Sinasaliksik ng National Taxpayer Advocate ang pagkakaiba sa pagitan ng "totoo" at "hindi tunay" na pag-audit ng IRS.

Ang IRS ay inilabas kamakailan Taon ng Piskal (FY) 2011 Pagpapatupad at Mga Resulta ng Serbisyo, magpakita ng ilang kawili-wiling uso sa aktibidad ng pag-audit nito. Halimbawa, ang harapang pag-audit ng mga indibidwal na nagbabayad ng buwis na nag-uulat ng kita na higit sa $200,000 ay tumaas ng 34 porsiyento kumpara sa FY 2010, mula 58,521 hanggang 78,392. Gayundin, sinusuri na ngayon ng IRS ang tungkol sa isa sa bawat walong nagbabayad ng buwis na nag-ulat ng higit sa $1 milyon sa kita.

Sa pangkalahatan, na may 140,837,499 indibidwal na income tax return na inihain sa 2010 calendar year, ang IRS ay nagsagawa at nagsara ng kabuuang 1,564,690 na pag-audit noong FY 2011, para sa isang "coverage" rate na 1.11 porsyento. Ito ay tungkol sa parehong rate ng saklaw tulad ng sa nakaraang taon ng pananalapi, ngunit tulad ng nabanggit sa itaas, ang IRS ay lalong tumutuon sa harapang mga mapagkukunan ng pag-audit nito sa mas mayayamang indibidwal na mga nagbabayad ng buwis. (I-explore ko ang epekto ng pagsasagawa ng IRS ng 78 porsiyento ng mga indibidwal na pag-audit sa pamamagitan ng sulat – kumpara sa harapan – sa hinaharap
mga pag-post.)

Ang mga istatistikang ito, gayunpaman, ay nagsasabi lamang ng isang maliit na bahagi ng kuwento tungkol sa mga pakikipag-ugnayan sa pagsunod ng IRS sa mga indibidwal na nagbabayad ng buwis. Tulad ng iniulat sa kamakailang inilabas 2011 Taunang Ulat ng National Taxpayer Advocate sa Kongreso, hindi lamang nagsagawa ang IRS ng 1.6 milyong pag-audit ng mga indibidwal na nagbabayad ng buwis noong FY 2010; naabot din nito at nahawakan ang karagdagang 13.5 milyong indibidwal na nagbabayad ng buwis sa taong iyon sa paraang kadalasang parang naapektuhan ang mga pag-audit sa mga nagbabayad ng buwis, kahit na hindi teknikal na inuuri ng IRS ang lahat ng mga contact na iyon bilang "mga pag-audit." (Tingnan ang Panimula sa Mga Isyu sa Proteksyon ng Kita sa 2011 Annual Report ng NTA sa Kongreso.)

Ang mga hindi-audit na “touch” na ito ay tumutuon sa ibang grupo ng mga nagbabayad ng buwis sa mga tuntunin ng antas ng kita. Higit sa lahat, ang mga pag-audit na hindi nag-audit (tawagin natin silang "hindi tunay" na mga pag-audit, kumpara sa mga itinuturing ng IRS na "totoo") ay hindi nagpapalitaw ng napakahalagang mga proteksyon ng nagbabayad ng buwis na pinagtibay ng Kongreso sa mga nakaraang taon upang matiyak na ang mga nagbabayad ng buwis ay tinatrato nang patas sa mga pagsusuri .

Ngayon, isang salita tungkol sa mga numero ng IRS. Para sa pag-post sa blog na ito, hiniling ko sa aking kawani ng pananaliksik na bigyan ako ng breakdown ng FY 2010 na "totoo" at "hindi tunay" na mga pag-audit ayon sa antas ng kita. Upang gawin iyon, ginamit nila ang IRS Compliance Data Warehouse, isang panloob na database ng pananaliksik sa IRS na naglalaman ng impormasyon ng account ng nagbabayad ng buwis ayon sa taon ng buwis. Ang mga numero sa aming breakdown ay hindi eksaktong tumutugma sa kung ano ang iniulat ng IRS sa Statistics of Income Data Book nito. Sa bahagi, ito ay dahil isang beses lang namin binilang ang bawat nagbabayad ng buwis. Kaya, halimbawa, ang IRS ay nagsagawa ng 1.6 milyong indibidwal na pag-audit noong FY 2010, ngunit ang mga pag-audit ay nakaapekto lamang sa 1.4 milyong nagbabayad ng buwis; ang ilang mga nagbabayad ng buwis ay maaaring na-audit nang higit sa isang taon. Katulad nito, kung ang isang nagbabayad ng buwis ay naantig ng higit sa isang programa, binibilang namin siya sa isa lamang sa mga programa, na may pagkakasunud-sunod ng kagustuhan para sa pagbibilang ng mga layunin bilang Pagsusuri, Automated Substitute for Return, Automated Underreporter, at Math Error. (Ipapaliwanag ko ang mga terminong ito sa ibaba.)

