Noong 2015, nagsulat ako ng isang post sa blog na nagsusuri sa pagganap ng koleksyon ng IRS, tinitingnan ang mga epekto ng iba't ibang mga driver ng koleksyon gaya ng mga abiso, kasunduan sa pag-install, gravamen, levies, at refund offset. Ngayon, gusto kong ibalik ang paksang ito, ngunit tumuon sa isang isyu sa koleksyon na nauugnay sa bagong batas. Noong huling bahagi ng 2015, ipinasa ng Kongreso ang Pag-aayos ng Batas sa Pagbabagong Transportasyon ng Amerika (FAST Act), na naglalayong palakasin ang koleksyon ng buwis sa pamamagitan ng dalawang paraan:

• Ipagpatuloy ang paggamit ng mga private collection agencies (PCA) para sa ilang mga delingkwenteng account; at
• Pag-aatas sa Departamento ng Estado (DOS) na tanggihan ang isang aplikasyon sa pasaporte at payagan itong bawiin o limitahan ang isang pasaporte kung pinatunayan ng IRS ang malubhang delingkwenteng utang sa buwis ng isang nagbabayad ng buwis.

Plano kong mag-blog tungkol sa paniningil ng pribadong utang sa hinaharap, ngunit ngayon, pag-usapan natin ang bagong batas na mag-aalis sa ilang mga nagbabayad ng buwis ng kanilang mga pasaporte. Sa ilalim ng FAST Act, ang isang seryosong delingkwenteng utang sa buwis ay isang "hindi nabayaran, legal na maipapatupad na pananagutan sa buwis ng Pederal ng isang indibidwal", na:

• Nasuri na,
• Mas malaki sa $50,000 (naiayos para sa inflation), at
• Natutugunan ang alinman sa mga sumusunod na pamantayan: (1) ang isang notice of gravamen ay naihain sa ilalim ng Internal Revenue Code (IRC) § 6323 at ang mga karapatan sa pagdinig ng Collection Due Process (CDP) sa ilalim ng IRC § 6320 ay naubos na o natapos na; o (2) isang pagpapataw ay ginawa sa ilalim ng IRC § 6331.

Gayunpaman, may mga pagbubukod ayon sa batas sa terminong "seryosong delingkwenteng utang sa buwis." Kabilang dito ang:

• Isang utang na napapanahong binabayaran sa pamamagitan ng installment agreement (IA) o offer in compromise (OIC);
• Isang utang kung saan sinuspinde ang pagkolekta dahil ang nagbabayad ng buwis ay humiling ng pagdinig sa CDP o isang pagdinig sa CDP ay nakabinbin;
• Isang utang kung saan sinuspinde ang koleksyon dahil ang nagbabayad ng buwis ay humiling ng kaluwagan mula sa magkasanib na pananagutan (kilala bilang inosenteng kaluwagan sa asawa).

Bilang karagdagan, ang IRS ay lumikha ng mga discretionary exception, tulad ng kung ang nagbabayad ng buwis ay inilagay sa kasalukuyang not collectible (CNC) hardship status, may nakabinbing IA o OIC, o biktima ng pagnanakaw ng pagkakakilanlan. Plano ng IRS na mag-publish ng isang paunawa na tumatalakay sa mga pagbubukod na ito at iba pang impormasyon tungkol sa proseso ng sertipikasyon ng pasaporte sa ilang sandali bago ang pagpapatupad. Sa kasalukuyan, walang tiyak na petsa para sa pagpapatupad, ngunit ia-update ko ang blog na ito ng isang link kapag na-publish ng IRS ang paunawa.

Ang konsepto ng paghihigpit sa paglalakbay ng isang tao upang magbigay ng insentibo sa pag-uugali ay hindi bago. Noong 1996, ipinasa ng Kongreso ang Personal Responsibility and Work Opportunity Reconciliation Act (PRWORA) ng 1996, na nag-aatas sa DOS na tanggihan ang isang aplikasyon sa pasaporte at pinapayagan ang DOS na bawiin o limitahan ang isang pasaporte kung ang tao ay may utang na suporta sa bata na lumampas sa $5,000 (kasunod na ibinaba sa $2,500). Matagal nang kinikilala ng mga korte na ang karapatang maglakbay sa ibang bansa ay isang karapatan sa kalayaan, na pinoprotektahan ng Clause ng Due Process. Tingnan ang hal, Kent v. Dulles, 357 US 116 (1958). Sa konteksto ng pagtanggi ng pasaporte para sa hindi nabayarang suporta sa bata, natuklasan ng mga korte na ang batas ay nakakatugon sa mga kinakailangan sa angkop na proseso dahil nagbibigay ito ng paunawa at pagkakataon na marinig bago ang ahensya ng estado na nagpapatunay ng hindi nabayarang suporta sa bata sa pederal na pamahalaan. Weinstein v. Albright, 261 F.3d 127 (2nd Cir. 2001), aff'g 2000 WL 1154310 (SDNY 2001).

