Ang Taxpayer Bill of Rights (TBOR) ay nagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng mga karapatan sa privacy at sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis. Ang opisyal na paliwanag ng Internal Revenue Service sa mga karapatang ito, sa Publication 1, ay nagsasaad sa bahaging: “Ang mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang umasa na ang anumang IRS …pagpapatupad na aksyon ay susunod sa batas at hindi na magiging mapanghimasok kaysa kinakailangan,” at “asahan ang sistema ng buwis na isasaalang-alang ang mga katotohanan at mga pangyayari na maaaring makaapekto sa kanilang pinagbabatayan na pananagutan , kakayahang magbayad, o kakayahang magbigay ng impormasyon nang nasa oras.”

Noong panahong na-codify ang TBOR sa IRC § 7803(a), nakagawa na ang Kongreso ng ayon sa batas na mga remedyo para sa mga paglabag sa mga karapatang ito, kabilang ang mga proteksyon upang maiwasan ang mga indibidwal na nagbabayad ng buwis na makaranas ng kahirapan sa ekonomiya habang may utang na pananagutan sa buwis. Halimbawa, sa ilalim ng IRC § 6343(a)(1)(D), ang IRS ay dapat maglabas ng embargo kung matukoy nito na ang embargo ay lumilikha ng kahirapan sa ekonomiya para sa nagbabayad ng buwis. Ang regulasyon ng Treasury § 301.6343-1(b)(4) ay nagpapaliwanag na ang isang kahirapan sa ekonomiya ay nangyayari kapag ang aksyon sa pagkolekta ay "magsasanhi sa isang indibidwal na nagbabayad ng buwis na hindi makabayad ng kanyang makatwirang pangunahing gastos sa pamumuhay." At para matiyak na ang mga nagbabayad ng buwis na pumapasok sa isang offer in compromise (OIC) ay may "sapat na paraan upang magkaloob ng mga pangunahing gastos sa pamumuhay," ang IRC § 7122 (d)(2)(A) ay nag-aatas sa IRS na bumuo at mag-publish ng mga iskedyul ng pambansa at lokal na mga allowance . Ang nagreresultang mga pamantayan ng Allowable Living Expense (ALE) ay kumakatawan sa kung anong halaga ng pera na natukoy ng IRS na kailangan para matugunan ng isang nagbabayad ng buwis at ng kanyang pamilya ang lahat ng kinakailangang gastusin sa pamumuhay. Ang anumang mas mataas sa halagang ito ay isasaalang-alang sa pagkalkula ng kakayahan ng nagbabayad ng buwis na magbayad ng pananagutan sa buwis. Mga ALE ngayon ay gumaganap ng malaking papel sa maraming uri ng mga kaso ng koleksyon.

Gaya ng ipinaliwanag ko sa 2018 Taunang Ulat sa Kongreso, at sa kamakailang patotoo, hindi aktibong ginagamit ng IRS ang panloob na data nito upang matukoy ang mga nagbabayad ng buwis na nasa panganib ng kahirapan sa ekonomiya sa buong proseso ng pangongolekta. Halimbawa, hindi inihahambing ng IRS ang panloob na data nito tungkol sa kita ng isang nagbabayad ng buwis sa mga ALE ng nagbabayad ng buwis bago magsagawa ng mga aksyon sa pangongolekta o sumang-ayon sa ilang partikular na installment agreement (IA) sa mga nagbabayad ng buwis. Wala rin itong paraan upang alertuhan ang mga empleyado ng pangongolekta na ang isang nagbabayad ng buwis ay maaaring nasa panganib ng kahirapan sa ekonomiya at, kapag tumugon sa mga katanungan ng nagbabayad ng buwis, upang magtanong tungkol sa pananalapi ng nagbabayad ng buwis upang matukoy ang isang naaangkop na aksyon o alternatibo sa pagkolekta.

