My huling blog sa mga isyu sa pasaporte ay tinalakay ang patuloy na pagtanggi ng IRS na ibukod ang mga bukas na kaso ng TAS mula sa sertipikasyon ng pasaporte at ang aking mga pagsisikap na isulong ang mga nagbabayad ng buwis na ito sa anyo ng halos 800 Taxpayer Assistance Orders (TAOs) at isang Taxpayer Advocate Directive na plano kong higit pang itaas sa Commissioner. Ngayon, gusto kong magbigay ng update sa mga kaso ng TAS at talakayin ang ilang halimbawa na nagpapakita kung paano nakakapinsala sa mga nagbabayad ng buwis ang pagtanggi ng IRS na magbigay ng stand-alone na notice bago ang certification.

Ang Internal Revenue Code (IRC) § 7345 ay nagpapahintulot sa IRS na patunayan ang malubhang delingkwenteng utang ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis sa Kagawaran ng Estado para sa mga layunin ng pagtanggi, limitasyon, o pagbawi ng pasaporte. Ang isang seryosong delingkwenteng utang sa buwis ay isang tinasa, indibidwal na pananagutan sa buwis na lampas sa $51,000 (naiayos para sa inflation) kung saan ang alinman sa isang paunawa ng pederal na gravamen sa buwis ay naihain o isang pagpapataw ay ginawa. Ang batas ay nangangailangan lamang ng dalawang anyo ng paunawa sa mga nagbabayad ng buwis: wika sa Collection Due Process (CDP) na mga abiso sa pagdinig at isang abiso na ipinadala "kasabay" na may sertipikasyon na ipinapadala ng IRS sa Kagawaran ng Estado.

Noong Agosto 10, 2018, ang TAS ay nagkaroon ng mahigit 700 bukas na kaso ng TAS kung saan pangunahin o pangalawang isyu ang sertipikasyon ng pasaporte. Bilang karagdagan sa halos 800 TAO na inisyu ko noong Enero na humiling sa IRS na huwag i-certify ang mga bukas na kaso ng TAS, ang TAS ay naglabas na ng 20 karagdagang TAO ng pasaporte, alinsunod sa mga pamamaraang inilarawan sa isang Pansamantalang Guidance Memorandum na inisyu ko noong unang bahagi ng taong ito. Apat sa mga ito ang humiling ng pinabilis na decertification, na ginawang mabilis.

Kakulangan ng Paunang Paunawa

Ipinaliwanag ko sa isa sa aking nakaraan blog kung paano ang kakulangan ng IRS ng isang stand-alone na paunawa bago ang sertipikasyon ng pasaporte ay nagpapataas ng mga seryosong alalahanin sa angkop na proseso. Sa aking 2017 Taunang Ulat sa Kongreso, inirerekumenda ko ang IRS na magbigay ng abiso sa mga nagbabayad ng buwis 30 araw bago ang sertipikasyon (o 90 araw para sa mga nagbabayad ng buwis na naninirahan sa labas ng Estados Unidos) na nagbabala sa kanila tungkol sa partikular na pinsalang magaganap. Ang mga sumusunod na halimbawa mula sa kamakailang mga kaso ng TAS ay nagpapakita ng mga direktang negatibong kahihinatnan ng hindi pagbibigay ng stand-alone na paunawa bago ang sertipikasyon. (Ang mga nagbabayad ng buwis na kasangkot ay pumayag na ibahagi ang mga na-redact na bersyon ng kanilang mga sitwasyon.)

Sa isang kaso ng TAS, ibinalik ng IRS ang isang installment agreement ng nagbabayad ng buwis pagkatapos na huminto sa pagbabayad ang nagbabayad ng buwis dahil sa isang malubhang problema sa kalusugan, ngunit ang Revenue Officer ay nagpabaya na ipasok ang installment agreement sa system. Unang nalaman ng nagbabayad ng buwis ang kabiguan na ito hindi sa pamamagitan ng paunawa sa pre-certification na magbibigay-daan sa nagbabayad ng buwis na alertuhan ang IRS sa problema, ngunit sa halip ay may paunawa na ang utang ng nagbabayad ng buwis ay na-certify na sa Kagawaran ng Estado, sa kabila ng nagbabayad ng buwis nakakatugon sa isang pagbubukod ayon sa batas sa sertipikasyon.

Sa pangalawang kaso ng TAS, ang nagbabayad ng buwis, na mayroon ding malubhang problema sa kalusugan, ay binayaran nang buo ang pananagutan. Gayunpaman, hindi na-input ang pagbabayad sa system hanggang makalipas ang walong araw (dahil sa lumang lingguhang ikot ng pag-update na binuo sa IRS legacy na mga computer system), na parehong petsa kung kailan nakuha ng IRS ang account ng nagbabayad ng buwis para sa certification. Isang buong dalawang linggo pagkatapos magpakita ng zero na balanse ang account, nagpadala ang IRS ng paunawa sa sertipikasyon ng pasaporte sa nagbabayad ng buwis. Bagama't nauunawaan ng TAS na sa kasong ito ay nagawang pigilan ng IRS ang aktwal na sertipikasyon sa Kagawaran ng Estado na mangyari, gayunpaman ay nakatanggap ang nagbabayad ng buwis ng isang liham na nagsasaad na siya ay na-certify, na lumilikha ng hindi kinakailangang pagkabalisa at karagdagang komunikasyon sa IRS upang kumpirmahin hindi talaga certified ang nagbabayad ng buwis. Ang abiso sa sertipikasyon na ipinadala sa nagbabayad ng buwis ay partikular na nakakalito dahil sa isang lugar ay nakasaad ito, "Halagang dapat bayaran: "$0.00" at sa iba pang mga lugar ay nakasaad: "Napatunayan namin sa Departamento ng Estado na ang iyong utang sa buwis ay seryosong delingkwente" at "Malubhang delingkwente na buwis ang utang ay utang sa buwis (kabilang ang mga parusa at interes) na may kabuuang kabuuang higit sa $51,000…” Ang isang paunawa sa pre-certification na ipinadala 30 araw bago ang (1) ay maaaring mag-udyok sa nagbabayad ng buwis na bayaran ang pananagutan nang mas maaga at (2) naiwasan ang hindi kailangan at nakakalito na paunawa sa sertipikasyon, pati na rin ang pag-aaksaya ng IRS ng mga mapagkukunan upang i-undo ang maling nagawa nito. Bukod dito, mapipigilan sana nito ang IRS na magmukhang tanga gaya ng ginawa nito sa kasong ito.

