Noong Pebrero ng 2019, inilabas ko ang 2018 Taunang Ulat Sa Kongreso kung saan, bukod sa iba pang mga bagay, tinatalakay ko ang impluwensya ng mga pag-audit ng buwis sa mga saloobin at pananaw ng mga nagbabayad ng buwis, at partikular na tumutuon sa tatlong pangunahing uri ng tradisyonal o "tunay" na mga pag-audit ng IRS, na maaaring mangyari sa pamamagitan ng pagsusulatan, sa bahay o negosyo ng nagbabayad ng buwis , o sa isang tanggapan ng IRS. Sa aking 2017 Taunang Ulat sa Kongreso at a kaugnay na post sa blog humigit-kumulang siyam na buwan na ang nakalipas, inilarawan ko ang mga rate ng pag-audit ng IRS at ang pagkakaiba sa pagitan ng "totoo" at "hindi tunay" na mga pag-audit. Ang blog na ito, gayunpaman, ay nagbibigay ng pangkalahatang-ideya ng tradisyonal o "tunay" na mga programa sa pag-audit, kasama ang ilan sa aking mga natuklasan.

Bakit mahalaga ang mga pag-audit ng IRS?

Ang IRS ay awtorisado na suriin ang mga aklat, papel, talaan, o iba pang data at kumuha ng patotoo upang matukoy ang kawastuhan ng anumang pagbabalik at ang pananagutan ng sinumang tao para sa buwis sa ilalim ng Internal Revenue Code (IRC) § 7602(a). Ang pangunahing layunin ng IRS sa pagpili ng mga tax return para sa pagsusuri o pag-audit ay i-promote ang pinakamataas na antas ng boluntaryong pagsunod. Ang mga pag-audit ng IRS ay nilayon upang matukoy at itama ang hindi pagsunod ng mga na-audit na nagbabayad ng buwis, gayundin ang lumikha ng isang kapaligiran upang hikayatin ang mga hindi na-audit na nagbabayad ng buwis na kusang sumunod.

Anong Mga Uri ng Pag-audit ang Isinasagawa ng Mga Operating Division ng IRS?

Gaya ng nakasaad sa itaas, ang IRS ay nagsasagawa ng mga pag-audit sa pamamagitan ng sulat, opisina, o field audit. Sa pangkalahatan, ang mga pag-audit sa pagsusulatan ay pinamamahalaan sa pamamagitan ng koreo para sa isang taon ng pagbubuwis at nagsasangkot ng hindi hihigit sa ilang mga isyu na pinaniniwalaan ng IRS na malulutas sa pamamagitan ng pagrepaso sa mga simpleng dokumento. Ang isang field exam ay tumatalakay sa mas kumplikadong mga isyu at nagsasangkot ng isang harapang pagpupulong sa pagitan ng nagbabayad ng buwis at isang ahente ng kita ng IRS sa bahay o lugar ng negosyo ng nagbabayad ng buwis. Panghuli, ang isang pag-audit ng opisina ay isinasagawa sa isang lokal na tanggapan ng IRS at sa pangkalahatan ay nagsasangkot ng mga isyung mas kumplikado kaysa sa mga makikita sa mga pagsusulit sa pagsusulatan, ngunit hindi gaanong kumplikado kaysa sa mga pagsusuring isinagawa sa field.

Sa taon ng pananalapi (FY) 2018, na-audit ng IRS ang halos 970,000 tax return ng nagbabayad ng buwis (kabilang ang mga pagbabalik ng negosyo at indibidwal), humigit-kumulang 0.5 porsyento ng lahat ng mga return na natanggap sa taong iyon. Ang mga pag-audit ng korespondensiya ay ang pinakakaraniwang uri ng pag-audit na binubuo ng humigit-kumulang 76 porsyento ng lahat ng mga pag-audit (negosyo at indibidwal) tulad ng ipinapakita sa figure sa ibaba.

Sa aking ulat, tinatalakay ko ang mga programa sa pagsusuri na pinatatakbo ng tatlong IRS business operating divisions – Wage & Investment (W&I), Small Business and Self-Employed (SB/SE), at Large Business & International (LB&I).

