Noong Enero, isinulat ko ang aking ikatlong blog tungkol sa bagong programa ng IRS upang patunayan ang malubhang delingkwenteng mga utang sa buwis ng mga nagbabayad ng buwis para sa mga layunin ng pagtanggi, limitasyon, o pagbawi ng pasaporte. Sa puntong iyon, sinimulan pa lang ng IRS na ipatupad ang programa, at nagpahayag ako ng malubhang alalahanin tungkol sa kung paano lalabag sa kanilang mga karapatan ang pagtanggi ng IRS na ibukod ang mga nagbabayad ng buwis na may bukas nang mga kaso ng TAS. Sa pagsulat ng blog na ito, tumanggi pa rin ang IRS na ibukod ang mga nagbabayad ng buwis na ito sa sertipikasyon. Ngayon, gusto kong talakayin kung ano ang ginagawa ng aking opisina sa nakalipas na ilang buwan upang iangat ang isyung ito sa pinakamataas na antas ng pamumuno ng IRS at kung paano tumugon ang IRS.

Bilang background, Seksyon 7345 ng Internal Revenue Code (IRC) ay nagpapahintulot (ngunit hindi nangangailangan) ng IRS na patunayan ang malubhang delingkwenteng utang ng buwis ng isang nagbabayad ng buwis sa Kagawaran ng Estado para sa mga layunin ng pagtanggi, limitasyon, o pagbawi ng pasaporte. Ang isang seryosong delingkwenteng utang sa buwis ay isang tinasa, indibidwal na pananagutan sa buwis na lampas sa $51,000 (naiayos para sa inflation) kung saan ang alinman sa isang paunawa ng pederal na gravamen sa buwis ay naihain o isang pagpapataw ay ginawa. Ang IRC § 7345(b)(2) ay nagbibigay ng mga eksepsiyon para sa kasalukuyang mga installment agreement (IA), mga offer in compromise (OICs), at Collection Due Process na mga pagdinig. Dahil ang batas ay nagbibigay sa IRS ng pagpapasya na hindi i-certify ang mga nagbabayad ng buwis na nakakatugon sa kahulugan ng isang seryosong delingkwenteng utang sa buwis, ang IRS ay lumikha ng ilang mga pagbubukod sa certification, tulad ng para sa mga nagbabayad ng buwis na nasa kasalukuyang hindi nakokolektang (CNC) na katayuan sa kahirapan at ang mga may nakabinbing IA at mga OIC. Tingnan mo IRM 5.19.1.5.19.4 para sa isang buong listahan.

Ang lehislatibong kasaysayan ng IRC § 7345 ay nagsasabi na ang Kongreso ay naglalayon na "pahintulutan ang pagpapawalang-bisa ng isang pasaporte lamang pagkatapos na sundin ng IRS ang mga pamamaraan sa pagsusuri at pagkolekta nito sa ilalim ng kasalukuyang batas at ang mga karapatang pang-administratibo at panghukuman ng nagbabayad ng buwis ay naubos o nawala na." Ang karapatang tumanggap ng tulong mula sa TAS ay isa sa naturang karapatang pang-administratibo, na hayagang ibinigay ng Kongreso noong i-codify nito ang IRC §§ 7803(c)(A)(i) at 7811. Nagpapatunay sa mga nagbabayad ng buwis na nakarating na sa TAS bago ang sertipikasyon at aktibong nagtatrabaho upang malutas ang kanilang mga pananagutan sa buwis ay makakasama sa mga nagbabayad ng buwis na boluntaryong sumusubok na sumunod. Gayunpaman, ang isa sa mga pangunahing layunin ng batas ng pasaporte ay hikayatin ang pagsunod ng nagbabayad ng buwis. A Ulat ng Senado ay nagsabi: “Naniniwala ang Komite na tataas ang pagsunod sa buwis kung ang pagpapalabas ng pasaporte ay maiuugnay sa pagbabayad ng mga utang sa buwis ng isang tao.”