Kaugnay ng mga nagbabayad ng buwis na naninirahan sa ibang bansa, nakakita kami ng mga pattern ng katotohanan kung saan ang mga nagbabayad ng buwis ay aktibong nakikipagtulungan sa IRS upang lutasin ang mga isyu na nauugnay sa account, kabilang ang mga pagsasaayos kasunod ng pagtatasa ng Substitute for Return. Dito, muling ginugulo ng ating mga legacy system ang mga bagay-bagay. Halimbawa, ang isang Revenue Officer, na nagtatrabaho sa isang kaso sa field, ay magbibigay ng takdang petsa para isumite ng nagbabayad ng buwis ang mga kinakailangang dokumento, ngunit araw bago ang takdang petsa ay naglalagay ang IRS ng marker sa account ng nagbabayad ng buwis, na nagsasaad na ang nagbabayad ng buwis ay magiging na-certify pagkalipas ng humigit-kumulang dalawang linggo. Ang account ay na-certify at kailangang ma-decertified ilang linggo lamang sa sandaling ang account ng nagbabayad ng buwis ay naayos at ang nagbabayad ng buwis ay nakatanggap ng kasalukuyang hindi collectible na status. Kung ang nagbabayad ng buwis na ito na naninirahan sa ibang bansa ay naabisuhan 90 araw bago ang sertipikasyon, maaaring nalutas niya ang isyu bago siya na-certify.

Sa lahat ng tatlong halimbawa, ang mga nagbabayad ng buwis ay lumapit upang lutasin ang kanilang mga utang sa buwis. Kung ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay binigyan ng isang stand-alone na paunawa sa pre-certification, ang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring naiwasan nang buo ang sertipikasyon ng pasaporte. Sa halip, isang nagbabayad ng buwis ang na-certify sa paraang lumalabas na lumalabag sa batas (dahil ang nagbabayad ng buwis ay napapanahon na nagbabayad ng pananagutan alinsunod sa isang installment agreement – ​​isang statutory exception sa certification) at ang isa pang nagbabayad ng buwis ay hindi wastong naabisuhan na siya ay na-certify noong ang ang nagbabayad ng buwis ay hindi aktwal na na-certify dahil sa paglutas ng utang sa buwis. Ang ikatlong uri ng nagbabayad ng buwis ay walang pagkakataon na makipagtulungan sa IRS upang itama ang hindi tumpak na kapalit para sa pagbabalik bago ma-certify.

Kawalan ng Kakayahang Makatanggap ng Mga Paunawa sa Pasaporte ang mga Kinatawan

Nakatanggap ang TAS ng maraming reklamo mula sa mga practitioner tungkol sa hindi pagtanggap ng mga abiso sa pasaporte na ipinadala sa mga nagbabayad ng buwis na kanilang kinakatawan. Ang IRS ay may magandang dahilan para sa hindi pagbibigay ng mga abiso ng pasaporte sa mga kinatawan na ang kapangyarihan ng abugado na nakatala sa IRS ay hindi kasama ang lahat ng mga taon ng pagbubuwis na binubuo ng malubhang delingkwenteng utang sa buwis - ang naturang aksyon ay magbubunyag ng impormasyon ng nagbabayad ng buwis sa isang kinatawan na hindi karapat-dapat sa tanggapin ito. Gayunpaman, nauunawaan ng TAS na sa kasalukuyan, dahil sa mga paghihigpit batay sa kung paano nabuo ang mga abiso, ang IRS ay hindi nagpapadala ng mga abiso sa pasaporte sa sinumang kinatawan, kahit na mayroon silang valid na power of attorney sa file na kinabibilangan ng lahat ng mga taon ng buwis na binubuo ng malubhang delingkwenteng utang sa buwis. Susuriin pa ng aking tanggapan ang problemang ito upang matukoy kung anong mga hakbang ang maaaring gawin upang payagan ang sertipikasyon ng pasaporte at mga abiso sa decertification na maipadala sa mga kinatawan kung saan ang nasabing pagsisiwalat ay pinahintulutan sa ilalim ng batas. Nagpadala na ang TAS sa IRS ng kahilingan na baguhin ang wika sa paunawa sa sertipikasyon ng pasaporte upang linawin na dapat direktang makipag-ugnayan ang isang nagbabayad ng buwis sa kanyang kapangyarihan ng abogado dahil hindi ipapadala ang paunawa sa kinatawan ng nagbabayad ng buwis. Hanggang sa binabago ng IRS ang mga pamamaraan nito upang magbigay ng sapat na paunawa sa mga nagbabayad ng buwis at kanilang mga kinatawan bago ang sertipikasyon ng pasaporte, ang mga nagbabayad ng buwis ay patuloy na masasaktan.