Dalawa pang tala sa datos. Una, para sa talakayan at talahanayan sa ibaba, hindi namin isinama ang 4.6 milyong abiso ng error sa matematika na sinasabi ng IRS na nauugnay sa kredito sa Making Work Pay. Sinasabi ng IRS na ang mga abiso na ito ay nagpapayo sa mga nagbabayad ng buwis na nabigong i-claim ang kredito na sila ay may karapatan dito. Bagama't hindi pa namin na-verify ang pahayag na ito, sumasang-ayon kami na kung totoo, ang pagbibigay sa mga nagbabayad ng buwis ng refund ay hindi parang isang pag-audit sa nagbabayad ng buwis at samakatuwid ay hindi dapat isama sa aming mga kabuuan.

Pangalawa, ang pagkakahati-hati ng aming kita sa tsart sa ibaba ay nakabatay sa sariling-ulat ng bawat nagbabayad ng buwis na Naayos na Kabuuang Kita. Dahil ang programa ng ASFR ay bumubuo ng mga pagbabalik para sa mga nagbabayad ng buwis na hindi nag-file ng mga pagbabalik sa kanilang sarili, wala kaming AGI breakdown para sa Automated Substitute for Returns (ASFRs). Samakatuwid, ang mga halaga ng ASFR ay nakalista lamang sa row na "Kabuuan" sa ibaba at hindi kasama sa column na may label na "Pinagsama-sama" o sa mga porsyento sa huling column (maliban sa grand total).

Ngayon sa mga resulta. Bilang karagdagan sa pagsasagawa ng "tunay" na mga pag-audit ng 1.4 milyong indibidwal na nagbabayad ng buwis noong FY 2010, ang IRS ay nagsagawa ng "hindi tunay" na mga pag-audit ng 9.2 milyong indibidwal na nagbabayad ng buwis tulad ng sumusunod:

3,911,005 Automated Underreporter (AUR) na mga kaso, kung saan ang IRS ay tumugma sa kita na iniulat ng nagbabayad ng buwis sa kanyang pagbabalik sa kita na iniulat sa IRS ng mga third-party na nagbabayad;
4,740,909 math error notice, kung saan itinatama at tinatasa ng IRS ang mathematical o iba pang hindi tugmang mga entry sa isang pagbabalik bago magkaroon ng pagkakataon ang nagbabayad ng buwis na paglabanan ang pagbabago; at
563,927 Automated Substitute for Returns (ASFRs), kung saan gumagawa ang IRS ng kapalit na return para sa isang nonfiler batay sa impormasyon ng third-party na nagbabayad.

Gaya ng ipinahihiwatig ng chart sa ibaba, ang pinagsamang epekto ng "totoo" at "di-tunay" na mga pag-audit sa mga tuntunin ng saklaw ayon sa segment ng kita ay ibang-iba sa "tunay" na mga pag-audit lamang.

Bagama't ang "tunay" na rate ng saklaw ng pag-audit para sa mga indibidwal na nagbabayad ng buwis na may mga kita na mas mababa sa $100,000 ay humigit-kumulang 1 porsyento, ang pinagsamang rate ng saklaw ng mga lobo sa 6.9 porsyento, isang pagtaas ng higit sa 600 porsyento, kapag isinama namin ang "hindi tunay" na mga pag-audit sa halo. Para sa mga indibidwal na nagbabayad ng buwis na nag-uulat ng mga kita sa pagitan ng $100,000 at $200,000, ang FY 2010 “real” audit coverage rate ay 0.6 percent, ngunit kapag isinama namin ang “unreal” audit contacts, ang coverage rate ay tumataas sa 7.3 percent – ​​isang pagtaas ng humigit-kumulang 1,100 percent. Ang pagsasama ng "hindi tunay" na mga pag-audit ay nagpapataas din sa rate ng saklaw ng pinakamayayamang nagbabayad ng buwis - ang mga nag-uulat ng mga kita na higit sa $10 milyon - mula 13.1 porsiyento hanggang 21.4 porsiyento. (At ang mga kabuuang ito ay nagpapaliit sa kabuuang bilang ng mga “hindi tunay” na pag-audit dahil ang mga porsyento sa loob ng mga kategorya ng kita ay hindi kasama ang mga ASFR at dahil may ilang karagdagang mga programa na nag-aakma sa mga pananagutan ng nagbabayad ng buwis, kabilang ang ilang na-flag ng Electronic Fraud Detection System, na mayroon kami hindi naka-address dito.)

Ngayon, bakit mahalaga ang lahat ng ito? Una, dahil ang pag-understating sa rate ng saklaw ay talagang tinatakpan kung gaano karaming trabaho ang ginagawa ng IRS. Pangalawa, at higit na makabuluhan, dahil ang uri ng pakikipag-ugnayan – ito man ay isang “totoo” o “hindi tunay” na pag-audit – ay gumagawa ng pagkakaiba sa mga karapatan na ibinibigay ng mga nagbabayad ng buwis at gayundin sa halo, o hindi direktang, epekto ng pagsunod ng contact na iyon. Sa ngayon, tututukan ko ang epekto ng mga karapatan ng nagbabayad ng buwis at tatalakayin ang epekto ng halo sa mga susunod na pag-post.

