Sa aking unang blog sa mga isyu sa pasaporte, tinalakay ko ang kahalagahan ng pagbibigay ng paunawa sa mga nagbabayad ng buwis bago patunayan ang kanilang seryosong delingkwenteng mga utang sa buwis sa Departamento ng Estado (DOS). Kapag ginawa ng IRS ang sertipikasyon, dapat tanggihan ng DOS ang aplikasyon ng pasaporte ng tao at maaari nitong bawiin ang kanilang pasaporte, maliban sa ilang partikular na sitwasyong pang-emergency at humanitarian. Sa ilalim ng kasalukuyang patakaran ng IRS, ang tanging direktang abiso bago ang sertipikasyon ay sa pamamagitan ng wikang nakabaon sa gitna ng abiso ng CDP, na hindi kasama sa lahat para sa mga nagbabayad ng buwis na nakatanggap ng kanilang mga abiso sa CDP bago ang Enero 2017. Ang patakarang ito ay sumisira sa mga karapatan sa angkop na proseso at ng nagbabayad ng buwis karapatang mabigyan ng kaalaman at karapatang hamunin ang posisyon ng IRS at marinig.

Habang sinisimulan ng IRS ang mga sertipikasyon sa mga darating na buwan, tiyak na may mga nagbabayad ng buwis na mahuhuli nang walang kamalay-malay kapag pinatunayan ng IRS ang kanilang malubhang delingkwenteng mga utang sa buwis sa DOS. Sa simula ng pagpapatupad, tatanggihan lamang ng DOS ang mga aplikasyon ng pasaporte at ipatutupad ang programa sa pagbawi sa ibang araw. Bagama't pananatilihin ng DOS na bukas ang aplikasyon ng pasaporte ng aplikante sa loob ng 90 araw upang payagan ang nagbabayad ng buwis na lutasin ang utang sa buwis, maaaring kailanganin kaagad ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga pasaporte para sa paglalakbay, tulad ng paparating na paglalakbay sa negosyo, na hindi sasailalim sa pagpapasya ng DOS na magbigay ng waiver para sa emergency o humanitarian na dahilan.

Ngayon, gusto kong tingnan ang ilang halimbawa kung paano gagana ang proseso ng sertipikasyon ng pasaporte. Ang mga halimbawang ito ay nagpapakita kung paano ang mga hindi kinakailangang sertipikasyon at pagbabalik ay hindi epektibo para sa IRS at pabigat sa nagbabayad ng buwis kapag ang paunang abiso sa nagbabayad ng buwis ay maaaring magresulta sa paglutas ng utang sa buwis. Sa unang hanay ng mga halimbawa, nakita namin na ang pagbabayad lamang ng utang sa buwis upang bawasan ito sa o mas mababa sa $50,000 (naiayos para sa inflation) ay hindi sapat upang baligtarin ang sertipikasyon. Gayunpaman, kung binabaligtad ng IRS ang sertipikasyon para sa isa pang dahilan (halimbawa, ang nagbabayad ng buwis ay pumasok sa isang IA), hindi maaaring muling patunayan ng IRS ang utang kung ito ay kasalukuyang nasa o mas mababa sa $50,000 (naiayos para sa inflation) na threshold.

Halimbawa 1: Pagbabayad ng Pananagutan sa o Mas Mababa sa $50,000 (iniakma para sa inflation)

