Sa loob ng maraming taon, nagsusulat ako tungkol sa mga problema sa kung paano pinapatakbo ng IRS ang programang Individual Taxpayer Identification Number (ITIN). Ang mga ITIN ay kinakailangan para sa mga taong hindi karapat-dapat para sa isang numero ng Social Security (SSN), ngunit may kinakailangan sa paghahain ng buwis. Aking 2017 Taunang Ulat sa Kongreso may kasamang talakayan kung paano nabigo ang IRS na suriin ang mga natatanging katangian ng populasyon ng ITIN at maunawaan ang kanilang mga pangangailangan. Pinakabago, nagsulat ako sa aking Ulat ng Mga Layunin ng Taon ng Piskal 2019 sa Kongreso tungkol sa kung paano nawawala ang IRS ng pagkakataong gumawa ng mga kinakailangang pagbabago sa programa ng ITIN na magagawa dahil sa mga potensyal na epekto ng kamakailang batas. Gusto kong bumaling muli sa paksang ito ngayon at magbigay ng ilang numero na higit pang sumusuporta sa mga uso at kaugnay na mga argumentong ginawa ko. Magtatapos ako sa isang nakakasakit na kuwento mula sa isang kamakailang kaso ng TAS na nagpapakita kung paano nakakapinsala sa mga nagbabayad ng buwis ang mga patakaran ng ITIN ng IRS. (Binigyan kami ng nagbabayad ng buwis ng pahintulot na ibahagi ang kuwentong ito.)

Sa mga nakalipas na taon, nagpasa ang Kongreso ng dalawang batas na nagkaroon ng malaking epekto sa mga nagbabayad ng buwis ng ITIN o sa mga susunod na taon. Noong 2015, ipinasa ng Kongreso ang Pagprotekta sa mga Amerikano mula sa Tax Hikes (PATH) Act of 2015, na gumawa ng maraming pagbabago sa programa ng ITIN, na naglalatag ng mga panuntunan para sa kung paano mag-apply, kapag ang isang ITIN ay dapat na ibigay upang makatanggap ng ilang partikular na mga kredito sa buwis, kapag ang isang ITIN ay nag-expire, at kapag ang IRS ay maaaring gumamit ng awtoridad sa error sa matematika nito upang tanggihan ang mga kredito na nauugnay sa isang ITIN. Sa ilalim ng PATH Act, dapat mag-apply ang isang aplikante sa pamamagitan ng pagbibigay ng mga orihinal na dokumento ng pagkakakilanlan o mga kopya na na-certify ng ahensyang nagbigay, o ang mga dokumentong iyon ay na-certify ng isang Certifying Acceptance Agent (CAA) o ng Taxpayer Assistance Center (TAC).

Sa 2017, ipinasa ng Kongreso ang Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), na nagbabago sa ilang partikular na benepisyo sa buwis para sa mga taon ng buwis 2018 hanggang 2025 na dating available sa mga may hawak ng ITIN. Inaatasan ng TCJA ang isang kwalipikadong bata na magkaroon ng SSN na inisyu sa takdang petsa ng tax return para ma-claim ang Child Tax Credit (CTC), kabilang ang na-refund na bahagi na kilala bilang Additional Child Tax Credit (ACTC). Dati, sapat na ang isang napapanahong ibinigay na ITIN para sa pag-claim ng credit. Inalis din ng bagong batas ang dependency exemption para sa mga taong ito, na maaaring i-claim dati para sa mga may hawak ng ITIN na naninirahan sa United States, Canada, o Mexico, at nakakatugon sa iba pang mga kinakailangan.

