Noong Enero 22, 2018, sinimulan ng IRS ang pagpapatupad ng programa sa sertipikasyon ng pasaporte. Pinapahintulutan ng IRC § 7345 ang IRS na patunayan ang seryosong delingkwenteng utang ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis sa Departamento ng Estado para sa mga layunin ng pagtanggi, limitasyon, o pagbawi ng pasaporte. Ang isang seryosong delingkwenteng utang sa buwis ay isang tinasa, indibidwal na pananagutan sa buwis na lampas sa $51,000 kung saan ang alinman sa isang paunawa ng pederal na gravamen sa buwis ay naihain o isang pagpapataw ay ginawa. Ang IRC § 7345(b)(2) ay nagbibigay ng mga eksepsiyon para sa kasalukuyang mga installment agreement (IA), mga offer in compromise (OICs), at Collection Due Process (CDP) na mga pagdinig. Bilang karagdagan, ang IRS ay gumawa ng mga pagbubukod sa certification, tulad ng para sa mga nagbabayad ng buwis sa kasalukuyang hindi nakokolektang (CNC) na hardship status at sa mga may nakabinbing IA at OIC. IRM 5.19.1.5.19.4 kasama ang buong listahan ng mga kasalukuyang discretionary na pagbubukod.

Mayroon akong dati nang nag-blog tungkol sa kung bakit napakahalaga ng pagbibigay ng paunawa sa mga nagbabayad ng buwis bago patunayan ang kanilang mga utang sa buwis at kung paano makakasama sa mga nagbabayad ng buwis ang kakulangan ng paunawa ng IRS. Tinukoy ko rin ang mga nakaplanong pamamaraan ng IRS para sa pagpapatupad ng programa sa sertipikasyon ng pasaporte bilang isa sa 20 Pinakamalubhang Problema na nararanasan ng mga nagbabayad ng buwis sa aking Taunang ulat sa Kongreso.

Inuulit ng The Most Seryosong Problema ang aking mga naunang alalahanin tungkol sa kakulangan ng paunang abiso sa mga nagbabayad ng buwis at ang potensyal para sa kakulangan ng paunawa na ito na lumabag sa mga proteksyon sa angkop na proseso ng Konstitusyon. Tinatantya ng pananaliksik ng TAS na higit sa tatlong-kapat ng mga indibidwal na nagbabayad ng buwis na potensyal na kwalipikadong ma-certify ay hindi makakatanggap ng anumang paunawa bago ang sertipikasyon dahil natanggap nila ang kanilang mga abiso sa CDP bago ang IRS kasama ang impormasyon ng pasaporte sa mga abisong ito. Tinatalakay din ng The Most Seryosong Problema kung paano kahit na antalahin ng Departamento ng Estado ang pagtanggi sa aplikasyon ng pasaporte sa loob ng 90 araw para sa isang sertipikadong nagbabayad ng buwis, maaaring hindi ito magbigay ng sapat na oras para sa mga nagbabayad ng buwis na lutasin ang kanilang mga pananagutan sa buwis at ang kanilang mga decertification ay ipinadala at iproseso ng Kagawaran ng Estado. Tinatalakay ko rin ang kakulangan ng impormasyon tungkol sa mahahalagang karapatan ng nagbabayad ng buwis sa mga sulat sa pasaporte, tulad ng abiso sa certification ng IRS na hindi nagpapaalam sa mga nagbabayad ng buwis tungkol sa pagbubukod para sa humanitarian o emergency na paglalakbay at ang sulat ng "hold" ng passport ng Department of State na hindi kasama ang impormasyon tungkol sa karapatang humingi tulong mula sa TAS.