Ang batas sa buwis ay nagbibigay sa IRS ng awtoridad na suriin ang anumang mga aklat, papel, talaan, o iba pang data na maaaring may kaugnayan upang tiyakin ang kawastuhan ng anumang pagbabalik. (Tingnan ang IRC § 7602(a)(1).) Kinuha ng IRS ang posisyon na ang pagtatangkang lutasin ang pagkakaiba sa pagitan ng pagbabalik ng nagbabayad ng buwis at ang data na makukuha mula sa isang third party ay hindi bumubuo ng pagsusuri dahil hindi sinusuri ng IRS ang mga libro o mga talaan ngunit hinihiling lamang sa nagbabayad ng buwis na ipaliwanag ang pagkakaiba. (Tingnan ang Rev. Proc. 2005-32, § 4.03, 2005-1 CB 1206.)

Kapag hindi inuri ng IRS ang mga pagsasaayos ng buwis na ito bilang mga pag-audit, hindi tini-trigger ng IRS ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na maiwasan ang mga hindi kinakailangang pagsusuri. (Tingnan ang IRC § 7605(b).) Ang posisyong ito ay nagbibigay-daan sa IRS na magsagawa ng "tunay" na pag-audit ng isang nagbabayad ng buwis na sumailalim na sa isang "hindi tunay" na pag-audit ng parehong pagbabalik.

Mula sa pananaw ng IRS, mahalagang panatilihin ang kakayahang magsagawa ng "totoong" mga pag-audit dahil ang mga "hindi tunay" na pag-audit na ito ay karaniwang tumutuon sa mga limitadong isyu tulad ng isang inalis na item sa kita. Ngunit mula sa pananaw ng nagbabayad ng buwis, ang pakikipag-ugnayan ng IRS nang higit sa isang beses tungkol sa isang taon na pagbabalik ay maaaring parang... well... kahit isang beses masyadong marami.

Ang pagkakaibang ito ay may karagdagang kahalagahan kapag isinasaalang-alang namin na ang napakaraming nagbabayad ng buwis na napapailalim sa "hindi tunay" na mga pag-audit ay mababa ang kita o nasa gitnang uri, at ang mga nagbabayad ng buwis na ito ay hindi gaanong kayang magbigay ng representasyon sa paglutas ng kanilang mga hindi pagkakaunawaan. Maaaring hindi nila alam kung kailan nilalabag ang kanilang mga karapatan. (Basahin ang aming rekomendasyon tungkol sa paggawa ng Taxpayer Bill of Rights.)

Bilang karagdagan, ang IRS ay malamang na magsimulang magsagawa ng "hindi tunay" na mga pag-audit ng mga nagbabayad ng buwis sa negosyo, kabilang ang mga indibidwal na nagtatrabaho sa sarili, sa pamamagitan ng pagtutugma ng kita na iniulat sa mga tax return laban sa mga ulat ng third-party ng mga kabuuang resibo na isinumite ng mga nagbigay ng mga credit at debit card. (Tingnan ang IRC § 6050W.) Ang anumang paglutas ng mga hindi pagkakatugma ay tiyak na mag-aatas sa IRS na suriin ang mga aklat at talaan ng nagbabayad ng buwis. Ngunit dahil hindi isinasaalang-alang ng IRS ang mga contact na ito ng Automated Underreporter bilang "tunay" na mga pag-audit, pananatilihin ng IRS ang karapatang magsagawa ng pangalawang pagsusuri sa mga aklat at talaan ng nagbabayad ng buwis para sa parehong taon ng buwis. Hindi ako makapaniwala na ang Kongreso, sa pagsasabatas ng mga proteksyon ng IRC § 7605(b), ay pinag-isipan ang resultang ito.

Sa aming 2011 Taunang Ulat, inirerekomenda namin na ang IRS ay, “[i]sa liwanag ng impormasyong makukuha sa ika-21 siglo, suriin at muling suriin ang mga proseso ng pag-audit na itinuring na „hindi isang pagsusuri‟ at sa halip ay gamitin ang proseso ng pag-audit upang protektahan ang mga karapatan ng nagbabayad ng buwis, pataasin ang pagsunod, at panatilihin ang kredibilidad ng IRS.” Upang suportahan ang rekomendasyong iyon, naglabas ako ng Taxpayer Advocate Directive sa ilang pangunahing opisyal ng IRS sa parehong linggo na inilabas namin ang aming ulat, na nagtuturo sa kanila, bukod sa iba pang mga bagay, na magsagawa ng komprehensibong pagsusuri ng "hindi tunay" na mga pag-audit at baguhin ang kahulugan ng kung ano ang bumubuo ng isang pag-audit upang tugunan ang aking mga alalahanin tungkol sa mga karapatan ng nagbabayad ng buwis. Maaaring ipatupad ng mga opisyal na ito ang aking direktiba o iapela ito sa Komisyoner o Deputy Commissioner, na may awtoridad na bawiin ito. Ipapaalam namin sa iyo kung gagawa kami ng anumang pag-unlad.