Maraming nababalisa o natakot na mga nagbabayad ng buwis na naghahangad na lutasin ang kanilang mga pananagutan sa lalong madaling panahon ay maaaring hindi alam na ang IRS ay kinakailangan upang ihinto ang pagkilos sa pagkolekta kung sila ay nasa kahirapan sa ekonomiya at sa gayon ay sumasang-ayon na magbayad ng buwis na hindi nila kayang bayaran. Sa teorya, kung at kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay tumawag sa IRS na nagsasaad na hindi niya mababayaran ang buwis na dapat bayaran, dapat na ma-verify ng empleyado sa pagkolekta ng IRS ang ilan, o lahat ng impormasyong pinansyal na ibinigay ng nagbabayad ng buwis. Ngunit gabay ng IRS sa IRM 5.14.1.2 ay nag-uutos sa mga empleyado ng Collection nito na kumuha muna ng buong bayad at kung hindi iyon posible ay mag-alok ng streamlined na IA sa ilalim IRM 5.14.5.2.

Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay kwalipikado para sa isang streamline na IA (depende sa uri ng nagbabayad ng buwis at ang halaga ng hindi nabayarang balanse), maaari itong maging isang mahusay na tool dahil pinapayagan nito ang nagbabayad ng buwis na lampasan ang pangangailangan para sa isang empleyado ng IRS na suriin ang kanyang mga kalagayang pinansyal at kumuha ng managerial approval bago pumasok sa isang IA. Gayunpaman, ito lamang ang pagsusuri sa pananalapi na nagpoprotekta sa mga nagbabayad ng buwis na mababa ang kita mula sa pagpasok sa IA na hindi nila kayang bayaran.

Sa nakalipas na anim na taon, halos 4.3 milyong IA ay isinaayos para sa mga kaso na itinalaga sa Automated Collection System (ACS) ng IRS at humigit-kumulang 84 porsiyento ng mga IA na iyon ay na-streamline. Gaya ng iniulat ko sa 2018 Taunang Ulat sa Kongreso, 40 porsiyento ng mga nagbabayad ng buwis na pumasok sa isang streamlined na IA sa ACS noong FY 2018 ay may mga kita sa o mas mababa sa kanilang mga ALE. Sumang-ayon ang mga nagbabayad ng buwis na ito na bayaran ang kanilang mga utang sa buwis habang, kahit na ayon sa sariling pamantayan ng IRS, hindi nila mababayaran ang kanilang mga pangunahing gastos sa pamumuhay. Ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay maaaring mag-default sa kanilang mga IA o patuloy na magbayad ngunit hindi matugunan kung ano ang natukoy ng IRS na mga pangunahing gastos sa pamumuhay. Ang ipinapakita din ng data ang default na rate para sa mga streamline na IA ng mga nagbabayad ng buwis na ang kita ay nasa o mas mababa sa kanilang mga ALE sa loob ng ACS noong FY 2018 ay humigit-kumulang 39 porsiyento (hindi sinusubaybayan ng IRS kung bakit nagde-default ang isang IA). Higit pa rito, 40 porsiyento ng mga nagbabayad ng buwis na pumasok sa mga IA habang ang kanilang mga utang ay itinalaga sa mga ahensya ng pribadong koleksyon (mga PCA) may mga kita sa o mas mababa sa kanilang mga ALE. Tatlumpu't pitong porsyento ng mga nagbabayad ng buwis na pumasok sa mga IA habang ang kanilang mga utang ay itinalaga sa mga PCA na na-default, isang dalas na tumataas sa 44 na porsyento kapag na-default ang mga IA na hindi iniuulat ng mga PCA sa IRS bilang kinakailangan ay isinasaalang-alang.

Mga Napiling Istatistika sa ACS Streamlined IA at PCA IA's

Ang mga nagbabayad ng buwis na hindi kayang bayaran ang kanilang pananagutan sa buwis dahil sa kahirapan sa ekonomiya ay walang mga pagpipilian. Kabilang sa mga alternatibo para sa mga nagbabayad ng buwis na hindi kayang pumasok sa mga IA ay ang pagsasaalang-alang sa IRS na ang kanilang mga pananagutan ay kasalukuyang hindi nakokolekta (CNC-hardship) sa ilalim ng IRM 5.16.1.2.9 o pagtanggap ng isang OIC na sumasalamin sa tunay na makatwirang potensyal na koleksyon sa ilalim ng IRC § 7122.