Ang mga pagbabagong ito ay nagreresulta sa isang malaking pagkakataon para sa IRS na gumawa ng mga kinakailangang pagsasaayos sa programa ng ITIN. Una, mas mababa ang alalahanin tungkol sa mga ITIN na ginagamit para sa mga layunin maliban sa pangangasiwa ng buwis dahil sa ilalim ng PATH Act, mag-e-expire na ang mga ito pagkatapos ng tatlong magkakasunod na taon ng pagbubuwis ng hindi paggamit. Kaya, maaaring i-relax ng IRS ang mahigpit nitong kinakailangan na ang mga nagbabayad ng buwis ay dapat mag-aplay para sa isang bagong ITIN na may papel na tax return sa panahon ng pag-file upang magpakita ng layunin ng pangangasiwa ng buwis para sa ITIN. Pinapayagan na ng IRS renewal mga aplikante na mag-aplay bago sa panahon ng paghahain, sa pag-aakalang mayroon silang layunin sa pangangasiwa ng buwis para sa ITIN batay sa nakaraang paggamit. Maaaring palawigin ng IRS ang kakayahang umangkop na ito sa lahat ng aplikante ng ITIN at maaaring mangailangan pa ng alternatibong patunay ng layunin ng pangangasiwa ng buwis, gaya ng mga pay stub o bank statement na nagpapakita na ang nagbabayad ng buwis ay magkakaroon ng kinakailangang pag-file.

Pangalawa, ang pag-alis ng na-refund na ACTC para sa mga batang may ITIN ay mahigpit na nililimitahan ang potensyal para sa mga mapanlinlang na refund na nauugnay sa mga ITIN. Sa ngayon, ang bilang ng mga nagbabayad ng buwis na nagke-claim sa ACTC para sa mga batang may lamang ITIN ay bumababa sa mga nakaraang taon - mula sa halos 900,000 sa processing year (PY) 2014 hanggang sa inaasahang 300,000 para sa PY 2018. (Ang isang taon ng pagproseso ay tumatakbo mula Enero hanggang Disyembre at hindi kasama dalawa o tatlong cycle sa simula ng taon ng kalendaryo kapag ang data ay hindi nai-post sa master file.) Hinuhulaan ng TAS sa panahon ng PY 2019, kapag ang ACTC ay maaari lamang i-claim para sa mga batang may ITIN sa mga nakaraang taon na pagbabalik, ang IRS ay makakatanggap lamang ng humigit-kumulang 15,000 ACTC claim para sa mga batang ITIN.

Sa kasalukuyan, hinihiling ng IRS ang mga umaasang aplikante na magpadala ng mga orihinal na dokumento ng pagkakakilanlan sa IRS maliban kung gumagamit sila ng CAA o TAC. Gayunpaman, maaari lamang patunayan ng mga CAA ang mga sertipiko ng kapanganakan at pasaporte para sa mga dependent, at ang mga sertipiko ng kapanganakan, pasaporte, at mga pambansang ID card lamang para sa mga dependent ay maaari lamang i-certify ng mga TAC. Kaya, na may pinababang panganib ng pag-claim ng mga mapanlinlang na refundable na kredito para sa mga batang ITIN, dapat na muling isaalang-alang ng IRS ang mga limitasyon nito sa mga CAA at TAC na pumipigil sa kanila sa pag-certify. lahat mga dokumento ng pagkakakilanlan para sa mga aplikanteng umaasa sa ITIN. Papayagan nito ang mas maraming aplikante ng ITIN na maiwasan ang pagpapadala ng kanilang orihinal na mga dokumento ng pagkakakilanlan sa IRS, na nanganganib sa pagkawala ng mga dokumento (higit pa tungkol doon sa ibang pagkakataon).

Sa wakas, ang mga aplikasyon ng ITIN ay inaasahang babagsak dahil sa paghihigpit ng TCJA sa CTC at ACTC, at sa pag-aalis nito ng dependency exemption sa panahon ng mga taon ng buwis 2018-2025, na dapat maging dahilan upang muling isaalang-alang ng IRS ang serbisyo ng mail na ginagamit nito upang ibalik ang mga orihinal na dokumento ng pagkakakilanlan . Sa huling apat na taon ng pagpoproseso, isang average na 1.3 milyong ITIN bawat taon ang ginamit upang i-claim ang dependency exemption. Ngayong taon, nakakita na kami ng malaking pagbaba sa mga bagong aplikasyon ng ITIN, at noong unang linggo ng Oktubre, ang IRS ay nakatanggap lamang ng humigit-kumulang 570,000 bagong aplikasyon ng ITIN, halos 8 porsiyentong mas mababa kaysa noong nakaraang taon at humigit-kumulang 40 porsiyento mas mababa kaysa sa inaasahan ng IRS. Kasabay nito, dahil sa tumaas na bilang ng mga ITIN na nag-e-expire na ginamit sa mga nakalipas na taon, nakita namin ang pagtaas ng mga aplikasyon sa pag-renew – humigit-kumulang 545,000 ang natanggap noong unang linggo ng Oktubre, kumpara sa 304,000 lamang ang natanggap sa parehong oras. punto noong nakaraang taon. Gayunpaman, sa mga darating na taon, inaasahan naming bababa ang bilang ng mga aplikasyon sa pag-renew habang kinukumpleto ng IRS ang pag-deactivate ng lahat ng ITIN na inisyu bago ang 2013 gaya ng iniaatas ng PATH Act.

