Sa ilan sa aking kamakailang mga pag-post sa blog, naghain ako ng mga alalahanin tungkol sa epekto ng mga pagsusuri sa korespondensiya ng IRS sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis, kabilang ang hindi pagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng partikular na pangalan at impormasyon sa pakikipag-ugnayan ng mga auditor na sumusuri sa kanilang mga pagbabalik. Gumagamit ang IRS ng mga pagsusuri sa pagsusulatan – “corr exams” – dahil naniniwala ito na ang mga ito ay isang cost-effective na paraan upang magsagawa ng mga pag-audit ng hindi gaanong kumplikadong mga isyu para sa isang malaking bilang ng mga nagbabayad ng buwis habang pinapaliit ang pasanin sa mga nagbabayad ng buwis na iyon.

Iwanan kung mayroong isang bagay bilang isang "hindi gaanong kumplikado" na isyu sa buwis, suriin natin kung ang mga pagsusulit sa corr ay kasing epektibo ng iniisip ng IRS. Ang tradisyunal na paraan ng pagsasagawa ng pag-audit ay sa pamamagitan ng harapang pagpupulong sa isang auditor ng IRS, alinman sa opisina ng IRS (audit sa opisina) o sa bahay o negosyo ng nagbabayad ng buwis (field audit). Ang IRS ay nagpapadala ng isang paunang liham na nagpapaalam sa nagbabayad ng buwis kung aling (mga) taon ang sinusuri nito at kung anong mga bagay ang interesado, at hinihiling sa nagbabayad ng buwis na tumawag upang ayusin ang isang pulong. Sa pulong, ang
Ang IRS Revenue Agent na nakatalaga sa kaso ay nagsusuri ng IRS Publication 1, Your Rights as a Taxpayer, kasama ng nagbabayad ng buwis at ipinapaliwanag ang proseso ng mga apela.

Sa corr exams, walang Tax Examiner na nakatalaga sa kaso. Sa halip, ang isang computer ay naglalabas ng isang liham na nagsasabi sa nagbabayad ng buwis na magpadala ng dokumentasyon upang suportahan ang kanyang pag-angkin ng isang item sa tax return. Ang pangalan ng contact na nakalista sa liham na iyon ay "Tax Examiner" at ang numero ng telepono ay ang numero ng IRS Service Center unit na nagbigay ng sulat. Sa tuwing tatawag ang nagbabayad ng buwis upang talakayin ang corr exam, makakarating siya sa ibang Tax Examiner. (Tingnan ang "Talaga bang hindi gaanong mabigat ang IRS Correspondence Audits para sa mga Nagbabayad ng Buwis?” Pebrero 6, 2012.)

Ang IRS ay tumaas nang malaki sa paggamit nito ng mga pagsusulit sa corr sa nakalipas na dekada o higit pa. Sa katunayan, nakamit nito ang mas mataas na rate ng pag-audit ng mga indibidwal na nagbabayad ng buwis lalo na sa pamamagitan ng pagpapalawak ng mga pagsusulit sa corr. Sa pagitan ng taon ng pananalapi (FY) 2000 at FY 2011, tumaas ng 56 porsiyento ang mga pag-audit nang harapan, mula 251,108 hanggang 391,621. Sa kabaligtaran, ang mga pagsusulit sa corr ay tumaas ng 220 porsyento, mula 366,657 hanggang 1,173,069.

Tandaan: Ang ACE ay kumakatawan sa Automated Correspondence Exam.

Sa ngayon, ang IRS sa pangkalahatan ay inilalaan nang harapang mga indibidwal na pag-audit para sa pinakamayayamang nagbabayad ng buwis. Dahil nakatuon ang mga pagsusulit sa corr sa isang taon at isa o dalawang isyu lamang, nakakaapekto ang mga ito sa mga nagbabayad ng buwis na mababa at katamtaman ang kita. Ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay ang pinakamaliit na malamang na may kaalaman tungkol sa mga proseso ng IRS at karapatan ng nagbabayad ng buwis o upang kayang bayaran ang representasyon. Halimbawa, 44.6 porsiyento ng lahat ng FY 2010 na indibidwal na mga pagsusulit sa corr ay nauugnay sa Earned Income Tax Credit (EITC), isang refundable na credit para sa mga manggagawang mababa ang kita at kanilang mga pamilya.

