Sa aking kamakailang inilabas Taunang ulat sa Kongreso, tinalakay ko ang pangangailangang suriin ang epekto ng mga pag-audit ng IRS sa boluntaryong pagsunod. Blog noong nakaraang linggo tinalakay ang ilan sa mga kalakasan at kahinaan ng tatlong uri ng tradisyonal na IRS audit: pag-audit ng sulat, audit ng opisina at field audit. Sa blog ngayong linggo, tatalakayin ko ang ilan sa mga salik na nakakaimpluwensya sa boluntaryong pagsunod.

Anong Mga Salik ang Nakakaimpluwensya sa Kusang-loob na Pagsunod?

Nakatuon ang tradisyonal na boluntaryong pagsunod sa teorya ng pagpigil. Gayunpaman, ipinahihiwatig ng pananaliksik sa agham panlipunan na ang teorya ng pagpigil ay tumutukoy lamang sa isang bahagi ng aktwal na mga rate ng pagsunod at, na ang mga pamantayan sa lipunan, mga personal na halaga, at mga saloobin ay maaaring magkaroon ng mas malaking epekto sa mga desisyon sa pagsunod ng mga nagbabayad ng buwis. Ipinakita ng mga pag-aaral na upang matiyak ang mataas na antas ng boluntaryong pagsunod sa buwis, ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat magkaroon ng pananampalataya at tiwala sa pagiging patas ng sistema ng buwis. Sa ulat ngayong taon, isinama ko ang isang pananaliksik na pag-aaral sa Tomo II na nagsasaliksik sa impluwensya ng mga pagsusuri sa buwis sa mga saloobin at pananaw ng mga nagbabayad ng buwis. Sa pangkalahatan, ang mga nagbabayad ng buwis sa pag-aaral na nakaranas ng mga pag-audit ay nag-ulat ng mas mataas na antas ng takot, galit, pagbabanta, at pag-iingat kapag nag-iisip tungkol sa IRS at nadama na hindi gaanong protektado ng IRS. Ang mga nagbabayad ng buwis na nakaranas ng mga pagsusulit sa pagsusulatan ay nakaranas ng mas mababang antas ng nakikitang hustisya kumpara sa mga sumailalim sa mga pagsusulit sa opisina at larangan. Nalaman din ng pag-aaral na ang mga nagbabayad ng buwis na nakaranas ng isang pag-audit na nagresulta sa isang pagbabalik ng buwis ay napansin na ang IRS ay may mas kaunting tiwala pagkatapos ng pagtatapos ng pag-audit. Iminumungkahi ng mga natuklasang ito na kapag pumipili ng mga pagbabalik at sinusuri ang mga kaso ng pag-audit, dapat magsaliksik at isaalang-alang ng IRS kung paano bumuo ang mga pag-audit ng tiwala ng nagbabayad ng buwis at makakaapekto sa boluntaryong pagsunod sa hinaharap.

Ano ang Epekto ng Tradisyonal na IRS Audits sa Kusang-loob na Pagsunod?

Sa tatlong Pinaka Seryosong Problema sa aking ulat noong 2018 (dito, dito at dito), nagpahayag ako ng mga alalahanin na ang mga pagsusuri sa IRS ay nabigo upang mapataas ang boluntaryong pagsunod sa hinaharap, hindi sinusukat ang boluntaryong pagsunod sa mga tuntunin ng positibong saloobin ng mga nagbabayad ng buwis sa IRS at pagtuturo sa mga nagbabayad ng buwis, at naglalagay ng hindi nararapat na pasanin sa mga nagbabayad ng buwis. Ang tradisyonal na programa ng pag-audit ng IRS ay nabawasan nang husto sa nakalipas na sampung taon mula sa kabuuang halos 1.75 milyong pag-audit sa taon ng pananalapi (FY) 2010 hanggang sa humigit-kumulang 970,000 noong FY 2018, tulad ng ipinapakita sa figure sa ibaba.