Inaatasan ng Department of Health and Human Services, Office of Child Support Enforcement (OCSE) ang mga estado na mag-isyu (o humiling ng OCSE na mag-isyu) ng Pre-offset Notice (PON) para sa lahat ng bagong kaso sa loob ng Federal Tax Refund Offset Program, ang Administrative Offset Programa, at ang US Passport Denial Program. Kasunod ng pag-iisyu ng PON, mayroong 30 araw na panahon ng pagpigil bago mangyari ang pagtanggi sa pasaporte. Ang pangunahing pokus ng PON ay ipaalam ang mga nakabinbing kahihinatnan ng hindi paglutas sa hindi nabayarang halaga – iyon ay, administrative offset, federal tax refund offset, at passport denial kung ang halaga ay higit sa $2,500. Maaari mong tingnan ang isang sample PON sa Gabay sa Teknikal na Programa ng OSCE Federal Offset. Ang OSCE Guide ay mahigpit na hinihikayat ang mga estado na magpadala ng mga paulit-ulit na PON sa mga magulang na hindi nag-aalaga nang hindi bababa sa taun-taon.

Sa konteksto ng pagtanggi sa pasaporte para sa isang seryosong delingkwenteng utang sa buwis, ang paunawa at pagkakataon na marinig bago ang sertipikasyon ay limitado. Ang FAST Act ay nangangailangan lamang ng dalawang anyo ng paunawa sa mga nagbabayad ng buwis na magiging certified:

(1) isang abiso na ipinadala sa nagbabayad ng buwis na malapit sa o kasabay ng pagpapatunay ng IRS sa malubhang delingkwenteng utang sa buwis (“kasabay na paunawa”), at
(2) wikang kasama sa mga abiso sa pagdinig ng Collection Due Process (CDP) na nagpapaliwanag sa potensyal na sertipikasyon.

Hindi tulad ng mga PON sa konteksto ng suporta sa bata, sa kasalukuyan, ang IRS ay hindi nagpaplanong magbigay ng anumang karagdagang, direktang paunawa sa mga apektadong nagbabayad ng buwis na lampas sa mga kinakailangan ng batas. Naniniwala ako na ang kakulangan ng abiso na ito ay maaaring hindi matugunan ang mga karapatan sa nararapat na proseso ng mga nagbabayad ng buwis sa ilalim ng Fifth Amendment ng Konstitusyon dahil ang mga nagbabayad ng buwis ay walang makabuluhang pagkakataon na labanan ang mga sertipikasyon bago ito maganap. Higit pa rito, nilalabag nito ang Taxpayer Bill of Rights, lalo na ang karapatang malaman at ang karapatang hamunin ang posisyon ng IRS at pakinggan. Ang wika ng pasaporte sa mas malawak na paunawa ng CDP ay inihahatid sa panahon na ang nagbabayad ng buwis ay tumutuon sa paglutas ng utang at pag-claim ng mga karapatan sa CDP – kaya ang wika ay nakabaon sa iba pang impormasyon at maaaring hindi bumubuo ng epektibong paunawa. Kabaligtaran ito sa child support PON, na pangunahing nakatuon sa malapit nang mangyari na mga kahihinatnan – offset at pagtanggi sa pasaporte. Dagdag pa rito, ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring walang benepisyo ng wika ng pasaporte sa paunawa ng CDP dahil natanggap nila ang kanilang mga abiso sa CDP bago ang IRS kasama ang wikang ito. Sa ngayon, walang plano ang IRS na magpadala ng hiwalay na paunawa sa mga nagbabayad ng buwis na ito.

Ang kasalukuyang patakaran ng IRS na eksklusibong umasa sa abiso ng CDP upang magbigay ng paunawa sa pre-certification ay binabalewala din ang pagsasaliksik sa asal. Ito ay isang paksang tinalakay ko noong nakaraang taon sa Taunang Ulat sa Kongreso na Pinakamalubhang Problema sa Kusang-loob na Pagsunod at sa isang kaugnay Pagsusuri ng Literatura sa Mga Aralin sa Agham sa Pag-uugali para sa Pagsunod ng Nagbabayad ng Buwis. Ang isang paksa na paulit-ulit na lumabas sa panitikan ay ang konsepto ng sagravamence, na nakatuon sa timing at kaugnayan ng mga komunikasyon. Ang isang simpleng paraan upang madagdagan ang kahalagahan ng abiso sa pasaporte ay ang mag-isyu ng isang stand-alone na abiso sa ilang sandali bago ang sertipikasyon, katulad ng child support PON na inisyu 30 araw bago.
Kailangang lapitan ng IRS ang mga sertipikasyon ng pasaporte mula sa punto ng view, "Kung gusto naming gumawa ng isang bagay ang mga tao, ano ang pinakamahusay na paraan upang magawa iyon?" Dito, nais ng IRS na lutasin ng mga nagbabayad ng buwis ang kanilang mga utang sa buwis - alinman sa pamamagitan ng ganap na pagbabayad ng pananagutan, pagpasok sa isang plano sa pagbabayad, o pagpapatama sa kanilang mga account kung mali ang pananagutan. Ang isang stand-alone na paunawa, na tumutuon lamang sa nakabinbing pinsala na magaganap kung hindi mareresolba ng nagbabayad ng buwis ang kanilang account nang mabilis, ay malamang na maging matagumpay sa paghikayat sa mga nagbabayad ng buwis na kumilos. Gayunpaman, hindi pinaplano ng IRS na magpadala ng hiwalay na paunawa maliban sa abiso sa oras ng sertipikasyon ng pasaporte, na nag-trigger ng maraming uri ng mga aksyon.

Sa susunod kong blog, tatalakayin ko ang mga aktwal na operasyon ng proseso ng sertipikasyon ng pasaporte, na nagpapakita kung paano humahantong ang kakulangan ng paunawa ng IRS sa isang hindi mahusay at mabigat na proseso.

• Bahagi 2 ng Programa ng Pasaporte