Dinadala tayo nito sa isa sa mga pangunahing isyu kung saan ako nakatutok sa Pinaka Seryosong Problema at sa gawaing pagtataguyod ng TAS sa labas ng Taunang Ulat: ang pagtanggi ng IRS na ibukod mula sa mga nagbabayad ng buwis sa sertipikasyon na may bukas na mga kaso ng TAS. Ang IRS ay may malaking pagpapasya upang magbigay ng mga pagbubukod sa sertipikasyon, at ang Komisyoner ay ginamit ang pagpapasya na ito. Ang programa ng sertipikasyon ng pasaporte ay inilaan upang tulungan ang IRS sa mahirap na kolektahin, hindi nababayarang mga utang sa buwis. Para sa mga nagbabayad ng buwis na aktibong nakikipagtulungan sa TAS upang malutas ang kanilang mga utang, hindi malinaw kung anong layunin ang nagsisilbi sa pamamagitan ng pagpapatunay sa kanilang mga utang sa buwis. Ang isa sa mga tungkulin ayon sa batas ng TAS ay tulungan ang mga nagbabayad ng buwis na nakakaranas ng malaking kahirapan sa paglutas ng mga problema sa IRS. Tumatanggap lang ang TAS ng mga kaso mula sa mga nagbabayad ng buwis na nakakatugon sa pamantayan ng kaso ng TAS (per IRC § 7811 at ang mga regulasyon sa ilalim nito) at pinananatiling bukas ang mga kaso kung ang mga nagbabayad ng buwis ay nakikipagtulungan sa amin upang makamit ang isang resolusyon. Kung mapapasunod ng TAS ang nagbabayad ng buwis at malutas ang mga isyu ng nagbabayad ng buwis sa IRS, kung gayon ang layunin ng IRC § 7345 ay natugunan. Kung hindi malutas ng TAS ang account ng nagbabayad ng buwis, kapag isinara ng TAS ang kaso nito, maaaring patunayan ng IRS ang account kung kwalipikado pa rin ito bilang isang malubhang delingkwenteng utang sa buwis. Sa humigit-kumulang 4,200 kaso ng TAS na may mga balanseng dapat bayaran ng higit sa $50,000, na isinara noong taon ng pananalapi 2017 at hindi natukoy dati ng Collection na kasalukuyang hindi makokolekta, higit sa 75 porsyento ang may kinalaman sa mga isyu sa pagsusulit o koleksyon. Isinara ng TAS ang 70 porsiyento ng mga kasong ito (humigit-kumulang 2,700) na may buo o bahagyang kaluwagan.

Tinatalakay ng Pinaka Malubhang Problema kung paano binalewala ng IRS ang kasaysayan ng pambatasan ng mga probisyon ng pasaporte, na sumasalamin sa layunin ng Kongreso na hindi ma-certify ang mga nagbabayad ng buwis hanggang sa maubos o maubos ang kanilang mga karapatang pang-administratibo. Bilang karagdagan, binabalewala din ng IRS ang sarili nitong mga prinsipyo ng gabay kapag tumanggi itong ibukod ang mga bukas na kaso ng TAS. Ang Pahayag ng Patakaran ng IRS 5-1 ay nagbibigay na ang Serbisyo ay may pananagutan sa pagsasagawa ng lahat ng naaangkop na pagkilos na ibinigay ng batas upang pilitin ang mga hindi sumusunod na nagbabayad ng buwis na maghain ng kanilang mga pagbabalik at magbayad ng kanilang mga buwis. Ang Pahayag ng Patakaran 5-2 ay nagsasaad na ang Serbisyo ay nakatuon sa pagtuturo at pagtulong sa mga nagbabayad ng buwis na nagsisikap na sumunod. Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay kusang-loob na pumunta sa TAS para sa tulong sa isang isyu sa buwis bago ang account ay na-certify para sa pagtanggi o pagbawi ng pasaporte, ang nagbabayad ng buwis ay gumagawa ng mabuting loob na pagsisikap na sumunod sa mga batas sa buwis. Higit pa rito, sa pamamagitan ng proseso ng pakikipagtulungan sa mga nagbabayad ng buwis, tinuturuan sila ng TAS upang manatili sila sa pagsunod.