Para sa kadahilanang ito, mas kritikal na tumuon ang IRS sa pagtaas ng boluntaryong pagsunod sa mga pag-audit na ginagawa nito. Ang pagsusuri ay pangunahing isang sasakyang pang-edukasyon, kaya natututo ang nagbabayad ng buwis sa mga panuntunan, itinatama ang mga pagkakamali, at maaaring sumunod sa hinaharap. Sa katunayan, ang IRS ay nakakakuha ng halos dalawang beses na mas malaki mula sa mga pangmatagalang epekto ng isang pag-audit kaysa sa aktwal na pag-audit mismo. Gayunpaman, a makabuluhang bilang ng mga pag-audit ng sulat—mga 42 porsiyento noong FY 2018—ay sarado nang walang personal na pakikipag-ugnayan. Bilang resulta, napapalampas ng IRS ang mga pagkakataong turuan ang nagbabayad ng buwis tungkol sa mga kumplikadong panuntunan at pamamaraan, at mga kumplikadong sitwasyon ng katotohanan, o pareho, tulad ng sa kaso ng Earned Income Tax Credit (EITC).

Hindi alam ng IRS kung ito mga pagsusulit sa larangan ay nagpo-promote ng boluntaryong pagsunod dahil wala itong panukala para subaybayan ang susunod na pagsunod sa pag-file pagkatapos ng pag-audit. Sa halip, ang IRS ay pangunahing nakatuon sa ilalim na linya at ang mga direktang epekto ng isang partikular na pag-audit—pagsusukat ng mga pagsasara, cycle time, kasiyahan ng empleyado, at mga marka ng kalidad.

Ang IRS ay maaari ding pumili ng mga maling nagbabayad ng buwis at mga isyu para sa pag-audit sa field, dahil sa mga bumababang mapagkukunan at mataas na rate ng walang pagbabago—average na 23 porsiyento para sa Small Business/Self-Employed (SB/SE) at 32 porsiyento para sa Large Business and International (LB&I) field audits sa FYs 2010-2018. Pananaliksik nagpapakita na ang mga pag-audit na nagmumungkahi ng walang karagdagang buwis ("walang pagbabago" na mga pag-audit) ay nagreresulta sa mas malaking hindi pagsunod sa hinaharap: isang kamakailan-lamang na pag-aaral nakitang binawasan ng mga nagbabayad ng buwis sa Schedule C ang kanilang iniulat na kita sa tatlong taon pagkatapos ng walang pagbabagong pag-audit ng humigit-kumulang 37 porsyento.

Ang harapang karanasan sa mga pagsusulit sa opisina ay nakikinabang kapwa sa nagbabayad ng buwis at sa IRS—ang nagbabayad ng buwis ay maaaring, sa real time, magtanong at ipaliwanag ang kanyang posisyon sa IRS, at makikita kaagad ng empleyado ng IRS kung naiintindihan ng nagbabayad ng buwis ang kasalukuyang pagsusuri, mga susunod na hakbang na gagawin, at kung paano sumunod sa hinaharap.

• Maaaring mapabuti ang IRS mga pag-audit sa opisina sa pamamagitan ng pagsubaybay sa mga resulta ng mga pag-audit na inapela ng nagbabayad ng buwis, pagtuturo sa mga nagbabayad ng buwis sa pagsunod sa hinaharap sa pamamagitan ng pagdaragdag ng edukasyon ng nagbabayad ng buwis bilang isang katangian ng kalidad, at pagtaas ng bilang ng mga opisyal ng pagsunod sa buwis (mga TCO) sa mas maraming lokasyon sa buong United States.
• Maaaring ma-convert ang mga pag-audit ng korespondensiya sa virtual na harapang pag-audit sa pamamagitan ng paggamit ng teknolohiya ng webex, na matagumpay na na-pilot ng Office of Appeals.
• Maaaring pagbutihin ng mga field auditor ng SB/SE ang karanasan sa pag-audit ng mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagbabahagi at pagtalakay sa plano ng pag-audit sa mga nagbabayad ng buwis at pagbibigay sa kanila ng pagkakataong magmungkahi ng mga pagbabago sa plano bago ito maging pinal, pag-abiso sa mga nagbabayad ng buwis ng anumang mga konsultasyon sa mga espesyalista, at pagbibigay sa kanila ng pagkakataon upang talakayin sa espesyalista ang anumang teknikal na konklusyon.

Ang mga rekomendasyong ibinigay sa aking taunang ulat ay maaaring gabayan ang IRS tungo sa pagpapabuti ng mga karanasan sa pag-audit ng mga nagbabayad ng buwis, at pagbuo ng mga sukat ng epekto ng pag-audit sa pagsunod sa hinaharap.