Dahil ang IRS ay may panloob na data tungkol sa kita ng isang nagbabayad ng buwis at mga asset mula sa mga nakaraang taon na pagbabalik ng buwis at mga dokumento ng impormasyon ng third-party, maaaring gamitin ng IRS ang data na ito sa isang algorithm na inilapat sa pamamagitan ng automation sa mga account ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis na may utang na buwis. Maaaring i-flag ng system ang mga account ng lahat ng nagbabayad ng buwis na tinutukoy ng screen na may mga kita na mas mababa sa kanilang mga ALE at walang nakikitang mga asset. Maaaring gamitin ang indicator na ito bilang babala sa mga nagbabayad ng buwis na sumusubok na pumasok sa mga streamline na IA online, na may marahil isang pop-up na mensahe na nagmumungkahi na maghanap sila ng mga alternatibong opsyon sa pagkolekta tulad ng CNC-hardship o isang OIC. Bukod dito, ang tagapagpahiwatig ay mag-aalerto sa mga katulong ng IRS na nakikipag-usap sa mga nagbabayad ng buwis sa telepono ng pangangailangang i-verify ang kanilang kakayahang magbayad bago ilagay ang mga ito sa mga streamline na IA na malamang na mag-default. Sa katunayan, maaaring i-program ng IRS ang kanilang mga system kaya kapag ang isang katulong ay naglagay ng numero ng Social Security ng isang nagbabayad ng buwis na may indicator ng panganib sa kahirapan sa ekonomiya, isang screen ang bubuo ng impormasyon sa kita, inaasahang laki ng pamilya, at naaangkop na mga ALE. Sa ganitong paraan, maaaring tumakbo ang katulong sa ilang mataas na antas ng impormasyon upang i-verify ang katumpakan nito. Gumagamit ang diskarteng ito ng data para aktibong protektahan ang mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis sa privacy at isang patas at makatarungang sistema ng buwis.

Maaaring gamitin ng IRS ang algorithm na ito sa ilang iba pang mga yugto ng proseso ng pagkolekta, kabilang ang upang i-screen out ang mga nagbabayad ng buwis na nasa panganib ng kahirapan sa ekonomiya mula sa mga awtomatikong paggamot sa pagkolekta tulad ng pagpili para sa referral sa mga ahensya ng pribadong koleksyon, O sertipikasyon ng pasaporte maliban kung at hanggang ang IRS ay gumawa ng direkta, personal na pakikipag-ugnayan sa nagbabayad ng buwis upang makakuha ng higit pang impormasyon sa pananalapi.

Noong nakaraan, bilang tugon sa aking mga rekomendasyon na ang IRS ay aktibong gumamit ng data upang ibukod ang mga nagbabayad ng buwis na nakakaranas ng kahirapan sa ekonomiya, sinabi nitong napakahirap gawin ang algorithm dahil ang data ay nakaimbak sa iba't ibang mga system. (Ang mga hamon sa teknolohiya ng impormasyon ng IRS ay isang paksa kung saan marami akong naisulat, pinakahuli sa pamamagitan ng pagsusumite ng a rekomendasyong pambatas sa Kongreso para sa multiyear na pagpopondo para sa pagpapalit ng mga sinaunang database ng Master File nito.) Upang matugunan ang mga pagtutol ng IRS, hiniling ko sa aking kawani ng pananaliksik na tingnan ang mga kalagayang pinansyal ng mga nagbabayad ng buwis na nakatalaga sa Automated Collection System (ACS) sa nakalipas na limang taon. Pagkatapos ay inilapat namin ang tatlong multiple ng pederal na antas ng kahirapan sa parehong base ng populasyon upang matukoy kung ang isang porsyento ng antas ng pederal na kahirapan (kinakalkula sa adjusted gross income (AGI)) ay magiging isang makatwirang proxy para sa ALE. Humigit-kumulang 10 porsiyento ng populasyon na ito ay hindi masuri dahil ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay hindi naghain ng mga kamakailang tax return at samakatuwid ay hindi namin matukoy ang kanilang AGI.