Noong Enero 16, 2018, isang linggo bago ang pagpapatupad ng programa sa pasaporte, naglabas ako ng halos 800 Taxpayer Assistance Orders (TAOs) na nag-uutos sa IRS na huwag i-certify ang mga nagbabayad ng buwis na tinukoy ng aking opisina bilang karapat-dapat para sa sertipikasyon ng pasaporte at may bukas na kaso ng TAS . Ang Small Business/Self-Employed (SB/SE) Operating Division Commissioner ay nag-apela sa mga TAO na ito, kaya't itinaguyod ko ang mga TAO sa Deputy Commissioner for Services and Enforcement. Bagama't sumang-ayon ang Deputy Commissioner na ibukod ang mga nagbabayad ng buwis na nasasakupan ng mga TAO, ipinahiwatig niya na ang pagbubukod ng mga bukas na kaso ng TAS ay hindi malalapat sa anumang bagong kaso ng TAS - iyon ay, sinumang nagbabayad ng buwis na nagbukas ng kaso sa TAS pagkatapos ng Enero . 22 ngunit bago sila ma-certify ay magiging certified kung natugunan nila ang kahulugan ng isang seryosong delingkwenteng utang sa buwis at hindi naging kwalipikado para sa isa pang pagbubukod.

Noong Abril 6, naglabas ako ng Taxpayer Advocate Directive (TAD), na nag-utos sa IRS na ibukod ang mga kaso ng TAS na bukas na bago ang certification at patuloy na ibukod ang mga ito habang nananatiling bukas ang mga ito. Ang mga TAO at TAD ay may ilang pangunahing pagkakaiba. Ang IRC § 7811(a) ay nagbibigay ng awtoridad na mag-isyu ng TAO na humihiling ng aksyon na may kinalaman sa iisang nagbabayad ng buwis na nagdurusa o malapit nang magdusa ng matinding paghihirap. Maaaring italaga ng National Taxpayer Advocate ang awtoridad na mag-isyu ng TAO, na ginawa niya sa ilang empleyado ng TAS, kabilang ang Local Taxpayer Advocates. Tanging ang National Taxpayer Advocate, ang Commissioner of Internal Revenue, o ang Deputy Commissioner of Internal Revenue ang maaaring magpawalang-bisa o magbago ng TAO na inilabas ng National Taxpayer Advocate. Ang mga TAD ay may bahagyang naiibang pag-andar. Ang mga TAD ay nag-uutos na ang mga functional na lugar ng IRS ay gumawa ng ilang partikular na administratibo o pamamaraang mga pagbabago upang mapabuti ang isang proseso o magbigay ng kaluwagan sa mga grupo ng mga nagbabayad ng buwis, o maging sa lahat ng mga nagbabayad ng buwis. Ang mga batayan para sa pagbibigay ng kaluwagan ay kinabibilangan ng: pagprotekta sa mga karapatan ng mga nagbabayad ng buwis, pagtiyak ng pantay na pagtrato, at pagbibigay ng mahalagang serbisyo sa mga nagbabayad ng buwis. Sa kasalukuyan, ang awtoridad para sa pag-isyu ng mga TAD ay hindi nagmula sa batas at ibinibigay ng Delegation Order 13-3. Ang awtoridad na mag-isyu ng TAD ay ibinibigay lamang sa National Taxpayer Advocate at hindi maaaring muling italaga. Ang TAD ay maaari lamang iapela sa Deputy Commissioner para sa Mga Serbisyo at Pagpapatupad. Para sa talakayan kung bakit dapat i-code ng Kongreso ang proseso ng TAD, tingnan ang aking rekomendasyong pambatas kasama sa 2018 Lilang Aklat.

Noong Abril 17, tumugon ang SB/SE Commissioner sa aking TAD, hindi sumasang-ayon at umapela sa lahat ng hiniling na aksyon sa loob ng TAD. Ang tugon ay nagsasaad: "Ang tiyak na pagbubukod ng lahat ng bukas na kaso ng TAS mula sa sertipikasyon ay magreresulta sa hindi pantay na aplikasyon ng batas sa mga nagbabayad ng buwis na may katulad na posisyon." Ang tugon ng IRS ay iginiit din na ang layunin ng batas ay matatalo kung ang isang nagbabayad ng buwis ay hindi kasama habang nagtatrabaho sa TAS, ngunit sa huli ay hindi sumunod.