Kahit na ang pagbabalik ng lahat ng orihinal na dokumento ng pagkakakilanlan sa pamamagitan ng pinabilis na koreo ay maaaring napakamahal sa kasalukuyang bilang ng mga aplikasyon at pag-renew ng ITIN (nauna nang sinabi ng IRS na maaaring magastos ito ng milyun-milyong dolyar), maaaring ibalik ng IRS ang lahat ng orihinal na dokumento ng pagkakakilanlan sa pamamagitan ng koreo na may ilang uri ng serbisyo sa pagsubaybay. Sa ganitong paraan, makikita ng IRS kung nasaan ang bawat dokumento at sa anong yugto ng pagproseso. Maaaring hilingin ng application ng ITIN ang email ng nagbabayad ng buwis o numero ng cell phone upang pumayag ang nagbabayad ng buwis na magkaroon ng IRS email o i-text ang tracking number sa nagbabayad ng buwis. Ang IRS ay maaari ding gumamit ng text o email para i-prompt ang nagbabayad ng buwis na makipag-ugnayan sa IRS tungkol sa pagbabago sa address, na makakabawas sa panganib ng mga nawawalang dokumento.

Nakatanggap kamakailan ang TAS ng kaso mula sa isang magulang na mamamayan ng ibang bansa at nagtatrabaho sa United States gamit ang visa. Ang nagbabayad ng buwis ay nag-apply at binigyan ng ITIN para sa kanyang batang anak; gayunpaman, hindi na natanggap ng nagbabayad ng buwis mula sa IRS ang pasaporte ng bata at US entry visa. Nagdulot ito ng malalaking problema sa pamilya. Una, wala nang legal na pagkakakilanlan ang bata. Pangalawa, kahit na ang pamilya ay maaaring mag-aplay para sa isang bagong pasaporte para sa bata, ang mga magulang at anak ay kailangang maglakbay sa kanilang sariling bansa upang makatanggap ng US entry visa. Pangatlo, sa ilalim ng mga tuntunin ng pagpasok ng pamilya sa Estados Unidos, dapat silang umalis ng bansa at bumalik sa unang bahagi ng 2019. Binalak sana ng pamilya na magbakasyon sa isang kalapit na bansa, ngunit ngayon, nang walang entry visa para sa kanilang anak, sila ay kailangang bumalik sa kanilang sariling bansa sa panahong ito at dumaan muli sa buong aplikasyon ng visa at proseso ng pakikipanayam. Kasama ang pamasahe, tirahan, at mga gastusin sa pamumuhay, tinatantya ng pamilya na ang biyahe ay nagkakahalaga ng humigit-kumulang $7,000, na pera na wala sila. Ang kasong ito ay nagpapakita kung paano ang patuloy na pamamaraan ng IRS sa pagpapadala ng mga orihinal na dokumento ng ID na walang sistema ng pagsubaybay ay makabuluhang nakakapinsala sa mga nagbabayad ng buwis.

Ang mga isyu sa proseso ng ITIN ay patuloy na nakakapinsala sa mga nagbabayad ng buwis at nakakaapekto sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis, lalo na karapatan sa kalidad ng serbisyo at ang karapatan sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis. Ngayon ang perpektong oras para muling isaalang-alang ng IRS ang pamamaraan sa pagpapadala nito pati na rin ang mga patakaran nito tungkol sa kung kailan maaaring mag-apply ang mga nagbabayad ng buwis para sa isang ITIN at kung aling mga dokumento ang maaaring sertipikado ng mga CAA o TAC para sa mga dependent. Para sa karagdagang talakayan ng aking mga alalahanin tungkol sa mga ITIN, tingnan ang aking FY 2019 Objectives Report to Congress.