• Pinangangasiwaan ng W&I ang mga nagbabayad ng buwis na nagbabayad ng mga buwis sa pamamagitan ng pagpigil. Isinasagawa ng W&I ang lahat ng pag-audit nito sa pamamagitan ng pagsusulatan patungkol sa mga isyu tulad ng mga maibabalik na kredito at ilang mga pagbabalik na naglalaman ng Iskedyul C, Kita at Pagkalugi mula sa Negosyo.
• Ang SB/SE ay nagsasagawa ng mga pag-audit sa pagsusulatan, pag-audit sa opisina, at pagsusuri sa larangan ng mga maliliit na nagbabayad ng buwis sa negosyo na may mga ari-arian na mas mababa sa $10 milyon, pati na rin ang mga pagsusuri sa mga self-employed at iba pang indibidwal na may kita na lampas sa antas ng responsibilidad ng W&I.
• Ang LB&I ay responsable para sa pagsunod sa buwis ng mga negosyong may mga asset na $10 milyon o higit pa, pati na rin ang mga indibidwal na may mataas na kayamanan o internasyonal na mga implikasyon sa buwis. Ang LB&I ay nagsasagawa ng field, office, at correspondence audits.

Ang isang pangkalahatang-ideya ng proseso ng pagpili ng pag-audit para sa bawat dibisyon ng pagpapatakbo ng negosyo ay matatagpuan sa Seksyon ng Panimula ng Pagsusulit, ng aking 2018 Annual Report.

Ano ang Ipinapakita ng Mga Resulta ng Audit?

Ang pagsusuri ng TAS sa mga resulta ng pag-audit sa 2018 ayon sa uri ng pag-audit ay nagpakita ng ilan sa mga kalakasan at kahinaan ng mga programa sa pagsusuri ng IRS sa mga tuntunin ng pagsulong ng boluntaryong pagsunod.

• Ang IRS office at field audits ay nagpapakita ng mataas na "sumasang-ayon" na mga rate na humigit-kumulang 47 porsiyento sa karaniwan para sa bawat uri ng audit, ngunit marami sa mga mga pag-audit sa larangan nagtapos din ng "walang pagbabago" sa buwis, na nagmumungkahi na parehong hindi tinutukoy ng SB/SE at LB&I ang mga tamang pagbabalik ng buwis o mga isyu para sa pag-audit.
• Pinagsama Pag-audit ng korespondensiya ng W&I at SBSE ang mga resulta ay nagpapakita ng rate ng "hindi pagtugon" na 40 porsiyento at isang default na rate na 20 porsiyento. Ang 40 porsiyentong rate ng "hindi pagtugon" ay nagpapahiwatig na ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi tumugon sa alinman sa abiso sa pag-audit ng korespondensiya ng IRS o sa kanilang nagresultang abiso sa batas ng kakulangan. Bilang karagdagan, ang isa pang 20 porsyento ng mga nagbabayad ng buwis na tumugon at lumahok sa mga pagsusuring ito ay hindi pumirma ng isang kasunduan o petisyon sa Korte ng Buwis pagkatapos ng pagpapalabas ng ayon sa batas na paunawa ng kakulangan.

Ang partikular na alalahanin, ay ang karamihan sa mga pag-audit ng sulat na ito ay may kinalaman sa mga pag-audit ng mga indibidwal na income tax return ng mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita na may mga kita na $25,000 o mas mababa na nag-claim ng Earned Income Tax Credit (EITC). Ang mataas na "hindi pagtugon" at mga default na rate sa mga nagbabayad ng buwis na ito ay nagpapahiwatig na ito ay lalong mahirap para sa mga nagbabayad ng buwis na naghahabol sa EITC upang tumugon sa IRS nang napapanahon at naaangkop para sa ilang kadahilanan, kabilang ang pagiging kumplikado ng mga kinakailangan sa pagiging kwalipikado sa EITC at kumplikadong mga sitwasyon sa pamumuhay ng pamilya.

Sa pagsisikap na matukoy ang bisa ng programa ng pag-audit ng IRS, mahalagang tingnan natin ang mga salik na nakakaimpluwensya sa boluntaryong pagsunod. Sa blog sa susunod na linggo, tutuklasin namin ang kamakailang pananaliksik sa mga salik na ito, lalo na sa konteksto ng mga pag-audit, at tatalakayin ang epekto ng mga pag-audit ng IRS sa boluntaryong pagsunod.