Ang pagiging epektibo ng mga pagsusulit sa corr ay kaduda-dudang kapag tinitingnan ang mga ito kaugnay ng harapang pag-audit. Ayon sa IRS, kapag nagsasagawa ito ng mga pagsusuri sa EITC nang harapan, tulad ng ginagawa nito sa National Research Program (tinalakay sa ibang pagkakataon), nakakamit nito ang 85% na rate ng pagtugon (para sa FY 2007). Ngunit ang rate ng pagtugon ay bumaba sa 30 porsiyento (para sa FY 2010) para sa mga regular na eksaminasyon ng EITC na isinasagawa sa pamamagitan ng sulat! Sa madaling salita, ang mga nagbabayad ng buwis sa EITC ay halos tatlong beses na mas malamang na tumugon at lumahok sa isang harapang pag-audit ng EITC kaysa sa isa na isinagawa sa pamamagitan ng sulat. Kung hindi tumugon ang isang nagbabayad ng buwis at magbigay ng dokumentasyon ng pagiging karapat-dapat sa EITC, hindi papayagan ang kanyang paghahabol sa EITC. Kaya, ang paraan ng pagsasagawa ng audit ay maaaring magkaroon ng malaking epekto sa kinalabasan nito para sa nagbabayad ng buwis.

Gaya ng ipinapakita ng sumusunod na tsart, ang mga pagsusulit sa corr ay may pinakamataas na rate ng walang tugon at pinakamababang rate ng kasunduan. Ang mga pagsusulit sa Corr ay mayroon ding napakababang mga rate ng mga administratibong apela at mga petisyon ng Korte ng Buwis ng Estados Unidos. Ang mga mababang rate na ito ay maaaring bunga ng hindi kinatawan at walang karanasan na kamangmangan ng mga nagbabayad ng buwis sa proseso ng pag-audit at ang kanilang karapatang mag-apela sa isang hindi kanais-nais na desisyon.

Ang mga nagbabayad ng buwis mismo ay nagsabi sa IRS tungkol sa kanilang hindi kasiyahan sa mga pagsusulit sa corr. Isang kamakailang independiyenteng survey sa kasiyahan ng customer ng isang sample na kinatawan ng istatistika ng mga indibidwal na nagbabayad ng buwis na ang mga pagbabalik noong 2009 ay na-audit bilang bahagi ng IRS National Research Program ay natagpuan na:

• Pitumpu't isang porsyento ng mga na-survey ang nagpahayag ng pangkalahatang kasiyahan sa harapang pag-audit ng NRP, kumpara sa 43% lamang para sa pagsusulit sa corr;
• Apatnapu't isang porsyento ang nagpahayag ng pangkalahatang kawalang-kasiyahan sa pagsusulit sa corr, higit sa dalawang beses ang bilang na hindi nasisiyahan sa harapang pag-audit (18%);
• Wala pang kalahati (49%) ng mga nagbabayad ng buwis ng corr exam ang nasiyahan sa pagsasaalang-alang ng IRS na ibinigay sa impormasyong kanilang isinumite, kumpara sa higit sa tatlong-kapat ng mga face-to-face na nagbabayad ng buwis; at
• Wala pang kalahati (48%) ng mga nagbabayad ng buwis sa corr exam ang nasiyahan sa pagiging patas ng kanilang pagtrato ng IRS, kumpara sa higit sa dalawang-katlo ng mga face-to-face na nagbabayad ng buwis.

Maaaring makatulong ang mga resulta ng survey na ito na ipaliwanag ang mataas na default na rate para sa corr exam. 46% lamang ng mga nagbabayad ng buwis ng corr exam ang nasiyahan sa kalinawan ng paunang sulat ng abiso, at higit sa isang-kapat (28%) ang hindi nasiyahan. Ang mga datos na ito ay pinatunayan ng a survey na isinagawa ng Taxpayer Advocate Service ng isang kinatawan na sample ng mga nagbabayad ng buwis na ang 2004 EITC claims ay na-audit. Sa survey na iyon, mahigit isang-kapat (26.5%) ang nagsabi na hindi nila naiintindihan na ang orihinal na sulat ng notification sa pag-audit ay nagsasabi sa kanila na ina-audit sila, at halos kalahati lang ang nadama na alam nila kung ano ang kailangan nilang gawin bilang tugon sa sulat ng pag-audit.