Ipinapakita ng tsart sa ibaba na sa loob ng limang taon, ang paglalapat ng 250 porsiyento ng pederal na antas ng kahirapan (FPL) ay patuloy na nagbukod ng humigit-kumulang 85 porsiyento ng mga nagbabayad ng buwis na hinulaang hindi mababayaran ng pagsusuri ng ALE ang mga utang sa IRS nang hindi nagkakaroon ng kahirapan sa ekonomiya. Higit pa rito, 250 porsiyento ng FPL ang may pinakamababang porsyento ng mga nagbabayad ng buwis kung saan sinabi ng pagsusuri ng ALE na hindi sila makakapagbayad ngunit hinulaan ng pagsusuri ng FPL na kaya nila. Hindi kataka-taka, 250 porsiyento ng FPL ay mayroon ding pinakamataas na porsyento ng mga nagbabayad ng buwis na ipinapakita ng pagsusuri ng ALE na maaaring magbayad ngunit sinabi ng pagsusuri sa FPL na hindi makabayad. Dahil napakalaki ng pinsala ng pagkolekta ng buwis mula sa isang taong dumaranas ng kahirapan sa ekonomiya (tulad ng, hindi mababayaran ng nagbabayad ng buwis ang kanyang mga pangunahing gastos sa pamumuhay), ang IRS ay dapat magkamali sa panig ng pag-iingat at gamitin ang 250 porsiyentong FPL bilang proxy para sa mga ALE. Para sa tatlong porsyento ng mga nagbabayad ng buwis na nakalusot sa filter, ang proseso ng pag-verify ng kita ay tutukoy at tutugunan sila sa ibaba ng agos.

Paghahambing ng Kakayahang Magbayad ayon sa Isinaad na Porsiyento ng Pederal na Antas ng Kahirapan
(Kinuwenta sa Naayos na Kabuuang Kita) hanggang sa Kakayahang Magbayad ayon sa Pagtukoy ng Pagsusuri ng Kabuuang Positibong Kita sa ALE

* Single = 1 allowance ng sasakyan; magkasamang paghahain ng kasal = 2 allowance ng sasakyan

Ang take-away mula sa lahat ng ito ay ang IRS ay may sapat na data sa loob ng bahay upang matukoy nang maaga ang aksyon sa pagkolekta ng mga nagbabayad ng buwis na malamang na nasa panganib ng kahirapan sa ekonomiya. Kung gusto ng IRS na sumunod sa Taxpayer Bill of Rights, dapat ay proactive nitong ginagamit ang data na ito para ibukod ang mga nagbabayad ng buwis na ito mula sa mga automated na pagkilos sa pagpapatupad hanggang sa aktwal na itong personal na nakipag-ugnayan sa nagbabayad ng buwis. Dapat din nitong gamitin ang data na ito upang alertuhan ang mga IRS assistant tungkol sa panganib ng nagbabayad ng buwis sa kahirapan sa ekonomiya at nangangailangan ng mga katulong sa mga pagkakataong ito na i-verify ang kita ng nagbabayad ng buwis kapag tumawag ang nagbabayad ng buwis.

Ang diskarteng ito ay hindi lamang tumutugma sa TBOR at sa batas, ngunit dinadala din nito ang IRS sa pangangasiwa ng buwis sa ika-21 siglo. Napaka-frustrate na marinig ang IRS na kailangan nito ng higit pang mga mapagkukunan ng pagpapatupad kapag ang mismong mga pamamaraan nito ay nagpipilit sa mga nagbabayad ng buwis na may kahirapan sa ekonomiya sa mga streamlined na IA na sa kalaunan ay default. Ang kasalukuyang diskarte ng IRS ay hindi lamang nagpapabigat sa mga nagbabayad ng buwis ngunit nag-aaksaya ng mga mapagkukunan ng IRS at gumagawa ng rework para sa mga empleyado ng IRS at Taxpayer Advocate Service. Lumampas na ang oras para sa IRS na maging maagap sa arena na ito at gamitin ang data nito para tulungan ang mga nagbabayad ng buwis, sa halip na saktan lang sila.