1. Ang nagbabayad ng buwis ay may utang na $45,000 para sa pinagsamang mga pagtasa para sa mga taon ng buwis 2013, 2014, at 2015. Pagkatapos masuri ng IRS ang kanyang pagbabalik noong 2016, ang kabuuang tinasang pananagutan ng Nagbabayad ng Buwis para sa lahat ng taon ay $55,000. Ang IRS ay naghain ng Notice of Federal Tax gravamen (NFTL) at ang yugto ng panahon para sa paghiling ng Collection Due Process (CDP) na pagdinig ay lumipas na. Ang IRS ay nagpapatunay sa malubhang delingkwenteng utang ng buwis ng Nagbabayad ng Buwis sa DOS. Tinatanggihan ng DOS ang aplikasyon ng pasaporte ng Nagbabayad ng Buwis. Nagbabayad ang Nagbabayad ng Buwis ng $20,000 ng kanyang utang sa buwis, na dinadala ang kabuuang tinasang pananagutan sa $35,000. Kailangan ng Nagbabayad ng Buwis ang kanyang pasaporte para makapaglakbay para sa trabaho, ngunit hindi kinakailangan ng IRS na baligtarin ang sertipikasyon dahil hindi natutugunan ng Nagbabayad ng Buwis ang isa sa mga pamantayang ayon sa batas o discretionary para sa pagbabalik.
2. Ang nagbabayad ng buwis ay may utang na $45,000 para sa pinagsamang mga pagtasa para sa mga taon ng buwis 2013, 2014, at 2015. Pagkatapos masuri ng IRS ang kanyang pagbabalik noong 2016, ang kabuuang tinasang pananagutan ng Nagbabayad ng Buwis para sa lahat ng taon ay $55,000. Ang IRS ay naghain ng NFTL at ang yugto ng panahon para sa paghiling ng Collection Due Process (CDP) na pagdinig ay lumipas na. Ang IRS ay nagpapatunay sa malubhang delingkwenteng utang ng buwis ng Nagbabayad ng Buwis sa DOS. Tinatanggihan ng DOS ang aplikasyon ng pasaporte ng Nagbabayad ng Buwis. Ang nagbabayad ng buwis ay pumasok sa isang IA kasama ang IRS. Binabaliktad ng IRS ang sertipikasyon at inaabisuhan ang DOS. Magde-default ang Nagbabayad ng Buwis sa IA kapag ang kabuuang tinasang pananagutan ay bumaba sa $49,000 at wala nang mga pagbabayad. Hindi maaaring muling sertipikado ng IRS ang Nagbabayad ng Buwis sa oras na ito dahil ang tinasang pananagutan sa buwis ng Nagbabayad ng Buwis ay mas mababa sa $50,000 na threshold. Ang Nagbabayad ng Buwis ay nag-aaplay at tumatanggap ng pasaporte mula sa DOS.
   

Tutulungan ng TAS ang mga sertipikadong nagbabayad ng buwis sa paglutas ng kanilang mga utang sa buwis at pagwawasto sa kanilang mga account. Bagama't halos lahat ng mga kaso ng pasaporte ay makakatugon sa mga pamantayan ng kaso sa pananalapi o sistematikong pasanin ng TAS, itinalaga ko rin ang lahat ng mga kaso ng pagtanggi at pagbawi ng pasaporte bilang nakakatugon sa Pamantayan 9 ng Kaso ng TAS, Pampublikong Patakaran. Gayunpaman, tinanggihan ng IRS ang aking mga paulit-ulit na kahilingan na ibukod ang mga bukas na kaso ng TAS mula sa sertipikasyon ng pasaporte. Sa pamamagitan ng kahulugan, ang mga nagbabayad ng buwis na nagtatrabaho sa TAS ay nagsisikap na lutasin ang kanilang mga seryosong delingkwenteng utang sa buwis. Ang susunod na hanay ng mga halimbawa ay nagpapakita ng pinsala sa mga nagbabayad ng buwis na dulot ng desisyon ng IRS na huwag ibukod ang mga bukas na kaso ng TAS mula sa certification bilang bahagi ng discretionary authority nito.

