapakita ng tsart sa ibaba, ang mga dolyar ng TDA na magagamit para sa koleksyon ay bahagyang bumaba sa pagitan ng FYs 2010 at 2014, mula $174 bilyon hanggang $173 bilyon. (13) Kasabay nito, ang bilang ng mga gravamen na inisyu ay bumaba ng humigit-kumulang 50%, mula halos 1.1 milyon hanggang 536,000. Ngunit ang porsyento ng mga dolyar na magagamit para sa koleksyon na aktwal na nakolekta ay tumaas mula 6.0% hanggang 6.4%. Ang tsart sa ibaba ay nagpapakita ng higit na kapansin-pansing ugnayan sa pagitan ng mga gravamen na inihain at magagamit na mga dolyar na nakolekta.

Nakikita namin ang parehong pattern na may mga ipinataw na buwis. Sa partikular, ang bilang ng mga singil ay bumaba ng 45% mula FY 2010 hanggang FY 2014, habang ang porsyento ng mga available na dolyar na nakolekta ay bahagyang bumaba.

Ngayon, maraming mga salik na nakakaimpluwensya sa Kabuuang Pagbubunga ng Koleksyon. Ngunit ang data na ito ay tiyak na nagpapahiwatig na ang isang bagay maliban sa hilaw na bilang ng gravamen at pagpapataw ng mga pagpapalabas ay tumutukoy sa relatibong katatagan ng kita sa koleksyon sa paglipas ng panahon. Sa aking susunod na blog, tuklasin ko kung ano ang maaaring maging "isang bagay".

1. Ulat ng Komite ng Senado (S. Rep. No. 105-174) sa 88 (1998).
2. HR Conf. Rep. No. 105-599 sa 287 (1998).
3. Ulat ng Komite ng Senado (S. Rep. No. 105-174) sa 78 (1998).
4. GAO, Epekto ng Pagsunod at Pagkolekta ng Programa ay Tinanggihan sa mga Nagbabayad ng Buwis, 12 (Mayo 2002).
5. IRS, Pahayag ni IRS Commissioner Mark W. Everson, IRS Improves Enforcement and Services in 2005 (Nob. 2005). Ang press release na ito ay nagsabi na "Sa aming mga aktibidad sa pagkolekta, ang mga buwis at gravamen ay nakabawi sa mga antas bago ang RRA '98." (Idinagdag ang diin) IRS, Pahayag ni IRS Commissioner Mark W. Everson, Tributario Year 2006 Enforcement and Service Results (Nob. 2006). Sinabi ng press release na ito, "Sa pangkalahatan, ang ilan sa aming mga pinakakaraniwang tool sa pagpapatupad sa IRS ay nagpakita rin ng mga pagtaas. Sa aming mga aktibidad sa pagkolekta, ang mga buwis at gravamen ay patuloy na nangunguna sa kanilang mga antas noong 1998.” (Idinagdag ang diin)
6. IRS Data Book 1997 hanggang 2001. Noong FY 1997, ang IRS ay nag-ulat ng kabuuang ani ng koleksyon na $29,913,365, habang iniuulat din ang pag-iisyu ng 3,659,000 na pataw at ang paghahain ng 544,000 gravamens. Noong FY 2000, ang mga pagpapataw ng buwis ay bumaba sa 220,000 at ang gravamen filing ay umabot sa 288,000. Gayunpaman, ang kabuuang ani ng koleksyon para sa FY 2000 ay iniulat bilang $29,935,564 – bahagyang mas mataas kaysa FY 1997. Noong FY 2001, pagkatapos ng ilang taon ng pinababang gravamen at aktibidad ng pagpapataw, iniulat ng IRS ang kabuuang ani ng koleksyon na $32,186,839 – isang walong% na pagtaas sa FY 1997. kahit na ang humigit-kumulang 674,000 na mga buwis na inilabas ay nanatili sa 18% lamang ng antas ng FY 1997.
7. Itinatampok ng blog na ito ang "kabuuang ani ng koleksyon." Ini-publish ng IRS ang kabuuang ani ng koleksyon mula sa mga hindi nabayarang assessment sa Talahanayan 16 ng IRS Data Book. Ipinapakita nito ang mga dolyar na nakolekta sa dati nang hindi nabayarang tinasang mga buwis kasama ang tinasa at naipon na mga multa at interes at kasama ang mga dolyar na nakolekta mula sa mga abiso sa pagkadelingkuwensiya, mga TDA, mga kasunduan sa pag-install, mga ipinagpaliban na account at mga hindi Master File na account. Maaaring magresulta ang tinasang buwis mula sa boluntaryong isinampa na mga pagbabalik, pagsusuri sa mga pagbabalik ng mga nagbabayad ng buwis, o kumbinasyon ng pareho.
8. Ang staffing ng ACS ay kinuha mula sa IRS Human Resources Reporting Center noong huling panahon ng suweldo ng isang taon ng pananalapi. Kinuwenta namin ang Wage and Investment at Small Business at Self-employed ACS staffing mula sa mga empleyado sa job series 962. Natukoy namin ang revenue office staffing mula sa Small Business at Self-employed na empleyado sa job series 1169
9. IRS, Mga Ulat sa Aktibidad sa Pagkolekta, NO-5000-24, Ulat sa Pataw at Pag-agaw (FY 2010 hanggang 2014).
10. IRS, Mga Ulat sa Aktibidad sa Pagkolekta, NO-5000-25, Ulat sa gravamens (FY 2010 hanggang 2014).
11. Tinutukoy ng IRS ang Total Collection Yield para sa mga taong ito bilang, mga dolyar na nakolekta sa pamamagitan ng aktibidad ng pangongolekta sa dati nang hindi nabayarang mga tinasang buwis kasama ang mga na-assess at naipon na mga multa at interes at kabilang ang mga dolyar na nakolekta mula sa mga abiso sa pagkadelingkuwensiya, mga TDA, mga installment na kasunduan, ipinagpaliban na mga account at hindi Master File account. Maaaring magresulta ang tinasang buwis mula sa boluntaryong isinampa na mga pagbabalik, pagsusuri sa mga pagbabalik ng mga nagbabayad ng buwis, o kumbinasyon ng pareho. Ang Kabuuang Pagbubunga ng Koleksyon mula FY 2010 hanggang FY 2013 ay mula sa IRS Data Book Table 16. Ibinigay ng IRS ang FY 2014 data bago ang paglalathala ng FY 2014 Data Book.
12. Bureau of Labor Standards Consumer Price Index Inflation Calculator, available sa: http://www.bls.gov/data/inflation_calculator.htm.
13. Kinakalkula namin ang mga dolyar na magagamit para sa koleksyon bilang mga dolyar ng TDA sa imbentaryo sa pagtatapos ng nakaraang taon ng pananalapi kasama ang mga bagong TDA na natanggap para sa koleksyon sa kasalukuyang taon ng pananalapi, kasama ang mga dolyar ng mga account sa imbentaryo ng kasunduan sa installment para sa parehong ACS at mga opisyal ng kita. Gayunpaman, ang dolyar na halaga ng mga delingkuwensya na isinara sa mga installment na kasunduan ng ACS at mga opisyal ng kita sa kasalukuyang taon ng pananalapi ay inalis upang maiwasan ang dobleng pagbibilang ng mga halaga ng pagkadelingkuwensya na ito.