Ang mababang mga rate ng pagtugon para sa pagsusulit sa corr ay maaari ding ipaliwanag sa pamamagitan ng pagkakaiba sa mga pamamaraan para sa pagharap sa hindi naihatid na mail. Sa pangkalahatan, humigit-kumulang 10% ng mga sulat sa IRS ang ibinalik bilang hindi maihahatid. Ang mga ahente ng kita na nagsasagawa ng harapang pag-audit ay kinakailangang gamitin ang lahat ng panloob na mapagkukunan kabilang ang tool ng IRS asset locator (Accurint). Gumagamit din ang mga empleyadong ito ng mga panlabas na mapagkukunan tulad ng Mga Tagasubaybay ng Postal, Aklat ng Telepono, at Internet upang makahanap ng higit pang kasalukuyang mga address. Walang ganoong pananaliksik na nangyayari sa corr exam. Kung ang abiso sa pag-audit ay ibinalik bilang hindi maihahatid at ang yugto ng oras na naka-program sa mga computer para sa pagtugon ng nagbabayad ng buwis ay lumipas na, ang mga makina ay naglalabas ng Statutory Notice of Deficiency (SNOD) sa parehong (hindi maihahatid) na address. Kung ang nagbabayad ng buwis ay hindi naghain ng petisyon sa Tax Court sa loob ng 90 araw pagkatapos mailabas ang SNOD (150 araw kung ang nagbabayad ng buwis ay nakatira sa ibang bansa), tinatasa ng IRS ang buwis at sinimulan ang pangongolekta.

Kaya, ang mga pagsusulit sa corr ay may mas mataas na mga default na rate, mas mataas na walang mga rate ng pagtugon, mas mababang mga rate ng kasunduan, at mas mababang kasiyahan ng customer kaysa sa harapang pag-audit. Para bang hindi sapat ang mga pagkakaibang ito para magbigay ng isang paghinto bago tumilaok ang tungkol sa "cost-effectiveness" ng corr exam, alam din namin na ang corr exams ay nagreresulta sa mas maraming "audit reconsiderations" kaysa sa iba pang mga uri ng audit. Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay may impormasyon na hindi pa isinaalang-alang sa orihinal na pag-audit, maaaring hilingin ng nagbabayad ng buwis sa IRS na "muling isaalang-alang" ang orihinal na pag-audit - na kilala bilang "muling pagsasaalang-alang sa pag-audit." Ang mga kaso ng muling pagsasaalang-alang ng audit ay tumaas nang humigit-kumulang 200 porsiyento, mula 163,567 noong FY 2006 hanggang 491,199 noong FY 2011. Humigit-kumulang 16% ng mga muling pagsasaalang-alang sa pag-audit na isinagawa noong FY 2011 ay nauugnay sa mga pagsusulit sa corr.

Sa kabila ng mga alalahanin na binalangkas ko sa itaas, ito ay isang foregone conclusion na ang IRS ay patuloy na magsasagawa ng corr exams para sa karamihan ng mga indibidwal na pag-audit (75% noong FY 2011). Ginagawang imposible ng kapaligiran ng badyet ngayon ang lahat ngunit imposible para sa IRS na umatras mula sa nominal na mas murang diskarte sa pagsusuri sa pagsusulatan. Kaya, ano ang maaari nating gawin upang maipasok ang ilan sa mga napatunayang aspetong nakatutulong sa nagbabayad ng buwis ng harapang pag-audit nang hindi isinasakripisyo ang pagtitipid sa gastos ng mga pagsusulit sa corr?

Bilang National Taxpayer Advocate, interesado akong marinig mula sa mga nagbabayad ng buwis at kanilang mga kinatawan tungkol sa kung ano ang iyong mga karanasan sa mga pagsusulit sa pagsusulatan at kung paano sa tingin mo ay mapapabuti ng IRS ang mga ito. Halimbawa, gusto mo bang hawakan ng isang empleyado ang kaso kapag naisumite mo na ang dokumentasyon sa IRS, para mayroon kang taong makontak? Papayag ka bang magparaya na hindi kaagad maabot ang taong iyon (hal., nakikipag-usap siya sa telepono kasama ang ibang nagbabayad ng buwis)? Paano natin magagamit ang teknolohiya upang mapabuti ang proseso ng pagsusulit sa corr? Halimbawa, ang paggawa ba ng appointment para sa isang audit conference sa pamamagitan ng video ay mas mahusay kaysa sa isang pag-audit na isinasagawa sa pamamagitan ng sulat? Kaya, mangyaring gamitin ang pindutang "Ibahagi ang Feedback" sa kanang sulok sa itaas ng pahinang ito upang ipadala ang iyong mga mungkahi. Ipo-post ko ang mga mungkahi sa pana-panahon at tatalakayin ang mga ito sa aking susunod na blog.

Ang mga karagdagang blog mula sa National Taxpayer Advocate ay matatagpuan sa Blog ng NTA.