Gaya ng tinalakay sa itaas, ang mga statutory exemption sa certification ay nagpapakita ng layunin ng kongreso na ibukod mula sa certification ang mga nagbabayad ng buwis na sumusubok na sumunod at mabayaran ang kanilang mga utang, kabilang ang mga nagbabayad ng buwis na tumututol sa kanilang pananagutan o nagbabayad sa pamamagitan ng IA o OIC. Alinsunod sa layunin ng pambatasan, ginamit ng Komisyoner ang kanyang administratibong pagpapasya upang higit pang ibukod mula sa mga nagbabayad ng buwis sa sertipikasyon na may nakabinbing IA o isang OIC, at mga paghahabol na magreresulta sa walang balanseng dapat bayaran. Gayunpaman, sa hindi maipaliwanag na paraan, tumanggi ang IRS na ibukod ang mga nagbabayad ng buwis na pumunta sa TAS para sa tulong sa pagresolba sa kanilang mga utang sa buwis, alinman dahil mayroon silang mga kahirapan sa ekonomiya o dahil nabigo ang mga proseso ng IRS sa kanila. Ang pagpapatunay sa mga nagbabayad ng buwis na aktibong nagtatrabaho sa TAS upang malutas ang kanilang mga utang ay lumalabag sa karapatan ng mga nagbabayad ng buwis sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis at tinatrato ang mga nagbabayad ng buwis ng TAS nang hindi pare-pareho mula sa iba na sumusubok na lutasin ang kanilang mga isyu nang direkta sa IRS. Ito, sa esensya, ay lumalabag sa layunin ng Kongreso sa pagtatatag ng Tanggapan ng Tagapagtaguyod ng Nagbabayad ng Buwis.

Dahil tinanggihan ng IRS ang mga paulit-ulit na kahilingan ng aking opisina para dito na ibukod ang mga bukas na kaso ng TAS mula sa certification, gumawa ako ng aksyon para protektahan ang mga nagbabayad ng buwis na ito. Mula noong Ene. 11, 2018, natukoy ng TAS ang halos 800 nagbabayad ng buwis na may na-assess, hindi pa nababayarang utang na federal tax na higit sa $51,000, na may bukas na kaso sa TAS, at kung hindi man ay hindi nakakatugon sa eksepsiyon o pagbubukod mula sa certification. Noong Ene. 16, 2018, naglabas ako ng Taxpayer Assistance Orders (TAOs) para sa bawat isa sa halos 800 na nagbabayad ng buwis, na nag-uutos sa IRS na huwag i-certify ang kanilang mga seryosong delingkwenteng utang sa buwis sa Departamento ng Estado. Sa pamamagitan ng pagpapatakbo ng batas, dapat na iwasan ng IRS ang pag-certify sa alinman sa mga nagbabayad ng buwis na ito hanggang sa ang mga TAO na ito ay ipawalang-bisa o mabago ng National Taxpayer Advocate, IRS Commissioner, o IRS Deputy Commissioner sa ilalim ng IRC § 7811(c).

Para sa mga nagbabayad ng buwis na na-certify na bago humingi ng tulong sa TAS, nagbigay ako ng pansamantalang patnubay sa mga empleyado ng TAS na nagpapahintulot sa lahat ng kaso ng nagbabayad ng buwis na kinasasangkutan ng pagbawi, limitasyon, o pagtanggi ng pasaporte sa ilalim ng seksyon ng IRC § 7345 na tanggapin sa ilalim ng TAS Case Criteria 9 kung hindi nila matugunan ang alinman sa iba pang Pamantayan sa Kaso ng TAS. Sa ilalim ng Pamantayan 9, tumatanggap ang TAS ng mga kaso kapag natukoy ko na ang isang mapilit na pampublikong patakaran ay nagbibigay ng tulong sa isang indibidwal o grupo ng mga nagbabayad ng buwis. Dahil sa napipintong, hindi na maibabalik na pinsala na maaaring harapin ng mga nagbabayad ng buwis sa pamamagitan ng pagkawala ng kanilang mga pasaporte at ang karapatang maglakbay sa ibang bansa, malinaw na mayroong nakakahimok na pampublikong patakaran para sa pagtulong sa sinumang nagbabayad ng buwis na napapailalim sa sertipikasyon ng pasaporte.

Patuloy akong magsusulong para sa IRS na gamitin ang makabuluhang pagpapasya nito upang ibukod mula sa sertipikasyon ng pasaporte ang lahat ng nagbabayad ng buwis na may mga bukas na kaso ng TAS. Masigasig din na gagana ang TAS upang tulungan ang mga nagbabayad ng buwis na na-certify na upang malutas ang kanilang mga pananagutan sa buwis at maging decertified.