Itinaas ko ang TAD sa Deputy Commissioner para sa Mga Serbisyo at Pagpapatupad, na inuulit ang aking mga dahilan sa pagbubukod ng bukas na mga kaso ng TAS at pagtugon sa bawat argumentong ibinangon ng SB/SE Commissioner. Sa partikular, ang mga nagbabayad ng buwis ng TAS ay hindi katulad ng kinalalagyan ng iba pang mga nagbabayad ng buwis dahil ayon sa batas, sila ay dapat na nakakaranas o malapit nang makaranas ng "makabuluhang paghihirap” bilang resulta ng mga aksyon o kawalan ng aksyon ng IRS at sa gayon ay dapat tratuhin nang iba. Ang patakaran ng IRS sa pagbubukod ng mga nagbabayad ng buwis na nagsisikap na sumunod sa pamamagitan ng pagsusumite ng nakabinbing alok sa kompromiso o installment na kasunduan, ngunit hindi pagbubukod sa mga nagbabayad ng buwis na aktibong nagtatrabaho sa TAS upang subukang lutasin ang kanilang mga pananagutan, ay nagreresulta sa hindi pantay na pagtrato sa mga nagbabayad ng buwis. Ang pagtanggi ng IRS na ibukod ang mga bukas na kaso ng TAS ay lumalabag sa karapatan ng nagbabayad ng buwis sa isang patas at makatarungang sistema ng buwis, na nagsasaad na “[t] mga nagbabayad ng buwis ay may karapatang tumanggap ng tulong mula sa Taxpayer Advocate Service kung sila ay nakakaranas ng kahirapan sa pananalapi o kung ang IRS ay may hindi niresolba nang maayos at napapanahon ang kanilang mga isyu sa buwis sa pamamagitan ng mga normal nitong channel.” Bukod pa rito, gagawa ang IRS ng rework para sa sarili nito dahil ito ay hindi kinakailangang magse-certify at pagkatapos ay magde-decertify sa mga nagbabayad ng buwis.

Noong Mayo 17, binawi ng Deputy Commissioner ang TAD sa kabuuan nito. Ang bawat isa sa mga dokumentong ito ay ilalathala sa apendiks sa aking nalalapit na FY 2019 Objectives Report to Congress na ipa-publish sa katapusan ng Hunyo. Plano ko ring itaas ang isyu at dalhin ang mga TAD sa atensyon ng Acting Commissioner of Internal Revenue, na humihiling na muling isaalang-alang niya ang desisyon ng IRS na huwag ibukod ang mga bukas na kaso ng TAS.

Noong huling bahagi ng Abril, nag-isyu din ako ng Interim Guidance Memorandum (IGM) sa lahat ng aking mga empleyado, na nag-uutos sa Local Taxpayer Advocates (LTAs) na mag-isyu ng mga TAO na nag-uutos sa IRS na ibukod sa certification ang lahat ng taxpayer na tinukoy nila bilang karapat-dapat para sa sertipikasyon na hindi nakakatugon sa isa pang pagbubukod. , at may bukas na kaso ng TAS sa oras ng sertipikasyon. Dagdag pa rito, inaatasan ng IGM ang mga LTA na mag-isyu ng mga TAO para sa mga nagbabayad ng buwis na na-certify bago pumunta sa TAS at makakatagpo ng pagbubukod bilang resulta ng tulong ng TAS. Ang mga TAO na ito ay mag-uutos sa IRS na magsagawa ng mga napapanahong aksyon na magreresulta sa matugunan ng nagbabayad ng buwis ang isang pamantayan para sa decertification. Inutusan ko rin ang mga LTA na mag-isyu ng mga TAO na nag-uutos ng pinabilis na decertification kung saan ang nagbabayad ng buwis ay kwalipikado para sa decertification, may apurahang pangangailangan para sa isang pasaporte, at nakakatugon sa pinabilis na pamantayan na itinakda sa IRM.

Sa susunod kong blog tungkol sa mga isyu sa pasaporte, na ipo-post sa Hunyo pagkatapos naming mai-publish ang Objectives Report sa Kongreso, ibabahagi ko ang ilang data tungkol sa mga kaso ng pasaporte, kabilang ang mga kaso ng TAS, at magbibigay ng update sa patuloy na adbokasiya ng TAS para sa mga nagbabayad ng buwis na ito.