Halimbawa 2: Binuksan ang Case ng TAS

1. Ang nagbabayad ng buwis ay may kabuuang tinasang pananagutan sa buwis na $40,000, kung saan ang IRS ay naghain ng NFTL at ang panahon para sa paghiling ng CDP na pagdinig ay lumipas na. Ang pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis ay ninakaw at ang mapanlinlang na pagbabalik ng magnanakaw ng pagkakakilanlan ay nagreresulta sa balanseng dapat bayaran ng $15,000. Tinatasa ng IRS ang halagang ito at nag-file ng karagdagang NFTL. Ang Nagbabayad ng Buwis ay hindi napapanahong tumugon sa paunawa ng CDP. Nakipag-ugnayan ang Nagbabayad ng Buwis sa TAS para sa tulong sa pagwawasto ng kanyang account. Bago makapaglagay ang TAS ng tagapagpahiwatig ng pagnanakaw ng ID sa account, pinapatunayan ng IRS ang malubhang delingkwenteng utang sa buwis. Sa tulong ng TAS, naglalagay ang IRS ng code ng transaksyon sa pagnanakaw ng pagkakakilanlan sa account ng Nagbabayad ng Buwis habang nakikipagtulungan ang Nagbabayad ng Buwis sa TAS upang makabuo ng dokumentasyon upang patunayan ang pagnanakaw ng ID. Dahil itinuturing ng IRS ang pagnanakaw ng pagkakakilanlan bilang isang discretionary exception sa mga probisyon ng pasaporte, sa pagkakalagay ng ID theft transaction code, binabaligtad ng IRS ang certification. Ang Nagbabayad ng Buwis ay maaaring mag-aplay at makatanggap ng pasaporte sa sandaling matanggap ng DOS ang abiso ng pagbaligtad.
2. Ang nagbabayad ng buwis ay may kabuuang tinasang pananagutan sa buwis na $40,000, kung saan ang IRS ay naghain ng NFTL at ang panahon para sa paghiling ng CDP na pagdinig ay lumipas na. Gumagamit ang nagbabayad ng buwis ng isang naghahanda ng pagbabalik upang ihanda ang kanyang kasalukuyang pagbabalik. Pinirmahan ng Nagbabayad ng Buwis ang pagbabalik, ngunit binabago ng naghahanda ng pagbabalik ang impormasyon sa pagbabalik pagkatapos lagdaan ng Nagbabayad ng Buwis. Ang mapanlinlang na pagbabalik ay nagreresulta sa balanseng dapat bayaran ng $15,000. Tinatasa ng IRS ang halagang ito at nag-file ng karagdagang NFTL. Ang Nagbabayad ng Buwis ay hindi napapanahong humiling ng pagdinig sa CDP. Nakikipag-ugnayan ang Nagbabayad ng Buwis sa TAS para sa tulong sa pagwawasto ng kanyang account ayon sa IRM 25.24.2, Maling Pag-uugali ng Biktima sa Paghahanda ng Pagbabalik sa Mga Espesyal na Pamamahala ng Account, na nagbibigay ng mga pamamaraan para sa pag-alis ng utang na maiuugnay sa pagbabalik ng pandaraya ng naghahanda. Gayunpaman, bago magawa ng TAS na maitama ang account, pinatunayan ng IRS ang malubhang delingkwenteng utang sa buwis. Hindi tulad ng biktima ng pagnanakaw ng pagkakakilanlan, ang Nagbabayad ng Buwis ay hindi makakapag-apply at makatanggap ng pasaporte sa oras na siya ay nagtatrabaho sa TAS upang maitama ang kanyang account. Kapag sa wakas ay nagtagumpay ang Nagbabayad ng Buwis sa pagwawasto sa kanyang account, at ang kabuuang tinasang pananagutan ay bumalik sa $40,000, binabaligtad ng IRS ang sertipikasyon dahil ang sertipikasyon ay napatunayang mali.

Bagama't ang mga nagbabayad ng buwis sa mga halimbawang ito sa huli ay nabaligtad ang kanilang mga sertipikasyon, ang pagkabigo ng IRS na ibukod ang mga nagbabayad ng buwis mula sa listahan ng sertipikasyon sa panahong bukas ang kanilang mga kaso sa TAS ay nagreresulta sa pasanin at pinsala sa mga nagbabayad ng buwis na ito. Ang diskarte na ito ay nagreresulta din sa malawak at hindi kinakailangang trabaho para sa parehong TAS at IRS. Ang TAS ay bumuo ng isang proseso para sa pagbubukod ng mga bukas na kaso ng TAS mula sa inisyatiba ng Pribadong Pagkolekta ng Utang, at ito ay nakalilito kung bakit hindi gagamitin ng IRS ang pamamaraang iyon para sa mga kaso ng sertipikasyon ng pasaporte.

Ang huling hanay ng halimbawa ay nagpapakita ng pagkakaiba sa pagitan ng isang nagbabayad ng buwis na nagbabayad ng utang sa buwis na mas mababa sa $50,000 na threshold habang pansamantalang natutugunan ang isa sa mga pagbubukod ng sertipikasyon (sa kasong ito, ang katayuan ng CNC) at isang nagbabayad ng buwis na ang utang sa buwis ay nananatiling lampas sa limitasyon.

Halimbawa 3: Katayuan ng CNC

1. Ang kabuuang tinasang pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis ay $55,000. Ang IRS ay nagpapatunay ng malubhang delingkwenteng utang sa buwis sa DOS. Ang Nagbabayad ng Buwis ay humihiling at tumatanggap ng Kasalukuyang Hindi Nakokolekta (CNC) na katayuan sa paghihirap para sa mga taon ng buwis na binubuo ng pananagutan. Binabaliktad ng IRS ang seryosong delingkwenteng sertipikasyon ng utang sa buwis. Binabayaran ng IRS ang kasalukuyang refund ng Nagbabayad ng Buwis sa halagang $6,000, na binabawasan ang pananagutan sa $49,000. Ang Nagbabayad ng Buwis ay nagsisimula ng isang bagong trabaho, pinalaki ang kanyang kita, at hinihimok ang IRS na wakasan ang katayuan ng CNC. Hindi ma-recertify ng IRS ang utang ng buwis ng Nagbabayad ng Buwis dahil ito ay kasalukuyang mas mababa sa $50,000.
2. Ang kabuuang tinasang pananagutan sa buwis ng nagbabayad ng buwis ay $55,000. Ang IRS ay nagpapatunay ng malubhang delingkwenteng utang sa buwis sa DOS. Ang Nagbabayad ng Buwis ay humihiling at tumatanggap ng Kasalukuyang Hindi Nakokolekta (CNC) na katayuan sa paghihirap para sa mga taon ng buwis na binubuo ng pananagutan. Binabaliktad ng IRS ang seryosong delingkwenteng sertipikasyon sa utang sa buwis. Ang Nagbabayad ng Buwis ay nagsisimula ng isang bagong trabaho, pinalaki ang kanyang kita, at hinihimok ang IRS na wakasan ang katayuan ng CNC. Ang IRS ay muling nagpapatunay sa malubhang delingkwenteng utang sa buwis. Ang Nagbabayad ng Buwis ay nagbabayad upang bawasan ang kanyang utang sa buwis sa $45,000. Gayunpaman, hindi babaligtarin ng IRS ang sertipikasyon maliban kung ang Nagbabayad ng Buwis ay tumanggap muli ng katayuan ng CNC, o nakakatugon sa isa pang ayon sa batas o pagpapasya na pamantayan para sa pagbabalik.

Naniniwala ako na sa maraming pagkakataon, maiiwasan ang isang sertipikasyon sa pamamagitan ng pagbibigay sa nagbabayad ng buwis ng isang stand-alone na paunawa bago sa sertipikasyon. Ang abisong ito ay mag-aalerto sa nagbabayad ng buwis sa partikular na pinsalang magaganap kung hindi niya maresolba ang utang sa buwis at magbibigay ng pagkakataong lutasin ang utang o hamunin ang pagpapasiya. Gayunpaman, dahil ang IRS ay hindi kasalukuyang nagbibigay ng ganoong paunawa, ang mga nagbabayad ng buwis ay patuloy na magiging certified at hindi lulutasin ang kanilang mga utang sa buwis hanggang matapos ang certification. Ang prosesong ito ay nagpapabigat sa nagbabayad ng buwis at nagdudulot ng dagdag na trabaho para sa IRS, na dapat magproseso ng sertipikasyon at pagbabalik ng sertipikasyon, kapag ang isang sapat na babala ng sertipikasyon ay maaaring sapat na upang pukawin ang nagbabayad ng buwis na lutasin ang utang.

Binabalewala ng diskarte ng IRS ang buong dahilan para sa paunawa (at para sa mga nagbabayad ng buwis karapatang malaman), na mag-udyok sa nagbabayad ng buwis na kumilos. Ang paglalagay lamang ng isang random na talata sa maraming iba pang mga piraso ng mahalagang impormasyon ay maaaring hindi sapat upang mapansin ang isang tao upang magkaroon sila ng kinakailangang kaalaman at gawin ang nais na aksyon. Kung talagang gusto ng IRS na lutasin ng nagbabayad ng buwis ang utang sa buwis, ididisenyo nito ang mga abiso nito upang i-prompt ang nagbabayad ng buwis na kumilos. Ang paunawa na ipinadala kasabay ng sertipikasyon ay huli na. Pinagdududahan nito kung talagang sinusubukan ng IRS na bigyan ang nagbabayad ng buwis ng paunawa at hinihikayat ang paglutas ng utang sa buwis.